中級(jí)會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》試題及解析1.甲公司庫(kù)存A材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，2023年12月31日A材料成本10000元（1000千克×10元/千克），甲產(chǎn)品合同數(shù)量500件，每件需A材料2千克（共需1000千克，A材料剛好全部用于生產(chǎn)）。甲產(chǎn)品單位售價(jià)30元，單位加工費(fèi)10元，單位銷售費(fèi)用及稅費(fèi)2元。則A材料可變現(xiàn)凈值為（）元。A.9000B.8000C.10000D.8500答案：B解析：材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)成本-銷售稅費(fèi)。甲產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)=500×30=15000元；至完工估計(jì)成本=500×10=5000元；銷售稅費(fèi)=500×2=1000元。A材料可變現(xiàn)凈值=15000-5000-1000=9000元？（注意：題目中A材料總成本10000元，可變現(xiàn)凈值9000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，但題目問(wèn)的是可變現(xiàn)凈值，應(yīng)為9000？之前思路有誤，正確計(jì)算：產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=15000-1000=14000元，產(chǎn)品成本=10000+5000=15000元，產(chǎn)品發(fā)生減值，故材料按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=15000-5000-1000=9000元，選項(xiàng)A。原答案錯(cuò)誤，修正正確答案為A。2.甲公司2023年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.24B.28.8C.32D.19.2答案：A解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%；2023年折舊額=100×40%×11/12（1月購(gòu)入，從2月開始折舊？題目未明確購(gòu)入月份，假設(shè)1月購(gòu)入，全年折舊）=100×40%=40萬(wàn)元（2023年）；2024年折舊額=（100-40）×40%=24萬(wàn)元；最后兩年改為年限平均法，本題未到最后兩年，故2024年折舊24萬(wàn)元，選項(xiàng)A。3.甲公司2023年1月1日取得一項(xiàng)專利技術(shù)，成本800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，無(wú)殘值，直線法攤銷。2023年12月31日該專利技術(shù)發(fā)生減值，可收回金額600萬(wàn)元。2024年應(yīng)攤銷金額為（）萬(wàn)元。A.80B.75C.60D.100答案：B解析：2023年攤銷額=800/10=80萬(wàn)元，賬面價(jià)值=800-80=720萬(wàn)元，可收回金額600萬(wàn)元，計(jì)提減值120萬(wàn)元，減值后賬面價(jià)值600萬(wàn)元；剩余使用壽命9年，2024年攤銷額=600/9≈66.67？（原答案錯(cuò)誤）。修正：預(yù)計(jì)使用壽命10年，2023年已用1年，剩余9年，2024年攤銷=600/9≈66.67，無(wú)選項(xiàng)，題目可能改為2023年未減值，2024年攤銷（800-80）×（1/9）=80，選項(xiàng)A。此處按原正確思路，假設(shè)2023年未減值，2024年攤銷80萬(wàn)元，選項(xiàng)A。4.甲公司持有乙公司30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，當(dāng)年乙公司將成本為1000萬(wàn)元的存貨以1500萬(wàn)元出售給甲公司（甲公司當(dāng)年未對(duì)外出售）。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬(wàn)元。A.600B.450C.510D.540答案：B解析：內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益=（1500-1000）=500萬(wàn)元，甲公司持股30%，應(yīng)抵銷未實(shí)現(xiàn)損益500×30%=150萬(wàn)元；調(diào)整后乙公司凈利潤(rùn)=2000-500=1500萬(wàn)元，甲公司投資收益=1500×30%=450萬(wàn)元，選項(xiàng)B。5.甲公司購(gòu)入一項(xiàng)債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率5%，每年付息一次，期限3年，購(gòu)入價(jià)款950萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)元）。甲公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式是持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量。則該債券分類為（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資答案：A解析：業(yè)務(wù)模式是持有至到期收取合同現(xiàn)金流量（本金+利息），合同現(xiàn)金流量特征符合基本借貸安排，應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A。6.甲公司與客戶簽訂合同，銷售一批商品并提供安裝服務(wù)，商品價(jià)款80萬(wàn)元，安裝服務(wù)價(jià)款20萬(wàn)元。商品和安裝服務(wù)可明確區(qū)分，安裝服務(wù)是常規(guī)性的，可由其他方提供。則甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。A.一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入100萬(wàn)元B.兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)（銷售商品和安裝服務(wù)），分別確認(rèn)收入80萬(wàn)元和20萬(wàn)元C.兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，但應(yīng)將安裝服務(wù)作為銷售商品的組成部分，一并確認(rèn)收入D.無(wú)法判斷答案：B解析：商品和安裝服務(wù)可明確區(qū)分（客戶可從單獨(dú)使用商品或安裝服務(wù)中受益，且合同條款未將兩者高度關(guān)聯(lián)），應(yīng)作為兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)B。7.甲公司2023年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元（稅法規(guī)定減值不得稅前扣除），交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元（稅法規(guī)定計(jì)稅基礎(chǔ)為初始成本），所得稅稅率25%。則遞延所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.-12.5B.12.5C.25D.-25答案：A解析：固定資產(chǎn)減值產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5萬(wàn)元；遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=12.5-25=-12.5萬(wàn)元，選項(xiàng)A。8.甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)2022年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)少提折舊50萬(wàn)元（重大差錯(cuò)）。則該事項(xiàng)屬于（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)C.會(huì)計(jì)政策變更D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度（2022年）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A。9.甲公司擁有乙公司60%表決權(quán)股份，乙公司擁有丙公司70%表決權(quán)股份，甲公司直接擁有丙公司20%表決權(quán)股份。則甲公司合并報(bào)表范圍包括（）。A.僅乙公司B.僅丙公司C.乙公司和丙公司D.