PAGE民非企財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范本民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱“民非企”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障民非企的健康發(fā)展，確保民非企的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于本民非企及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映民非企的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和流程，確保財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)民非企的可持續(xù)發(fā)展。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置民非企應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具有專業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家財(cái)務(wù)法規(guī)和相關(guān)政策。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有人員變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理交接手續(xù)，確保財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)民非企的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金安全。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)民非企應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和民非企的實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.民非企應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（四）會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映民非企經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理、歸檔和保管，定期進(jìn)行清查，確保會(huì)計(jì)檔案的安全和完整。3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。4.保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除另有規(guī)定外，可以按照以下程序銷毀：由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。四、收入管理（一）收入范圍民非企的收入包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.捐贈(zèng)收入在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入。2.會(huì)費(fèi)收入在滿足會(huì)員資格且會(huì)員履行繳費(fèi)義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。3.提供服務(wù)收入在相關(guān)服務(wù)已經(jīng)提供，收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.政府補(bǔ)助收入在實(shí)際收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。5.投資收益在投資收益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。6.其他收入在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.各項(xiàng)收入應(yīng)按照規(guī)定的渠道和方式取得，確保收入的合法性和真實(shí)性。2.建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)收入的核算和監(jiān)督，確保收入及時(shí)足額入賬。3.對(duì)于捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議的約定使用，不得擅自改變用途。五、支出管理（一）支出范圍民非企的支出包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和本單位的財(cái)務(wù)制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，合理安排支出，提高資金使用效益。3.重大支出項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策，確保決策的科學(xué)性和合理性。（三）支出審批流程1.經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，詳細(xì)注明支出事由、金額、支付方式等，并附上相關(guān)的原始憑證。2.部門負(fù)責(zé)人對(duì)支出事項(xiàng)進(jìn)行審核，簽署意見。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)支出報(bào)銷單進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括支出的合法性、真實(shí)性、合理性、票據(jù)的合規(guī)性等。如審核通過，財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷單上簽字；如審核不通過，應(yīng)退回經(jīng)辦人并說明原因。4.單位負(fù)責(zé)人對(duì)支出報(bào)銷單進(jìn)行審批，簽署意見。5.審批通過后，出納按照規(guī)定的支付方式進(jìn)行付款。（四）支出管理要求1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)使用，不得擅自擴(kuò)大支出范圍或提高支出標(biāo)準(zhǔn)。2.加強(qiáng)對(duì)支出的核算和監(jiān)督，定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施加以解決。3.嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，壓縮不必要的開支，降低運(yùn)營成本。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理民非企應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，實(shí)行限額管理，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，確保賬款相符。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，如有短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。2.銀行存款管理民非企應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，辦理銀行存款業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)確保票據(jù)真實(shí)、有效，手續(xù)齊全。3.應(yīng)收賬款管理建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，及時(shí)催收欠款，減少壞賬損失。對(duì)于長期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施加以解決。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六大類。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購置的必要性和合理性。購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。3.固定資產(chǎn)折舊民非企應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置的合法性和合理性。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指民非企擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)攤銷民非企應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。攤銷年限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍民非企的負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。2.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和監(jiān)督，及時(shí)清理債務(wù)，避免逾期債務(wù)的發(fā)生。3.對(duì)于重大負(fù)債事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行充分的論證和評(píng)估，確保決策的科學(xué)性和合理性。八、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用定義與分類1.成本是指民非企為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、提供服務(wù)成本等。2.費(fèi)用是指民非企為組織和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（二）成本費(fèi)用核算方法民非企應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本費(fèi)用核算方法。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確核算。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立健全成本費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算、核算、分析和控制。2.制定成本費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，確保成本費(fèi)用不超過預(yù)算指標(biāo)。3.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的分析和考核，定期對(duì)成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析，找出存在的問題，采取有效措施加以解決。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.民非企應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)民非企的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)