PAGE民營非營利企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范民營非營利企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障企業(yè)的健康發(fā)展，確保企業(yè)的財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)企業(yè)及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于[公司/組織名稱]及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，確保各項財務(wù)工作有章可循。4.適應(yīng)性原則：適應(yīng)民營非營利企業(yè)的特點和發(fā)展需求，不斷完善財務(wù)管理制度。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財務(wù)人員崗位職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。建立健全財務(wù)管理體系，完善財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。負(fù)責(zé)財務(wù)報表的審核和分析，為企業(yè)決策提供財務(wù)支持。協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會計人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)算編制工作。對企業(yè)的財務(wù)收支進(jìn)行審核，確保財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會計人員進(jìn)行資金核對和賬務(wù)處理工作。（三）財務(wù)人員培訓(xùn)與考核定期組織財務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。建立財務(wù)人員考核制度，對財務(wù)人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為財務(wù)人員晉升、獎勵、處罰的依據(jù)。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.會計期間：采用公歷年度，即每年1月1日至12月31日為一個會計年度。2.記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。3.會計核算方法：采用借貸記賬法，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會計核算。（二）會計科目設(shè)置與使用根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目的使用應(yīng)符合會計制度的規(guī)定，不得隨意變更。在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證：包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管。2.會計賬簿：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和記賬規(guī)則進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。（四）財務(wù)報表編制1.財務(wù)報表種類：包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表及附注。2.編制要求：財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。四、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.量入為出、收支平衡原則：根據(jù)企業(yè)的實際收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧、保證重點原則：統(tǒng)籌考慮企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的資金需求，優(yōu)先保證重點項目和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的資金投入。3.科學(xué)性、合理性原則：預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，采用科學(xué)的方法和合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。（二）預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。滾動預(yù)算是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。（三）預(yù)算編制程序1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，財務(wù)管理部門向各部門下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時間安排。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)活動計劃和實際情況，編制本部門的預(yù)算草案，并報送財務(wù)管理部門。3.財務(wù)管理部門審核與匯總：財務(wù)管理部門對各部門報送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，對不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見，各部門根據(jù)修改意見進(jìn)行調(diào)整后重新報送。財務(wù)管理部門對審核后的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制企業(yè)年度預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審議與批準(zhǔn)：企業(yè)年度預(yù)算草案提交企業(yè)管理層審議，經(jīng)審議通過后，報董事會批準(zhǔn)。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：將批準(zhǔn)后的年度預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各月份，明確各部門、各月份的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財務(wù)管理部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。各部門應(yīng)定期向財務(wù)管理部門報送預(yù)算執(zhí)行情況報告，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)措施。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和對預(yù)算執(zhí)行的影響等。預(yù)算調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時下達(dá)給各部門執(zhí)行。五、收入管理（一）收入分類1.捐贈收入：企業(yè)接受社會各界的捐贈所取得的收入。2.會費(fèi)收入：企業(yè)會員按照規(guī)定繳納的會費(fèi)收入。3.服務(wù)收入：企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動所取得的服務(wù)收入，如培訓(xùn)收入、咨詢收入等。4.其他收入：企業(yè)取得的除捐贈收入、會費(fèi)收入、服務(wù)收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.捐贈收入：在捐贈款項到賬時確認(rèn)收入。2.會費(fèi)收入：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在會員履行會員義務(wù)期間分期確認(rèn)收入。3.服務(wù)收入：在服務(wù)已經(jīng)提供，且與服務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)時確認(rèn)收入。4.其他收入：在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)時確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.建立健全收入管理制度：明確收入管理流程，規(guī)范收入核算方法，確保收入的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。2.加強(qiáng)捐贈收入管理：對捐贈收入進(jìn)行專項管理，建立捐贈臺賬，詳細(xì)記錄捐贈人、捐贈金額、捐贈時間等信息。