PAGE關(guān)于公益事業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范公益事業(yè)組織的財務(wù)行為，確保公益資金的合理使用、安全運作，提高資金使用效益，保障公益事業(yè)的健康發(fā)展，維護捐贈人和受益人的合法權(quán)益，促進社會公平與和諧。（二）適用范圍本制度適用于本公益事業(yè)組織及其所屬各部門、各項目組在開展公益活動、管理公益資產(chǎn)等財務(wù)相關(guān)活動。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)管理和會計核算，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.公開透明原則財務(wù)信息應(yīng)全面、準(zhǔn)確、及時地公開披露，接受社會公眾、捐贈人、監(jiān)管部門等的監(jiān)督，保障各方知情權(quán)。3.?？顚Ｓ迷瓌t公益資金應(yīng)按照捐贈人意愿或項目特定用途，專款專用，不得挪作他用，確保資金用于特定的公益項目和活動。4.收支平衡原則合理安排收入與支出，保持財務(wù)收支平衡，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，保障公益事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。5.效益最大化原則優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，以實現(xiàn)公益目標(biāo)為導(dǎo)向，使每一筆公益資金都能發(fā)揮最大的社會效益。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)組織、實施和監(jiān)督本公益事業(yè)組織的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計、出納等崗位，并明確各崗位職責(zé)。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表，如實反映公益事業(yè)組織的財務(wù)狀況和收支情況。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。定期核對賬目，進行財產(chǎn)清查，確保賬賬相符、賬實相符。協(xié)助制定財務(wù)預(yù)算，分析預(yù)算執(zhí)行情況，為管理層提供財務(wù)決策支持。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)手續(xù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財務(wù)票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作，如工資發(fā)放、費用報銷等。（三）財務(wù)人員培訓(xùn)與考核定期組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，使其熟悉國家財務(wù)法規(guī)和公益事業(yè)財務(wù)管理制度。建立財務(wù)人員考核機制，對其工作表現(xiàn)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等方面進行考核評價，激勵財務(wù)人員積極履行職責(zé)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則綜合考慮公益事業(yè)組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計劃和各項業(yè)務(wù)活動的資金需求，統(tǒng)籌安排資金，確保重點項目和活動的順利開展。2.積極穩(wěn)健原則收入預(yù)算應(yīng)積極合理，充分考慮可能的收入來源；支出預(yù)算應(yīng)穩(wěn)健可靠，根據(jù)實際需要和財力狀況，合理安排各項支出，避免盲目樂觀或過度保守。3.收支平衡原則預(yù)算編制要確保收入與支出的平衡，避免出現(xiàn)預(yù)算赤字，保證公益事業(yè)組織財務(wù)狀況的穩(wěn)定。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制根據(jù)以往年度收入情況、市場形勢、項目進展等因素，對捐贈收入、政府補助收入、服務(wù)收入等各類收入進行預(yù)測。捐贈收入應(yīng)考慮捐贈人的捐贈意向、捐贈歷史記錄以及公益項目的影響力等因素；政府補助收入應(yīng)關(guān)注政府政策動態(tài)和相關(guān)項目申報情況；服務(wù)收入應(yīng)根據(jù)公益服務(wù)的市場需求和定價策略進行估算。2.支出預(yù)算編制支出預(yù)算應(yīng)按照項目和費用類別進行編制。項目支出預(yù)算要根據(jù)項目實施方案和進度安排，詳細(xì)列出各項費用支出，包括人員費用、物資采購、活動經(jīng)費、設(shè)備購置等；費用類別支出預(yù)算要根據(jù)公益事業(yè)組織的日常運營需要，如辦公費、差旅費、水電費、通訊費等進行合理估算。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.預(yù)算審批年度預(yù)算草案編制完成后，提交管理層審議通過，并報理事會或相關(guān)決策機構(gòu)批準(zhǔn)。預(yù)算審批應(yīng)重點審查預(yù)算的合理性、可行性和合規(guī)性，確保預(yù)算符合公益事業(yè)組織的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)狀況。2.預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實施，各部門和項目組應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到具體責(zé)任人。財務(wù)部門要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行進度進行分析和通報，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。（四）預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因政策變化、市場環(huán)境變動、項目調(diào)整等原因?qū)е略A(yù)算無法執(zhí)行或需要增減預(yù)算金額，應(yīng)及時編制預(yù)算調(diào)整方案。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、項目、金額以及對財務(wù)狀況和公益目標(biāo)的影響等，并按照規(guī)定的審批程序報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。