PAGE民營非社團(tuán)組織財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范民營非社團(tuán)組織（以下簡稱“本組織”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，保障組織的健康發(fā)展，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，維護(hù)組織及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本組織及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋組織財務(wù)活動的全過程，確保各項財務(wù)工作有章可循。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免差錯和虛假信息。5.效益性原則：合理配置資源,努力降低成本費用，提高資金使用效益。（四）財務(wù)管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)1.財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置：設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)組織的財務(wù)管理工作。2.財務(wù)部門職責(zé)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和本組織財務(wù)制度，制定具體的財務(wù)管理制度和實施細(xì)則。負(fù)責(zé)組織財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為組織決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。負(fù)責(zé)組織資金籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效率，確保資金安全。負(fù)責(zé)組織資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全與完整。負(fù)責(zé)組織成本費用核算與控制，制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)，加強成本費用管理，降低組織運營成本。負(fù)責(zé)組織財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和控制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。負(fù)責(zé)組織財務(wù)審計和內(nèi)部控制工作，建立健全內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解國家有關(guān)政策法規(guī)的變化，辦理相關(guān)財務(wù)手續(xù)。二、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)本組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和本組織的實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明變更的原因及影響。（三）會計憑證1.原始憑證：各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（四）會計賬簿1.總賬：按照會計科目設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算，提供總括的會計信息。2.明細(xì)賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供詳細(xì)的會計信息。3.日記賬：設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。4.輔助賬：根據(jù)管理需要設(shè)置輔助賬，如固定資產(chǎn)臺賬、往來賬款明細(xì)賬等，對特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)記錄和管理。（五）財務(wù)報表1.財務(wù)報表種類：本組織應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表及附注。2.編制要求：財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、組織負(fù)責(zé)人審核并簽名蓋章。3.報送時間：月度財務(wù)報表應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)報送；年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)報送。三、資金管理（一）資金籌集1.資金籌集原則：根據(jù)組織發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，確保資金籌集合法、合規(guī)、合理，降低資金成本和財務(wù)風(fēng)險。2.資金籌集方式：本組織的資金籌集方式主要包括捐贈收入、會費收入、政府補助收入、項目收入、借款等。3.資金籌集程序制定資金籌集計劃，明確資金籌集的規(guī)模、方式、時間等。對擬采用的資金籌集方式進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險評估，確保資金籌集的安全性和效益性。按照規(guī)定的程序辦理資金籌集手續(xù)，簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，明確各方的權(quán)利和義務(wù)。及時足額籌集資金，確保資金按時到位。（二）資金使用1.資金使用原則：嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，確保資金使用合法、合規(guī)、合理，提高資金使用效益，保障組織業(yè)務(wù)活動的順利開展。2.資金使用范圍：資金主要用于組織的日常運營、項目開展、人員薪酬、辦公費用、設(shè)備購置、對外投資等方面。3.資金審批程序各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資金使用申請，填寫資金使用申請表，注明資金用途、金額、支付方式等。部門負(fù)責(zé)人對資金使用申請進(jìn)行審核，簽署意見后報財務(wù)部門。財務(wù)部門對資金使用申請進(jìn)行合規(guī)性審核，審核通過后報組織負(fù)責(zé)人審批。組織負(fù)責(zé)人根據(jù)審批權(quán)限對資金使用申請進(jìn)行審批，簽署意見后交財務(wù)部門辦理支付手續(xù)。4.資金支付方式：資金支付方式主要包括現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬支付、支票支付等。金額較大的支出應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬支付方式。（三）資金預(yù)算與控制1.資金預(yù)算編制：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)組織的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。資金預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則。2.資金預(yù)算執(zhí)行與控制：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照資金預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。財務(wù)部門應(yīng)定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（四）資金風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估：財務(wù)部門應(yīng)定期對組織的資金風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，分析可能存在的風(fēng)險因素，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。2.風(fēng)險應(yīng)對措施：針對識別和評估出的資金風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，如優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、加強資金流動性管理、建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等。3.風(fēng)險監(jiān)控與報告：財務(wù)部門應(yīng)建立資金風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，定期對資金風(fēng)險狀況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化情況，并向組織負(fù)責(zé)人報告。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保貨幣資金的安全完整?，F(xiàn)金管理：實行限額管理，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額?，F(xiàn)金收支應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，做到日清月結(jié)，賬款相符。銀行存款管理：應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。定期與銀行核對賬目，確保銀行存款的安全。其他貨幣資金管理：包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，定期進(jìn)行清查盤點。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)加強管理，及時清理結(jié)算，減少壞賬損失。應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款臺賬，定期與客戶核對賬目，及時催收賬款。