對捐贈收入的使用情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，確保捐贈款項按照捐贈人的意愿使用。3.規(guī)范會費(fèi)收入管理：嚴(yán)格按照規(guī)定的會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取會費(fèi)，將會費(fèi)收入納入企業(yè)預(yù)算管理。加強(qiáng)對會員資格的審核和管理，確保會員按時繳納會費(fèi)。4.強(qiáng)化服務(wù)收入管理：提高服務(wù)質(zhì)量，確保服務(wù)收入的實現(xiàn)。加強(qiáng)對服務(wù)合同的管理，明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)價格、服務(wù)期限等條款，確保服務(wù)收入的合法性和合規(guī)性。六、支出管理（一）支出分類1.人員費(fèi)用：包括工資、獎金、福利、社會保險等。2.業(yè)務(wù)活動費(fèi)用：企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)?。3.固定資產(chǎn)購置與折舊：企業(yè)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。4.其他支出：企業(yè)發(fā)生的除人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)活動費(fèi)用、固定資產(chǎn)購置與折舊以外的其他支出，如利息支出、捐贈支出等。（二）支出審批原則1.合法性原則：支出應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.合理性原則：支出應(yīng)與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動相關(guān)，具有合理性和必要性。3.審批流程：明確支出審批流程，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再報企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。（三）支出控制措施1.建立健全支出管理制度：制定支出標(biāo)準(zhǔn)和支出范圍，規(guī)范支出審批流程，加強(qiáng)對支出的審核和監(jiān)督。2.加強(qiáng)預(yù)算控制：嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，對超預(yù)算支出進(jìn)行嚴(yán)格控制。確需超預(yù)算支出的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。3.規(guī)范費(fèi)用報銷管理：明確費(fèi)用報銷的要求和流程，加強(qiáng)對費(fèi)用報銷憑證的審核。費(fèi)用報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，報銷金額應(yīng)與實際發(fā)生金額相符。4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理：建立固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)范固定資產(chǎn)購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保固定資產(chǎn)的安全完整。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收賬款：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收，對逾期應(yīng)收賬款采取有效的措施進(jìn)行追討。3.存貨：建立存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行清查盤點，確保存貨的賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)需求和發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)的實際需要。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用，不得隨意變更折舊方法和折舊年限。3.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)的利益。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。（三）資產(chǎn)管理監(jiān)督建立資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保資產(chǎn)的安全完整。對資產(chǎn)管理中存在的問題，應(yīng)及時進(jìn)行整改，確保資產(chǎn)管理工作規(guī)范、有效。八、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.直接成本：與企業(yè)業(yè)務(wù)活動直接相關(guān)的成本，如原材料成本、人工成本等。2.間接成本：與企業(yè)業(yè)務(wù)活動間接相關(guān)的成本，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。（二）成本費(fèi)用核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將企業(yè)的成本費(fèi)用分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用管理制度：制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和控制目標(biāo)，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的核算和分析。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理：將成本費(fèi)用預(yù)算納入企業(yè)預(yù)算管理體系，嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本費(fèi)用支出。3.優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)：通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高工作效率等方式，降低成本費(fèi)用水平。4.加強(qiáng)成本費(fèi)用分析與考核：定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。建立成本費(fèi)用考核制度，對各部門的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為部門和個人績效評價的重要依據(jù)。九、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表及附注。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（二）財務(wù)分析內(nèi)容1.財務(wù)狀況分析：分析企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等情況，評估企業(yè)的財務(wù)實力和償債能力。2.經(jīng)營成果分析：分析企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤等情況，評估企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營效率。3.現(xiàn)金流量分析：分析企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出情況，評估企業(yè)的資金流動性和資金運(yùn)用效率。（三）財務(wù)分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財務(wù)分析。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，為企業(yè)決策提供依據(jù)。十、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督1.建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度：明確內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督。2.財務(wù)人員監(jiān)督：財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財務(wù)規(guī)章制度，對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保財務(wù)活動的合法性和合規(guī)性。3.內(nèi)