四、收入管理（一）捐贈收入管理1.捐贈渠道與方式積極拓展多元化的捐贈渠道，包括線上捐贈平臺、線下捐贈活動、企業(yè)捐贈、個人捐贈等。規(guī)范捐贈方式，明確捐贈流程，確保捐贈信息的準(zhǔn)確記錄和傳遞。2.捐贈協(xié)議簽訂與捐贈人簽訂書面捐贈協(xié)議，明確捐贈金額、用途、期限、雙方權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容。捐贈協(xié)議應(yīng)符合法律法規(guī)要求，確保捐贈行為的合法性和有效性。3.捐贈收入確認(rèn)與計量按照相關(guān)會計準(zhǔn)則，在收到捐贈款項并滿足收入確認(rèn)條件時，及時確認(rèn)捐贈收入。捐贈收入應(yīng)按照實際收到的金額計量，對于附有條件的捐贈，應(yīng)根據(jù)條件的實現(xiàn)情況進行相應(yīng)的會計處理。4.捐贈收入核算與管理設(shè)立專門的捐贈收入明細(xì)賬，對捐贈收入進行明細(xì)核算，確保每一筆捐贈收入都能準(zhǔn)確記錄和反映。加強對捐贈收入的管理，定期核對捐贈款項的到賬情況，防止捐贈資金流失。（二）政府補助收入管理1.政策研究與項目申報密切關(guān)注政府相關(guān)政策動態(tài)，積極組織申報政府補助項目。深入研究政策要求和項目申報條件，確保申報材料的真實性、完整性和合規(guī)性。2.補助資金確認(rèn)與核算在收到政府補助資金時，按照相關(guān)規(guī)定及時確認(rèn)收入，并進行準(zhǔn)確的會計核算。政府補助收入應(yīng)按照補助資金的用途和性質(zhì)進行明細(xì)核算，確保專款專用。3.項目實施與監(jiān)督嚴(yán)格按照政府補助項目的要求組織實施項目，確保項目目標(biāo)的實現(xiàn)。建立健全項目實施監(jiān)督機制，定期向政府部門報送項目進展情況，接受政府部門的監(jiān)督檢查。（三）服務(wù)收入管理1.服務(wù)定價與收費標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)公益服務(wù)的成本、市場需求、社會承受能力等因素，合理制定服務(wù)定價和收費標(biāo)準(zhǔn)。服務(wù)定價應(yīng)遵循公平、合理、透明的原則，確保服務(wù)收入能夠覆蓋服務(wù)成本，并具有一定的合理性和可持續(xù)性。2.服務(wù)合同簽訂與管理與服務(wù)對象簽訂服務(wù)合同，明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、收費標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。加強對服務(wù)合同的管理，跟蹤服務(wù)合同的執(zhí)行情況，及時收取服務(wù)費用，確保服務(wù)收入的足額入賬。3.服務(wù)收入核算與監(jiān)督對服務(wù)收入進行獨立核算，按照規(guī)定的會計科目進行賬務(wù)處理。加強對服務(wù)收入的監(jiān)督檢查，防止出現(xiàn)亂收費、少收費等違規(guī)行為，確保服務(wù)收入的合法性和合規(guī)性。五、支出管理（一）支出審批流程1.費用報銷申請費用發(fā)生部門或個人應(yīng)填寫費用報銷申請表，詳細(xì)注明費用發(fā)生的時間、地點、事由、金額等信息，并附上相關(guān)原始憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，能夠證明費用支出的合理性和必要性。2.部門負(fù)責(zé)人審核部門負(fù)責(zé)人對費用報銷申請進行審核，重點審查費用支出是否符合部門預(yù)算、業(yè)務(wù)實際需要以及相關(guān)規(guī)定。審核通過后，在費用報銷申請表上簽字確認(rèn)。3.財務(wù)部門審核財務(wù)部門對費用報銷申請進行審核，主要審核原始憑證的真實性、合法性、完整性以及費用報銷的合規(guī)性。審核原始憑證的內(nèi)容是否齊全、手續(xù)是否完備、金額計算是否正確等；檢查費用報銷是否符合財務(wù)制度規(guī)定的審批權(quán)限和報銷標(biāo)準(zhǔn)。審核無誤后，在費用報銷申請表上簽字。4.管理層審批根據(jù)費用金額大小，按照規(guī)定的審批權(quán)限報管理層審批。對于重大支出項目或超出一定金額的費用報銷，應(yīng)提交管理層集體審議決定。管理層審批通過后，在費用報銷申請表上簽字批準(zhǔn)。5.報銷支付經(jīng)審批通過的費用報銷申請，由出納按照規(guī)定的支付方式進行報銷支付。支付完成后，在費用報銷申請表上加蓋“已支付”印章，并登記入賬。（二）支出分類與標(biāo)準(zhǔn)1.人員費用工資福利支出：按照國家有關(guān)規(guī)定和本公益事業(yè)組織的薪酬制度，合理確定員工工資、獎金、津貼、補貼等標(biāo)準(zhǔn)，并按時足額發(fā)放。社會保險與住房公積金：按照國家法律法規(guī)要求，為員工繳納社會保險和住房公積金，確保員工的合法權(quán)益得到保障。2.業(yè)務(wù)活動費用項目費用：根據(jù)項目實施方案和預(yù)算安排，合理支出項目所需的人員費用、物資采購、活動經(jīng)費、設(shè)備購置等費用。項目費用應(yīng)嚴(yán)格按照?？顚Ｓ迷瓌t進行管理，確保資金用于項目相關(guān)活動。日常運營費用：包括辦公費、差旅費、水電費、通訊費、會議費、培訓(xùn)費等日常運營所需費用。日常運營費用應(yīng)按照勤儉節(jié)約的原則進行控制，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。3.資產(chǎn)購置與維護費用固定資產(chǎn)購置：根據(jù)公益事業(yè)發(fā)展需要，合理購置固定資產(chǎn)，并按照固定資產(chǎn)管理制度進行核算和管理。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進行充分的論證和審批，確保資產(chǎn)購置的必要性和合理性。固定資產(chǎn)折舊與維護：按照規(guī)定的折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價值的合理分?jǐn)?。加強對固定資產(chǎn)的日常維護和保養(yǎng)，及時維修和更新固定資產(chǎn)，確保其正常使用。無形資產(chǎn)購置與攤銷：對于購買的無形資產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定進行計價和攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)合理確定攤銷期限和方法，確保無形資產(chǎn)價值的逐步轉(zhuǎn)移。