PAGE福建省企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范福建省企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進企業(yè)健康發(fā)展，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。（二）適用范圍本制度適用于在福建省境內(nèi)依法設(shè)立的各類企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、股份制企業(yè)等。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)的財務(wù)活動必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定。2.真實性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)管理無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為企業(yè)決策提供及時有效的信息。6.效益性原則：合理配置資源，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)，配備相應(yīng)的財務(wù)管理人員。財務(wù)機構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，建立健全內(nèi)部牽制制度。（二）會計人員配備1.企業(yè)應(yīng)配備具備會計從業(yè)資格證書的會計人員，并根據(jù)需要配備會計主管、出納、會計核算、財務(wù)分析等專業(yè)人員。2.會計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)制度，具備較強的財務(wù)核算和財務(wù)管理能力。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)會計工作，制定財務(wù)會計管理制度和工作流程。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)事項，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價。參與企業(yè)重大決策，提供財務(wù)支持和建議。2.出納職責(zé)負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)。定期盤點現(xiàn)金，確保賬實相符。3.會計核算職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表。審核原始憑證，登記賬簿，進行成本核算和費用控制。負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。4.財務(wù)分析職責(zé)收集、整理和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，撰寫財務(wù)分析報告。為企業(yè)決策提供財務(wù)信息支持，預(yù)測財務(wù)趨勢，提出改進建議。三、會計核算（一）會計核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行會計核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.企業(yè)應(yīng)采用借貸記賬法進行會計核算，以“借"、“貸”作為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動情況。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。2.企業(yè)應(yīng)加強對原始憑證的審核，確保原始憑證的真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)包括日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（三）會計賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.企業(yè)應(yīng)定期對會計賬簿進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。月度終了，應(yīng)將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與庫存現(xiàn)金、銀行存款的實有數(shù)額核對相符；將總賬各賬戶的余額與所屬明細賬各賬戶的余額之和核對相符；將會計部門財產(chǎn)物資明細賬的期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬的期末余額核對相符。（四）財務(wù)報告1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務(wù)報告格式和內(nèi)容，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.企業(yè)應(yīng)定期向投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門等提供財務(wù)報告，并對財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負責(zé)。四、資產(chǎn)的管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強對貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，確保賬實相符。銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。2.應(yīng)收及預(yù)付款項企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的催收責(zé)任。企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對逾期賬款應(yīng)及時采取措施進行催收。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序核銷。3.存貨企業(yè)應(yīng)加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的操作流程。企業(yè)應(yīng)定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認與計量企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄，明確固定資產(chǎn)的確認標(biāo)準(zhǔn)和計量方法。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。2.固定資產(chǎn)的折舊企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。3.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括固定資產(chǎn)的更新改造支出、修理費用等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)后續(xù)支出是否符合固定資產(chǎn)確認條件，分別進行會計處理。符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。4.固定資產(chǎn)的處置企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行定期清查，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認與計量企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，制定無形資產(chǎn)目錄，明確無形資產(chǎn)的確認標(biāo)準(zhǔn)和計量方法。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2.無形資產(chǎn)的攤銷企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定無形資產(chǎn)的攤銷期限和攤銷方法。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。3.無形資產(chǎn)的處置企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。五、負債的管理（一）流動負債1.短期借款企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定短期借款的規(guī)模和期限，選擇合適利率的借款方式。企業(yè)應(yīng)按照借款合同約定的用途使用借款，不得挪作他用。企業(yè)應(yīng)按照借款合同約定的還款期限和還款方式，按時足額償還借款本息。2.應(yīng)付及預(yù)收款項企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)付及預(yù)收款項的管理，建立健全應(yīng)付賬款管理制度，明確應(yīng)付賬款的支付責(zé)任。企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)付賬款進行賬齡分析，對逾期賬款應(yīng)及時采取措施進行處理。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計提應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等，確保按時足額支付。（二）非流動負債1.長期借款企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和投資計劃，合理確定長期借款的規(guī)模和期限，選擇合適利率的借款方式。企業(yè)應(yīng)按照借款合同約定的用途使用借款，不得挪作他用。企業(yè)應(yīng)按照借款合同約定的還款期限和還款方式，按時足額償還借款本息。2.應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)，制定債券發(fā)行計劃和募集資金使用計劃。企業(yè)應(yīng)按照債券發(fā)行合同約定的利率、期限和還款方式，按時足額支付債券利息和償還債券本金。企業(yè)應(yīng)定期對債券的發(fā)行和償還情況進行檢查和分析，確保債券發(fā)行和償還工作的順利進行。六、所有者權(quán)益的管理（一）實收資本1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的規(guī)定，及時足額籌集實收資本。2.企業(yè)的實收資本應(yīng)按照投資者的出資方式和出資比例進行核算，投資者可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。3.企業(yè)的實收資本一經(jīng)注冊登記，不得隨意增減。如需增減，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（二）資本公積1.資本公積包括資本溢價、股本溢價、其他資本公積等。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的規(guī)定，對資本公積進行核算和管理。資本公積不得用于彌補虧損。（三）盈余公積1.盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的規(guī)定，從凈利潤中提取盈余公積。2.盈余公積主要用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的用途使用盈余公積，不得挪作他用。（四）未分配利潤1.未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的規(guī)定，對未分配利潤進行核算和管理。未分配利潤可以用于彌補虧損、分配股利等。七．成本費用的管理（一）成本核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，選擇合適的成本核算方法，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本進行核算。2.成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、實際成本計價、一致性和重要性等原則。3.企業(yè)應(yīng)建立健全成本核算制度，明確成本核算的對象、項目、方法和程序，加強對成本核算過程的控制和監(jiān)督。（二）費用管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和自身管理要求，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用進行分類核算和管理。2.費用管理應(yīng)遵循預(yù)算控制、歸口管理、分級負責(zé)、節(jié)約高效等原則。3.企業(yè)應(yīng)建立健全費用預(yù)算管理制度，明確費用預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制和考核等環(huán)節(jié)的操作流程，加強對費用預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決費用管理中存在的問題。八、利潤及利潤分配的管理（一）利潤管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和會計準(zhǔn)則的要求，正確計算和核算利潤。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.企業(yè)應(yīng)加強對利潤的分析和管理，通過對利潤構(gòu)成和變動情況的分析，找出影響利潤的因素，采取有效措施提高企業(yè)的盈利能力。（二）利潤分配管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的規(guī)定，對凈利潤進行分配。利潤分配順序一般為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要和投資者的要求，合理確定利潤分配政策，兼顧投資者利益和企業(yè)發(fā)展需要。利潤分配政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。2.企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職的內(nèi)部審計人員，對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制進行定期或不定期的審計監(jiān)督。3.企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員的職