對逾期賬款應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，必要時可通過法律手段解決。應(yīng)收票據(jù)管理：應(yīng)加強對應(yīng)收票據(jù)的保管，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號碼、出票日期、票面金額、交易合同號等信息。應(yīng)收票據(jù)到期時，應(yīng)及時辦理收款手續(xù)。預(yù)付賬款管理：應(yīng)按照合同約定支付預(yù)付賬款，加強對預(yù)付賬款的跟蹤管理，確保預(yù)付款項的安全。對超過合同約定期限的預(yù)付賬款，應(yīng)及時查明原因，采取措施進(jìn)行處理。其他應(yīng)收款管理：應(yīng)明確其他應(yīng)收款的范圍和管理責(zé)任，加強對其他應(yīng)收款的核算和清理，及時收回款項。對長期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。本組織的固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六類。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。3.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)形成書面報告，報組織負(fù)責(zé)人審批。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指本組織擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)取得：無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)按照實際成本計量。3.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)攤銷采用直線法進(jìn)行攤銷。攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時足額入賬。對處置無形資產(chǎn)形成的凈損益，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會計處理。五、成本費用管理（一）成本費用定義與分類1.成本費用定義：成本費用是指本組織在開展業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各種耗費和支出。2.成本費用分類：本組織的成本費用分為業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等四類。（二）成本費用核算1.成本費用核算原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費用核算，確保成本費用核算的準(zhǔn)確性和合理性。2.成本費用核算方法：采用制造成本法進(jìn)行成本費用核算，將業(yè)務(wù)活動成本分為直接成本和間接成本，直接成本直接計入相關(guān)業(yè)務(wù)活動成本，間接成本按照一定的分配方法分配計入相關(guān)業(yè)務(wù)活動成本。（三）成本費用控制1.成本費用預(yù)算編制：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)組織的業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)狀況，編制年度成本費用預(yù)算。成本費用預(yù)算應(yīng)明確各項成本費用的控制目標(biāo)和措施，確保成本費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.成本費用控制措施建立成本費用控制制度，明確各部門和人員的成本費用控制職責(zé)。加強成本費用核算與分析，及時發(fā)現(xiàn)成本費用控制中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低業(yè)務(wù)活動成本。加強對各項費用支出的審批和控制，嚴(yán)格執(zhí)行費用報銷制度，杜絕不合理的費用支出。六、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則：遵循合法性、真實性、完整性、準(zhǔn)確性、效益性等原則，結(jié)合組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法進(jìn)行預(yù)算編制。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮以往的預(yù)算項目和收支水平，以零為基點，根據(jù)實際需要和可能，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。滾動預(yù)算是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算,逐期向后滾動,使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.預(yù)算編制程序各部門根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃，提出本部門的預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等。財務(wù)部門對各部門的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，編制組織的年度預(yù)算草案。組織負(fù)責(zé)人對年度預(yù)算草案進(jìn)行審批，形成正式的年度預(yù)算。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算執(zhí)行：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。2.預(yù)算控制：建立健全預(yù)算控制制度，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和管理。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項目，應(yīng)及時查明原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策法規(guī)調(diào)整、市場環(huán)境變化、組織戰(zhàn)略調(diào)整等重大事項，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)時，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整程序各部門根據(jù)實際情況提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等。財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。組織負(fù)責(zé)人對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審批，批準(zhǔn)后下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知。財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算調(diào)整通知，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整相關(guān)的會計核算和財務(wù)報表。七、財務(wù)審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員：設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)組織的內(nèi)部審計工作。2.內(nèi)部審計職責(zé)對組織的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督，確保組織的財務(wù)活動合法、合規(guī)、合理。對組織的預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表真實性、資產(chǎn)質(zhì)量等進(jìn)行審計評價，為組織決策提供依據(jù)。對組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)組織內(nèi)部控制制度的完善。對組織的重大投資項目、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行專項審計，防范投資風(fēng)險和合同風(fēng)險。3.內(nèi)部審計程序制定內(nèi)部審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時間安排等。實施內(nèi)部審計工作，通過審查會計憑證、賬簿、報表等資料，實地觀察、詢問、函證等方式，收集審計證據(jù)。撰寫內(nèi)部審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評價，提出審計意見和建議。跟蹤內(nèi)部審計意見和建議的落實情況，確保審計工作取得實效。（二）外部審計1.外部審計機(jī)構(gòu)選擇：定期委托具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對組織的財務(wù)報表進(jìn)行審計，出具審計報告。外部審計機(jī)構(gòu)的選擇應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)等方式確定。2.外部審計要求：組織應(yīng)積極配合外部審計機(jī)構(gòu)開展審計工作，提供真實、完整的財務(wù)資料和相關(guān)信息。外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)審計準(zhǔn)則和規(guī)范進(jìn)行審計，出具客觀、公正的審計報告。（三）財務(wù)監(jiān)督1.監(jiān)督主體與內(nèi)容：組織負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等應(yīng)按照各自的職責(zé)對組織的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督內(nèi)容包