（三）專項資金支出管理1.專項資金設(shè)立與審批對于特定的公益項目或活動，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立專項資金。專項資金的設(shè)立應(yīng)明確資金用途、使用期限、管理要求等，并報管理層或理事會批準(zhǔn)。2.專項資金使用計劃根據(jù)項目實施方案和進度安排，制定專項資金使用計劃。專項資金使用計劃應(yīng)詳細(xì)列出各項費用支出的時間、金額、用途等，確保專項資金按照計劃有序使用。3.專項資金核算與監(jiān)督對專項資金進行單獨核算，建立專項資金明細(xì)賬，準(zhǔn)確記錄專項資金的收支情況。加強對專項資金使用的監(jiān)督檢查，定期對專項資金使用情況進行審計，確保專項資金專款專用，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理加強對庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，確保賬款相符；定期核對銀行存款賬目，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。2.應(yīng)收款項管理建立健全應(yīng)收款項管理制度，加強對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等的核算和管理。定期對應(yīng)收款項進行清理和催收，對確實無法收回的應(yīng)收款項，按照規(guī)定的程序進行核銷處理。3.預(yù)付款項管理嚴(yán)格控制預(yù)付款項的支付，在簽訂合同或協(xié)議時，明確預(yù)付款項的支付比例、支付時間和結(jié)算方式等條款。加強對預(yù)付款項的跟蹤管理，及時督促供應(yīng)商履行合同義務(wù)，確保預(yù)付款項的安全回收。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置與驗收固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，經(jīng)過充分的論證和決策。購置的固定資產(chǎn)應(yīng)進行嚴(yán)格的驗收，確保其質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量等符合合同要求。驗收合格后，及時辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。2.固定資產(chǎn)折舊與減值準(zhǔn)備按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價值的合理分?jǐn)偂６ㄆ趯潭ㄙY產(chǎn)進行清查盤點，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)及時計提減值準(zhǔn)備。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，包括出售、報廢、捐贈等。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進行會計處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量對于符合無形資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則進行確認(rèn)和計量。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，后續(xù)計量應(yīng)根據(jù)其使用壽命等情況進行合理攤銷。2.無形資產(chǎn)攤銷與減值準(zhǔn)備按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷期限對無形資產(chǎn)進行攤銷，確保無形資產(chǎn)價值的逐步轉(zhuǎn)移。定期對無形資產(chǎn)進行評估，如發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)及時計提減值準(zhǔn)備。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進行會計處理。（四）資產(chǎn)清查與盤點定期組織資產(chǎn)清查與盤點工作，并形成清查報告。資產(chǎn)清查與盤點應(yīng)涵蓋流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)，確保賬實相符。對于清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。七）財務(wù)報告與信息披露（一）財務(wù)報告編制定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表等主表以及相關(guān)附表和附注。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映公益事業(yè)組織的財務(wù)狀況、收支情況和現(xiàn)金流量等信息，為管理層、捐贈人、監(jiān)管部門等提供決策依據(jù)。（二）財務(wù)分析對財務(wù)報告進行深入分析，通過比較分析、比率分析、趨勢分析等方法，評估公益事業(yè)組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金使用效益。財務(wù)分析應(yīng)重點關(guān)注收入結(jié)構(gòu)、支出合理性、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力等方面，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進建議。（三）信息披露按照相關(guān)法律法規(guī)和本公益事業(yè)組織的信息披露制度，定期向社會公眾、捐贈人、監(jiān)管部門等披露財務(wù)信息。信息披露應(yīng)包括財務(wù)報告、財務(wù)分析報告、重大財務(wù)事項說明等內(nèi)容，確保信息公開透明，接受社會監(jiān)督。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督檢查。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對財務(wù)工作進行審計，監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況，防范財務(wù)風(fēng)險。（二）外部審計定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對本公益事業(yè)組織進行年度財務(wù)審計，出具審計報告。審計報告應(yīng)真實、客觀地反映公益事業(yè)組織的財務(wù)狀況和