會計實操文庫33/33做賬實操-物聯(lián)網(wǎng)公司賬務(wù)處理分錄實例一、實收資本與融資（1-10）1.股東投入資本借：銀行存款2,000,000貸：實收資本2,000,0002.資本溢價借：銀行存款500,000貸：資本公積—資本溢價500,0003.取得銀行借款（1年期）借：銀行存款1,000,000貸：短期借款1,000,0004.計提借款利息（費用化）借：財務(wù)費用—利息支出5,000貸：應(yīng)付利息5,0005.支付利息借：應(yīng)付利息5,000貸：銀行存款5,0006.歸還借款借：短期借款1,000,000貸：銀行存款1,000,0007.取得長期借款（項目貸款）借：銀行存款5,000,000貸：長期借款5,000,0008.長期借款利息資本化（研發(fā)/項目建設(shè)期）借：研發(fā)支出—資本化支出20,000貸：應(yīng)付利息20,0009.收到政府貼息（與收益相關(guān)）借：銀行存款10,000貸：其他收益10,00010.收到投資款（股東追加）借：銀行存款800,000貸：實收資本800,000二、采購與存貨（11-30）11.采購傳感器（入庫）借：原材料100,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額13,000貸：應(yīng)付賬款113,00012.支付貨款借：應(yīng)付賬款113,000貸：銀行存款113,00013.采購模組（SIM/通信模組）借：原材料50,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額6,500貸：銀行存款56,50014.采購結(jié)構(gòu)件（外殼/天線）借：原材料30,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額3,900貸：應(yīng)付賬款33,90015.支付運費（計入存貨成本）借：原材料2,000貸：銀行存款2,00016.采購辦公用品（直接費用化）借：管理費用—辦公費1,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額130貸：銀行存款1,13017.低值易耗品購入借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品5,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額650貸：銀行存款5,65018.低值易耗品領(lǐng)用借：制造費用/管理費用2,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品2,00019.材料暫估入庫借：原材料80,000貸：應(yīng)付賬款—暫估80,00020.收到發(fā)票沖暫估借：應(yīng)付賬款—暫估80,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額10,400貸：應(yīng)付賬款90,40021.生產(chǎn)領(lǐng)用傳感器借：生產(chǎn)成本—直接材料60,000貸：原材料60,00022.生產(chǎn)領(lǐng)用模組借：生產(chǎn)成本—直接材料30,000貸：原材料30,00023.生產(chǎn)領(lǐng)用結(jié)構(gòu)件借：生產(chǎn)成本—直接材料15,000貸：原材料15,00024.車間機(jī)物料消耗借：制造費用3,000貸：原材料3,00025.材料盤盈借：原材料500貸：管理費用—存貨盤盈50026.材料盤虧（正常損耗）借：制造費用800貸：原材料80027.材料盤虧（非正常損失）借：待處理財產(chǎn)損溢3,000貸：原材料3,000批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出3,000貸：待處理財產(chǎn)損溢3,00028.委托加工發(fā)出材料借：委托加工物資40,000貸：原材料40,00029.支付加工費借：委托加工物資10,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額1,300貸：銀行存款11,30030.委托加工收回成品借：庫存商品50,000貸：委托加工物資50,000三、生產(chǎn)與制造費用（31-50）31.計提生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本—直接人工80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,00032.計提車間管理人員工資借：制造費用20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20,00033.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資100,000貸：銀行存款92,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅8,00034.計提社保（公司部分）借：生產(chǎn)成本—直接人工16,000借：制造費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保20,00035.繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬—社保20,000貸：銀行存款20,00036.車間水電費借：制造費用5,000貸：銀行存款5,00037.車間房租借：制造費用10,000貸：銀行存款10,00038.生產(chǎn)設(shè)備折舊借：制造費用8,000貸：累計折舊8,00039.設(shè)備維修費借：制造費用3,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額390貸：銀行存款3,39040.工裝夾具攤銷借：制造費用2,000貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷2,00041.制造費用歸集（示例匯總）借：制造費用52,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等52,00042.