PAGE報損報溢財務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強公司財務(wù)管理，規(guī)范報損報溢業(yè)務(wù)流程，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，準確反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及資產(chǎn)報損報溢業(yè)務(wù)的部門和人員。（三）基本原則1.真實性原則報損報溢業(yè)務(wù)必須如實反映資產(chǎn)的實際損失或溢余情況，所提供的資料和數(shù)據(jù)應(yīng)真實可靠。2.合法性原則報損報溢業(yè)務(wù)的處理必須符合國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，確保公司行為的合法性。3.準確性原則對報損報溢的資產(chǎn)進行準確計量和核算，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。4.及時性原則及時發(fā)現(xiàn)并處理資產(chǎn)的報損報溢情況，避免延誤導致問題擴大或影響財務(wù)報表的及時性和準確性。二、報損管理（一）報損定義報損是指公司資產(chǎn)因各種原因?qū)е碌膿p失，包括但不限于資產(chǎn)的損壞、丟失、過期、變質(zhì)等，使其不再具有使用價值或經(jīng)濟價值。（二）報損范圍1.固定資產(chǎn)達到使用年限且已無法正常使用的固定資產(chǎn)。因技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代等原因，提前報廢的固定資產(chǎn)。遭受自然災(zāi)害、意外事故等不可抗力因素損壞的固定資產(chǎn)。盤虧的固定資產(chǎn)。2.流動資產(chǎn)庫存商品因損壞、變質(zhì)、過期等原因無法銷售的部分。原材料因質(zhì)量問題、保管不善等導致的損失。貨幣資金的短缺，如現(xiàn)金被盜、銀行存款損失等。應(yīng)收款項因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等原因無法收回的部分。（三）報損審批流程1.資產(chǎn)使用部門發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)存在報損情況時，應(yīng)及時填寫《資產(chǎn)報損申請表》，詳細說明報損資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置日期、報損原因等信息，并附上相關(guān)證明材料，如照片、鑒定報告、事故說明等。2.將《資產(chǎn)報損申請表》提交至部門負責人審核。部門負責人應(yīng)根據(jù)實際情況對報損原因進行核實，確認報損情況屬實后簽署意見。3.經(jīng)部門負責人審核通過后，《資產(chǎn)報損申請表》連同相關(guān)證明材料一并提交至財務(wù)部門。財務(wù)部門對報損資產(chǎn)的賬面價值進行核對，并對報損金額的合理性進行審核。4.財務(wù)部門審核通過后，將《資產(chǎn)報損申請表》提交至公司管理層審批。公司管理層根據(jù)公司實際情況和財務(wù)狀況，對報損事項進行最終審批。5.經(jīng)公司管理層審批同意后，財務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進行賬務(wù)處理，核銷報損資產(chǎn)的賬面價值，并將相關(guān)資料存檔備案。（四）報損資產(chǎn)的處置1.對于已批準報損的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門負責組織清理和處置。處置方式包括報廢變賣、捐贈、報廢拆除等，具體處置方式應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的實際情況和公司規(guī)定執(zhí)行。2.在處置報損固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行評估作價，并通過公開拍賣、招標等方式進行處置，確保處置過程的公開、公平、公正。處置收入應(yīng)及時足額上繳公司財務(wù)部門，納入公司統(tǒng)一核算。3.對于已批準報損的流動資產(chǎn)，如庫存商品、原材料等，由相關(guān)部門負責組織清理和處理。處理方式包括降價銷售、報廢銷毀等，具體處理方式應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的實際情況和公司規(guī)定執(zhí)行。4.在處理報損流動資產(chǎn)時，應(yīng)做好相關(guān)記錄，如處理時間、處理方式、處理數(shù)量、處理收入等，并將相關(guān)資料提交至財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。（五）監(jiān)督與檢查1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對報損業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督，檢查報損審批流程是否合規(guī)、報損資產(chǎn)的處置是否得當、賬務(wù)處理是否準確等。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對報損業(yè)務(wù)的日常核算和管理，定期核對報損資產(chǎn)的賬目，確保賬實相符。3.資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立健全報損資產(chǎn)的管理制度，加強對報損資產(chǎn)的清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并處理資產(chǎn)的報損情況。三、報溢管理（一）報溢定義報溢是指公司資產(chǎn)在盤點或核算過程中出現(xiàn)的實際數(shù)量多于賬面數(shù)量的情況，即資產(chǎn)的溢余。（二）報溢范圍1.固定資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)。因核算錯誤導致固定資產(chǎn)賬面數(shù)量少于實際數(shù)量的情況。2.流動資產(chǎn)庫存商品因盤點錯誤、入庫數(shù)量錯誤等原因?qū)е聦嶋H數(shù)量多于賬面數(shù)量的情況。原材料因計量誤差、驗收失誤等原因?qū)е聦嶋H數(shù)量多于賬面數(shù)量的情況。（三）報溢審批流程1.