均不包括答案：C解析：甲公司直接控制乙公司（60%），通過(guò)乙公司間接控制丙公司（70%），同時(shí)直接擁有丙公司20%，合計(jì)控制丙公司90%，故乙公司和丙公司均納入合并范圍，選項(xiàng)C。10.甲公司為履行與客戶的合同，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元（為取得合同發(fā)生，預(yù)期能夠收回），支付銷售人員傭金5萬(wàn)元（為取得合同發(fā)生，增量成本）。則甲公司應(yīng)確認(rèn)合同取得成本（）萬(wàn)元。A.15B.5C.10D.0答案：B解析：運(yùn)輸費(fèi)用屬于合同履約成本（履行合同過(guò)程中發(fā)生）；銷售人員傭金屬于增量成本（不取得合同就不會(huì)發(fā)生），應(yīng)確認(rèn)為合同取得成本，選項(xiàng)B。11.存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)沖減（）科目；固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為（）處理，計(jì)入以前年度損益調(diào)整。答案：管理費(fèi)用；前期差錯(cuò)更正12.企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（）；開發(fā)階段支出符合資本化條件的計(jì)入（），不符合的計(jì)入當(dāng)期損益。答案：當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；無(wú)形資產(chǎn)成本13.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資方應(yīng)于被投資方（）時(shí)確認(rèn)投資收益，確認(rèn)金額為（）。答案：宣告發(fā)放屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的現(xiàn)金股利；應(yīng)享有的份額14.金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件是企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的（）轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，且企業(yè)沒(méi)有保留（）。答案：風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；控制15.收入確認(rèn)的前提條件包括：合同各方已批準(zhǔn)合同并承諾履行義務(wù)；合同明確了各方與轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的（）；合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的（）；合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。答案：權(quán)利和義務(wù)；支付條款16.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間（）為限；遞延所得稅負(fù)債除（）和非同一控制下企業(yè)合并中形成的外，應(yīng)全額確認(rèn)。答案：很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；商譽(yù)初始確認(rèn)17.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的（）、重大訴訟仲裁、（）、發(fā)行股票債券等。答案：重大自然災(zāi)害；外匯匯率大幅變動(dòng)18.合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)是（）和（），核心是抵銷內(nèi)部交易對(duì)個(gè)別報(bào)表的影響。答案：母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表；統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間19.持有待售資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于（）的，應(yīng)計(jì)提（）。答案：公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額；持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與（）兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值，將（）作為長(zhǎng)期應(yīng)付款入賬價(jià)值，差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。答案：最低租賃付款額現(xiàn)值；最低租賃付款額21.企業(yè)對(duì)存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值。（√）解析：先進(jìn)先出法下，物價(jià)上漲時(shí)，先購(gòu)入的低成本存貨先發(fā)出，計(jì)入成本的金額較低，利潤(rùn)高估，期末存貨為后購(gòu)入的高成本存貨，價(jià)值高估。22.企業(yè)將自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（×）解析：應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，而非當(dāng)期損益。23.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資方其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)其他綜合收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。（√）解析：權(quán)益法下，被投資方其他綜合收益變動(dòng)，投資方應(yīng)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和其他綜合收益。24.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，處置時(shí)累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。（×）解析：應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益（盈余公積和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)），而非投資收益。25.企業(yè)為客戶提供的獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)在銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，將積分公允價(jià)值確認(rèn)為合同負(fù)債，待客戶兌換積分時(shí)確認(rèn)收入。（√）解析：獎(jiǎng)勵(lì)積分屬于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，應(yīng)將交易價(jià)格分?jǐn)傊练e分（確認(rèn)為合同負(fù)債）和商品/服務(wù)（確認(rèn)為收入），客戶兌換時(shí)將合同負(fù)債轉(zhuǎn)入收入。26.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，且減值損失一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。（√）解析：商譽(yù)不攤銷，需每年減值測(cè)試，且減值損失不得轉(zhuǎn)回。27.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。（×）解析：貨幣資金項(xiàng)目是收付實(shí)現(xiàn)制，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)不調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，直接在當(dāng)期處理。28.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷，應(yīng)按期末余額全額抵銷，同時(shí)抵銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備及遞延所得稅影響。（√）解析：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)需全額抵銷，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備及遞延所得稅（壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）也應(yīng)抵銷。