制造費用分配（按工時/產(chǎn)量）借：生產(chǎn)成本—制造費用52,000貸：制造費用52,00043.完工產(chǎn)品入庫（自有生產(chǎn)）借：庫存商品253,000貸：生產(chǎn)成本—直接材料105,000貸：生產(chǎn)成本—直接人工96,000貸：生產(chǎn)成本—制造費用52,00044.半成品入庫借：自制半成品60,000貸：生產(chǎn)成本60,00045.領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工借：生產(chǎn)成本60,000貸：自制半成品60,00046.停工損失（管理原因）借：管理費用10,000貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬10,00047.停工損失（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出20,000貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬20,00048.廢品損失（可修復(fù)）借：生產(chǎn)成本4,000貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬4,00049.廢品損失（不可修復(fù)）借：營業(yè)外支出6,000貸：生產(chǎn)成本6,00050.產(chǎn)成品盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢12,000貸：庫存商品12,000批準(zhǔn)后：借：管理費用12,000貸：待處理財產(chǎn)損溢12,000四、研發(fā)支出（51-70）51.研發(fā)人員工資借：研發(fā)支出—費用化支出60,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資60,00052.研發(fā)人員社保借：研發(fā)支出—費用化支出12,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保12,00053.領(lǐng)用材料用于研發(fā)樣機(jī)借：研發(fā)支出—費用化支出15,000貸：原材料15,00054.委外研發(fā)（軟件/算法）借：研發(fā)支出—費用化支出50,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額3,000貸：銀行存款53,00055.云服務(wù)器用于研發(fā)測試借：研發(fā)支出—費用化支出8,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額480貸：銀行存款8,48056.研發(fā)設(shè)備折舊借：研發(fā)支出—費用化支出4,000貸：累計折舊4,00057.專利申請費借：研發(fā)支出—費用化支出3,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額180貸：銀行存款3,18058.檢測認(rèn)證費（產(chǎn)品認(rèn)證/型式試驗）借：研發(fā)支出—費用化支出10,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額600貸：銀行存款10,60059.期末結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出借：管理費用—研發(fā)費用162,000貸：研發(fā)支出—費用化支出162,00060.符合資本化條件的開發(fā)支出借：研發(fā)支出—資本化支出200,000貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料200,00061.項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—軟件平臺200,000貸：研發(fā)支出—資本化支出200,00062.無形資產(chǎn)攤銷（按10年）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷1,667貸：累計攤銷1,66763.軟件著作權(quán)登記費借：無形資產(chǎn)2,000貸：銀行存款2,00064.購買第三方SDK/組件（可資本化）借：無形資產(chǎn)15,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額900貸：銀行存款15,90065.購買第三方SDK/組件（費用化）借：管理費用—研發(fā)費用8,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額480貸：銀行存款8,48066.研發(fā)失敗損失借：管理費用—研發(fā)費用30,000貸：研發(fā)支出—費用化支出30,00067.政府補(bǔ)助用于研發(fā)（遞延收益）借：銀行存款100,000貸：遞延收益100,00068.遞延收益攤銷（與費用配比）借：遞延收益10,000貸：其他收益10,00069.研發(fā)形成樣品對外銷售（沖減研發(fā)支出）借：銀行存款11,300貸：研發(fā)支出—費用化支出10,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額1,30070.研發(fā)形成樣品入庫借：庫存商品5,000貸：研發(fā)支出—費用化支出5,000五、銷售與收入（71-95）71.銷售終端設(shè)備（硬件）借：應(yīng)收賬款226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—硬件200,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額26,00072.結(jié)轉(zhuǎn)硬件銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—硬件120,000貸：庫存商品120,00073.收到貨款借：銀行存款226,000貸：應(yīng)收賬款226,00074.