資產(chǎn)盤點人員在盤點過程中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)存在報溢情況時，應(yīng)及時填寫《資產(chǎn)報溢申請表》，詳細說明報溢資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、盤點日期、報溢原因等信息，并附上相關(guān)盤點記錄。2.將《資產(chǎn)報溢申請表》提交至部門負責人審核。部門負責人應(yīng)根據(jù)實際情況對報溢原因進行核實，確認報溢情況屬實后簽署意見。3.經(jīng)部門負責人審核通過后，《資產(chǎn)報溢申請表》連同相關(guān)盤點記錄一并提交至財務(wù)部門。財務(wù)部門對報溢資產(chǎn)進行核實，并對報溢金額進行核算。4.財務(wù)部門審核通過后，將《資產(chǎn)報溢申請表》提交至公司管理層審批。公司管理層根據(jù)公司實際情況和財務(wù)狀況，對報溢事項進行最終審批。5.經(jīng)公司管理層審批同意后，財務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進行賬務(wù)處理，增加報溢資產(chǎn)的賬面價值，并將相關(guān)資料存檔備案。（四）報溢資產(chǎn)的處理1.對于已批準報溢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門負責辦理入賬手續(xù)，并按照公司固定資產(chǎn)管理制度進行管理。2.對于已批準報溢的流動資產(chǎn)，如庫存商品、原材料等，由相關(guān)部門負責辦理入庫手續(xù)，并按照公司存貨管理制度進行管理。3.在處理報溢資產(chǎn)時，應(yīng)做好相關(guān)記錄，如入賬時間、入賬金額、資產(chǎn)來源等，并將相關(guān)資料提交至財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。（五）監(jiān)督與檢查1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對報溢業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督，檢查報溢審批流程是否合規(guī)、報溢資產(chǎn)的處理是否得當、賬務(wù)處理是否準確等。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對報溢業(yè)務(wù)的日常核算和管理，定期核對報溢資產(chǎn)的賬目，確保賬實相符。3.資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立健全報溢資產(chǎn)的管理制度，加強對報溢資產(chǎn)的清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并處理資產(chǎn)的報溢情況。四、賬務(wù)處理（一）報損的賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)報損核銷固定資產(chǎn)賬面價值時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目（如有），貸記“固定資產(chǎn)”科目。發(fā)生清理費用時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。取得處置收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失時，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，則借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)收益”科目。2.流動資產(chǎn)報損庫存商品報損批準前，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存商品”科目。批準后，屬于正常損耗的，借記“管理費用——存貨盤虧或盤盈”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于非正常損失的，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，同時轉(zhuǎn)出進項稅額（如涉及）。原材料報損批準前，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”科目。批準后，屬于正常損耗的，借記“管理費用——存貨盤虧或盤盈”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于非正常損失的，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，同時轉(zhuǎn)出進項稅額（如涉及）。貨幣資金報損現(xiàn)金短缺時，批準前，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。批準后，屬于應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。銀行存款損失時，根據(jù)相關(guān)證明材料，借記“營業(yè)外支出——銀行存款損失”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)收款項報損對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準后，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。（二）報溢的賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)報溢盤盈固定資產(chǎn)時，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。調(diào)整以前年度所得稅時，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配時，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。2.流動資產(chǎn)報溢庫存商品報溢批準前，借記“庫存商品”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用——存貨盤虧或盤盈”科目。原材料報溢批準前，借記“原材料”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)