稅務(wù)師稅法二試題及答案解析一、單項選擇題（每題1.5分，共40題，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得答案：D解析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項B，權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；選項D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。2.某小型微利企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為180萬元，該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.45B.18C.9D.13.5答案：C解析：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅額=180×25%×20%=9（萬元）。3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.大病醫(yī)療支出在預(yù)扣預(yù)繳時可以扣除B.住房貸款利息扣除期限最長不超過180個月C.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的主體是獨生子女答案：C解析：選項A，大病醫(yī)療支出在匯算清繳時扣除，不在預(yù)扣預(yù)繳時扣除；選項B，住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月；選項C，子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項D，贍養(yǎng)老人專項附加扣除的主體包括獨生子女和非獨生子女。4.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。A.國家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦的醫(yī)院自用以外的房產(chǎn)答案：C解析：選項A，國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；選項B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，附設(shè)照相館使用的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；選項C，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項D，企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，自用以外的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。5.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙雙方共應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.2400B.3000C.3600D.4200答案：A解析：技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花。本題中應(yīng)納稅額=（500-100）×0.03%×10000×2=2400（元）。二、多項選擇題（每題2分，共20題，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)之間支付的管理費C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息E.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCE解析：選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在稅前扣除；選項B、C，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項D，銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以扣除；選項E，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。2.下列各項中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得B.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額D.個人因各種原因終止投資取得的收入E.個人取得專利賠償收入答案：ABCD解析：選項A，個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅；選項B，個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅；選項C，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅；選項D，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅；選項E，個人取得專利賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。3.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定C.房屋交換，以所交換的房屋的價格差額為計稅依據(jù)D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益E.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅答案：ABCDE解析：以上選項均正確。選項A，房屋買賣，以成交價格作為契稅的計稅依據(jù)；選項B，土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；選項C，房屋交換，以所交換的房屋的價格差額為計稅依據(jù)；選項D，以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益；選項E，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。4.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶E.純電動乘用車答案：ABCD解析：選項A、B、C、D符合車船稅免稅規(guī)定；選項E，純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅，而不是免征車船稅。5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABDE解析：選項C，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。三、填空題（每題2分，共10題）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的______。答案：5‰解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。2.個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和______。答案：特許權(quán)使用費所得解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。3.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除______后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。答案：10%-30%解析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。4.印花稅的納稅方法包括自行貼花辦法、______和委托代征辦法。答案：匯貼或匯繳辦法解析：印花稅的納稅方法包括自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法和委托代征辦法。5.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的______。答案：當(dāng)日解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。6.車船稅的納稅地點為車船的______。答案：登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地解析：車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。7.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人______為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。答案：實際占用的土地面積解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。8.土地增值稅實行______稅率。答案：四級超率累進(jìn)解析：土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，按照增值額與扣除項目金額的比率不同，分別適用不同的稅率和速算扣除系數(shù)。9.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起______內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。答案：60日解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。10.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為______。答案：20%解析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。四、判斷題（每題1分，共10題，正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.企業(yè)所得稅的納稅人包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）答案：×解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅。2.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。（）答案：√解析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。3.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（）答案：√解析：對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。4.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。（）答案：√解析：同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（）答案：√解析：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。（）答案：√解析：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。7.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）答案：×解析：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。8.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（）答案：√解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10.個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。（）答案：√解析：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。五、解答題（每題10分，共4題）1.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)銷售收入8000萬元，利潤總額為1000萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元；（2）向非金融企業(yè)借款500萬元，年利率為10%，當(dāng)年發(fā)生利息支出50萬元，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款150萬元。要求：計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：（1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）銷售（營業(yè)）收入的5‰=8000×5‰=40（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除限額為40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬元）（2）利息支出扣除限額的計算：允許扣除的利息支出=500×6%=30（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）（3）公益性捐贈扣除限額的計算：公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120（萬元）實際捐贈額150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-120=30（萬元）（4）應(yīng)納稅所得額的計算：應(yīng)納稅所得額=1000+40+20+30=1090（萬元）（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的計算：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1090×25%=272.5（萬元）2.張某為中國公民，2023年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納“三險一金”1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除；（2）取得勞務(wù)報酬所得20000元；（3）取得稿酬所得15000元。要求：計算張某2023年度綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。答案及解析：（1）計算綜合所得收入額：工資、薪金所得收入額=10000×12=120000（元）勞務(wù)報酬所得收入額=20000×（1-20%）=16000（元）稿酬所得收入額=15000×（1-20%）×70%=8400（元）綜合所得收入額=120000+16000+8400=144400（元）（2）計算扣除項目金額：基本減除費用=60000元“三險一金”扣除=1000×12=12000（元）專項附加扣除=1000×12=12000（元）扣除項目金額合計=60000+12000+12000=84000（元）（3）計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=144400-84000=60400（元）（4）查找適用稅率和速算扣除數(shù)：根據(jù)綜合所得稅率表，應(yīng)納稅所得額60400元對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。（5）計算應(yīng)納個人所得稅稅額：應(yīng)納個人所得稅稅額=60400×10%-2520=3520（元）3.甲公司2023年1月1日擁有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中1000萬元的房產(chǎn)用于對外出租，年租金收入為100萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅減除比例為30%。要求：計算甲公司2023年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。答案及解析：（1）從租計征的房產(chǎn)稅：從租計征的房產(chǎn)原值為