銷售平臺軟件許可（一次性授權(quán)）借：應(yīng)收賬款113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—軟件100,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額13,00075.結(jié)轉(zhuǎn)軟件成本（如可歸集）借：主營業(yè)務(wù)成本—軟件20,000貸：無形資產(chǎn)20,00076.提供運維服務(wù)（按月）借：應(yīng)收賬款10,900貸：主營業(yè)務(wù)收入—運維服務(wù)10,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額90077.提供云平臺訂閱（SaaS）借：銀行存款109,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—云服務(wù)100,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額9,00078.預(yù)收年度訂閱費借：銀行存款120,000貸：合同負(fù)債120,00079.按月確認(rèn)訂閱收入借：合同負(fù)債10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—云服務(wù)10,00080.銷售配件/耗材借：應(yīng)收賬款5,650貸：其他業(yè)務(wù)收入5,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額65081.結(jié)轉(zhuǎn)配件成本借：其他業(yè)務(wù)成本3,000貸：庫存商品3,00082.安裝調(diào)試費收入借：應(yīng)收賬款21,800貸：主營業(yè)務(wù)收入—安裝服務(wù)20,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額1,80083.安裝調(diào)試成本借：主營業(yè)務(wù)成本—安裝服務(wù)8,000貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料8,00084.技術(shù)服務(wù)費收入借：應(yīng)收賬款10,900貸：主營業(yè)務(wù)收入—技術(shù)服務(wù)10,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額90085.客戶折扣（發(fā)票體現(xiàn)）借：主營業(yè)務(wù)收入2,000貸：應(yīng)收賬款2,260貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額（紅字）26086.銷售折讓（質(zhì)量問題）借：主營業(yè)務(wù)收入1,000借：應(yīng)交稅費—銷項稅額130貸：應(yīng)收賬款1,13087.客戶退貨（硬件）借：主營業(yè)務(wù)收入5,000借：應(yīng)交稅費—銷項稅額650貸：銀行存款5,650同時：借：庫存商品3,000貸：主營業(yè)務(wù)成本3,00088.收取客戶違約金借：銀行存款2,000貸：營業(yè)外收入2,00089.支付客戶違約金借：營業(yè)外支出1,000貸：銀行存款1,00090.出口銷售（免稅/退稅示例）借：應(yīng)收賬款100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口100,00091.出口退稅（假設(shè)退稅率13%）借：其他應(yīng)收款—出口退稅13,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）13,00092.收到出口退稅款借：銀行存款13,000貸：其他應(yīng)收款—出口退稅13,00093.銷售舊設(shè)備借：銀行存款22,600貸：固定資產(chǎn)清理20,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額2,60094.結(jié)轉(zhuǎn)舊設(shè)備凈值借：固定資產(chǎn)清理15,000借：累計折舊35,000貸：固定資產(chǎn)50,00095.結(jié)轉(zhuǎn)清理損益借：固定資產(chǎn)清理5,000貸：營業(yè)外收入5,000六、項目實施與集成（96-115）96.項目合同簽訂，收到預(yù)付款借：銀行存款500,000貸：合同負(fù)債500,00097.項目采購網(wǎng)關(guān)設(shè)備借：工程施工/合同履約成本300,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額39,000貸：應(yīng)付賬款339,00098.項目領(lǐng)用自有庫存設(shè)備借：合同履約成本150,000貸：庫存商品150,00099.項目人員人工成本借：合同履約成本80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000100.項目差旅費借：合同履約成本5,000貸：銀行存款5,000101.項目現(xiàn)場服務(wù)費（第三方）借：合同履約成本20,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額1,200貸：銀行存款21,200102.項目驗收確認(rèn)收入（總額法示例）借：合同負(fù)債500,000借：應(yīng)收賬款618,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—系統(tǒng)集成1,000,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額118,000103.結(jié)轉(zhuǎn)項目成本借：主營業(yè)務(wù)成本—系統(tǒng)集成555,000貸：合同履約成本555,000104.質(zhì)保金扣留借：應(yīng)收賬款118,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—系統(tǒng)集成100,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額18,000同時：借：其他應(yīng)收款—質(zhì)保金118,000貸：應(yīng)收賬款118,000105.