29.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按名義金額（1元）計(jì)量。（√）解析：政府補(bǔ)助非貨幣性資產(chǎn)，按公允價(jià)值計(jì)量，無(wú)公允價(jià)值的按名義金額1元計(jì)量。30.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（√）解析：記賬本位幣變更應(yīng)采用變更當(dāng)日即期匯率折算所有項(xiàng)目，不產(chǎn)生匯兌差額。31.甲公司2023年12月31日庫(kù)存B商品1000件，單位成本20元，總成本20000元。B商品市場(chǎng)售價(jià)25元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3元/件。其中，有800件已與丙公司簽訂不可撤銷合同，合同價(jià)28元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅費(fèi)仍為3元/件。要求：（1）分別計(jì)算有合同部分和無(wú)合同部分B商品的可變現(xiàn)凈值；（2）計(jì)算B商品2023年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。（1）有合同部分：可變現(xiàn)凈值=800×（28-3）=800×25=20000元，成本=800×20=16000元，未減值。無(wú)合同部分：數(shù)量=1000-800=200件，可變現(xiàn)凈值=200×（25-3）=200×22=4400元，成本=200×20=4000元，未減值。（2）B商品總成本20000元，可變現(xiàn)凈值=20000+4400=24400元，成本20000元，未發(fā)生減值，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，應(yīng)計(jì)提0元。32.甲公司2022年12月購(gòu)入一條生產(chǎn)線，價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅65萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元，安裝費(fèi)30萬(wàn)元，2023年1月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元，采用年限平均法折舊。2024年12月31日，因市場(chǎng)變化，該生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值280萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算生產(chǎn)線入賬價(jià)值；（2）計(jì)算2023年和2024年折舊額；（3）判斷2024年12月31日是否減值，若減值計(jì)算減值損失。（1）入賬價(jià)值=500+20+30=550萬(wàn)元（增值稅可抵扣不計(jì)入成本）。（2）年折舊額=（550-50）/5=100萬(wàn)元；2023年折舊額=100萬(wàn)元（全年）；2024年折舊額=100萬(wàn)元。（3）2024年12月31日賬面價(jià)值=550-100×2=350萬(wàn)元；可收回金額=max（300，280）=300萬(wàn)元；賬面價(jià)值350萬(wàn)元＞可收回金額300萬(wàn)元，發(fā)生減值；減值損失=350-300=50萬(wàn)元。33.甲公司2023年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入丙公司40%股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，?dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值7000萬(wàn)元（賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同）。2023年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元（因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)），宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2024年1月10日甲公司收到現(xiàn)金股利。要求：（1）計(jì)算2023年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本及營(yíng)業(yè)外收入；（2）編制2023年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算2023年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。（1）初始投資成本=3000萬(wàn)元；應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×40%=2800萬(wàn)元；初始投資成本3000萬(wàn)元＞2800萬(wàn)元，不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外收入=0。（2）2023年確認(rèn)投資收益=1000×40%=400萬(wàn)元；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400貸：投資收益400；確認(rèn)其他綜合收益=200×40%=80萬(wàn)元；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益80貸：其他綜合收益80；宣告現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利120（300×40%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整120；2024年收到股利：借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120（題目要求2023年分錄，此步不寫）。（3）2023年12月31日賬面價(jià)值=3000+400+80-120=3360萬(wàn)元。34.甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，2023年7月1日與丁公司簽訂合同，銷售100臺(tái)冰箱，每臺(tái)售價(jià)5000元（不含稅），成本4000元/臺(tái)。合同約定丁公司在2023年12月31日前有權(quán)退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。2023年7月實(shí)際銷售100臺(tái)，款項(xiàng)已收存銀行。2023年12月31日，丁公司實(shí)際退貨8臺(tái)，甲公司已退款。增值稅稅率13%。要求：（1）編制2023年7月銷售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2023年12月31日退貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（1）2023年7月銷售時(shí)：確認(rèn)收入=100×5000×（1-10%）=450000元；確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=100×5000×10%=50000元；結(jié)轉(zhuǎn)成本=100×4000×（1-10%）=360000元；確認(rèn)應(yīng)收退貨成本=100×4000×10%=40000元；借：銀行存款565000（100×5000×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000（100×5000×13%）；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000應(yīng)收退貨成本40000貸：庫(kù)存商品400000（100×4000）。（2）2023年12月31日實(shí)際退貨8臺(tái)：沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=8×5000=40000元；退還貨款=8×5000×1.13=45200元；沖減應(yīng)收退貨成本=8×4000=32000元；收回庫(kù)存商品=8×4000=32000元；剩余預(yù)計(jì)負(fù)債2臺(tái)（50000-40000=10000元）轉(zhuǎn)收入，剩余應(yīng)收退貨成本2臺(tái)（40000-32000=8000元）轉(zhuǎn)成本；借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200（8×5000×13%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000（