質(zhì)保期滿收回質(zhì)保金借：銀行存款118,000貸：其他應(yīng)收款—質(zhì)保金118,000106.質(zhì)保期內(nèi)維修（免費）借：銷售費用—售后服務(wù)3,000貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬3,000107.質(zhì)保期外維修（收費）借：應(yīng)收賬款1,090貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修服務(wù)1,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額90108.項目變更增加收入借：應(yīng)收賬款236,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—系統(tǒng)集成200,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額36,000109.項目變更增加成本借：合同履約成本120,000貸：應(yīng)付賬款120,000110.項目索賠收入借：應(yīng)收賬款109,000貸：營業(yè)外收入100,000貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額9,000111.項目罰款支出借：營業(yè)外支出5,000貸：銀行存款5,000112.項目驗收前發(fā)生返工借：合同履約成本10,000貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬10,000113.項目形成的軟件平臺（可資本化）借：無形資產(chǎn)—項目軟件40,000貸：合同履約成本40,000114.項目形成的軟件平臺攤銷借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷667貸：累計攤銷667115.項目余料退庫借：原材料2,000貸：合同履約成本2,000七、期間費用與資產(chǎn)（116-140）116.管理部門工資借：管理費用—工資50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000117.銷售部門工資借：銷售費用—工資40,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,000118.市場推廣費借：銷售費用—推廣費20,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額1,200貸：銀行存款21,200119.展會費借：銷售費用—展會費30,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額1,800貸：銀行存款31,800120.辦公房租借：管理費用—房租15,000貸：銀行存款15,000121.物業(yè)管理費借：管理費用—物業(yè)費2,000貸：銀行存款2,000122.水電費（辦公區(qū)）借：管理費用—水電費1,500貸：銀行存款1,500123.差旅費（管理）借：管理費用—差旅費4,000貸：銀行存款4,000124.業(yè)務(wù)招待費借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費3,000貸：銀行存款3,000125.咨詢費（戰(zhàn)略/管理）借：管理費用—咨詢費10,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額600貸：銀行存款10,600126.審計費借：管理費用—審計費20,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額1,200貸：銀行存款21,200127.律師費借：管理費用—律師費8,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額480貸：銀行存款8,480128.購買辦公設(shè)備借：固定資產(chǎn)10,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額1,300貸：銀行存款11,300129.辦公設(shè)備折舊借：管理費用—折舊費208貸：累計折舊208130.購買車輛借：固定資產(chǎn)200,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額26,000貸：銀行存款226,000131.車輛折舊借：管理費用/銷售費用3,333貸：累計折舊3,333132.車輛油費借：管理費用—車輛費1,000貸：銀行存款1,000133.購買服務(wù)器（自用）借：固定資產(chǎn)80,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額10,400貸：銀行存款90,400134.服務(wù)器折舊借：管理費用—折舊費1,333貸：累計折舊1,333135.云服務(wù)器（辦公/運營）借：管理費用—云服務(wù)費5,000借：應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額300貸：銀行存款5,300136.無形資產(chǎn)（商標(biāo)/品牌）借：無形資產(chǎn)50,000貸：銀行存款50,000137.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷833貸：累計攤銷833138.長期待攤費用（裝修）借：長期待攤費用60,000貸：銀行存款60,000139.攤銷裝修費借：管理費用—裝修攤銷1,000貸：長期待攤費用1,000140.壞賬準(zhǔn)備計提借：信用減值損失2,000貸：壞賬準(zhǔn)備2,000八、稅務(wù)與結(jié)轉(zhuǎn)（141-158）141.計提增值稅（銷項-進(jìn)項）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40,000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