財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則（一）目標(biāo)1.保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。確保會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會計(jì)信息準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)。2.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。通過建立健全的內(nèi)部控制制度，防止資產(chǎn)的被盜、濫用、損壞等情況發(fā)生，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高資產(chǎn)的使用效率。3.確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，避免因違法違規(guī)行為給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。4.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和效果。通過優(yōu)化財(cái)務(wù)流程、明確職責(zé)分工、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督等措施，提高財(cái)務(wù)工作的效率，降低財(cái)務(wù)管理成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（二）原則1.合法性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求，不得與國家的相關(guān)規(guī)定相抵觸。2.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。3.重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。4.制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。5.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。6.成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）組織架構(gòu)企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，明確各層級的職責(zé)和權(quán)限。一般來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)包括股東會、董事會、監(jiān)事會、管理層和財(cái)務(wù)部門等。1.股東會是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案和利潤分配方案等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.董事會是企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和重大財(cái)務(wù)政策，審議批準(zhǔn)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算報(bào)告，對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。3.監(jiān)事會是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對董事、高級管理人員的履職情況進(jìn)行監(jiān)督。4.管理層是企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)政策，制定和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。5.財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能部門，負(fù)責(zé)具體實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，組織編制和執(zhí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)資金管理和成本控制等。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人職責(zé)-組織制定和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。-組織編制企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，并負(fù)責(zé)預(yù)算的分解和執(zhí)行。-負(fù)責(zé)企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。-加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，合理安排資金的籌集和使用，確保企業(yè)資金的安全和流動(dòng)性。-組織開展財(cái)務(wù)分析工作，為企業(yè)管理層提供決策支持。-協(xié)調(diào)企業(yè)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的關(guān)系，維護(hù)企業(yè)的良好形象。2.會計(jì)人員職責(zé)-按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行會計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。-負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證有權(quán)拒絕受理。-編制記賬憑證，登記會計(jì)賬簿，定期進(jìn)行賬目核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。-編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。-妥善保管會計(jì)檔案，確保會計(jì)檔案的安全和完整。3.出納人員職責(zé)-辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律。-登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。-保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章，確保其安全和完整。-定期與會計(jì)人員進(jìn)行賬目核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容（一）預(yù)算控制1.預(yù)算編制企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的預(yù)算編制方法和程序，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，由企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，提出預(yù)算編制的總體要求，各部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作任務(wù)，編制本部門的預(yù)算草案，然后由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總和平衡，形成企業(yè)的年度預(yù)算草案，報(bào)董事會審議批準(zhǔn)。2.預(yù)算執(zhí)行企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排各項(xiàng)支出，不得隨意突破預(yù)算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施加以解決。對于預(yù)算執(zhí)行過程中的重大調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.預(yù)算考核企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評價(jià)。預(yù)算考核應(yīng)與企業(yè)的績效考核掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰。通過預(yù)算考核，提高各部門和員工的預(yù)算意識，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）資金控制1.資金籌集控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展需要，合理確定資金籌集的規(guī)模和方式。在資金籌集過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和金融監(jiān)管要求，選擇合適的融資渠道和融資方式，降低融資成本，控制融資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對資金籌集的審批和管理，確保資金籌集的合法性和合規(guī)性。2.資金使用控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金使用的管理，確保資金的合理使用。各部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理安排資金的使用，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序辦理資金支付手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)督和檢查，對不符合規(guī)定的資金使用申請有權(quán)拒絕支付。同時(shí)，應(yīng)建立資金使用的跟蹤和反饋機(jī)制，及時(shí)了解資金的使用情況和效果。3.資金安全控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金安全的管理，確保資金的安全完整。應(yīng)建立健全資金安全管理制度，加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等的保管和管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對資金支付的安全控制，采用先進(jìn)的支付技術(shù)和手段，防止資金被盜用、挪用等情況發(fā)生。（三）采購與付款控制1.采購計(jì)劃控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，編制科學(xué)合理的采購計(jì)劃。采購計(jì)劃應(yīng)根據(jù)企業(yè)的銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和庫存情況等進(jìn)行編制，確保采購計(jì)劃的準(zhǔn)確性和可行性。采購計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門的審核和批準(zhǔn)，方可執(zhí)行。2.供應(yīng)商選擇與管理控制企業(yè)應(yīng)建立健全供應(yīng)商選擇與管理制度，對供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和評價(jià)。在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)綜合考慮供應(yīng)商的信譽(yù)、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等因素，選擇合適的供應(yīng)商。同時(shí)，應(yīng)與供應(yīng)商簽訂詳細(xì)的采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保采購業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。3.采購驗(yàn)收控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對采購物資的驗(yàn)收管理，確保采購物資的質(zhì)量和數(shù)量符合合同要求。采購物資到貨后，應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可辦理入庫手續(xù)。對于驗(yàn)收不合格的物資，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理，確保企業(yè)的利益不受損失。4.付款控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對采購付款的管理，確保付款的合理性和合法性。在辦理采購付款手續(xù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和審批程序進(jìn)行，審核采購發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。對于不符合規(guī)定的付款申請，有權(quán)拒絕支付。（四）銷售與收款控制1.銷售合同控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銷售合同的管理，確保銷售合同的合法有效。在簽訂銷售合同前，應(yīng)認(rèn)真審核客戶的信用狀況和履約能力，對客戶進(jìn)行信用評估和分級管理。銷售合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括銷售價(jià)格、付款方式、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，避免因合同條款不明確而引發(fā)糾紛。2.銷售發(fā)貨控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銷售發(fā)貨的管理，確保貨物的及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)出。銷售部門應(yīng)根據(jù)銷售合同的約定，及時(shí)安排發(fā)貨，并與物流部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保貨物的安全運(yùn)輸。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)貨記錄和跟蹤機(jī)制，及時(shí)了解貨物的運(yùn)輸情況和客戶的收貨情況。3.銷售收款控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銷售收款的管理，確保銷售款項(xiàng)的及時(shí)收回。銷售部門應(yīng)及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通和催收，對逾期未收回的款項(xiàng)應(yīng)采取有效的催收措施。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對銷售收款的核算和管理，定期與客戶進(jìn)行對賬，確保銷售收款的準(zhǔn)確性和完整性。（五）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，編制成本費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、市場行情和經(jīng)營目標(biāo)等進(jìn)行編制，確保成本費(fèi)用預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門的審核和批準(zhǔn)，方可執(zhí)行。2.成本費(fèi)用核算控制企業(yè)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用核算制度，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，對成本費(fèi)用進(jìn)行分類核算和分析。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的核算監(jiān)督，確保成本費(fèi)用核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.成本費(fèi)用分析與控制企業(yè)應(yīng)定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施加以解決。應(yīng)通過成本費(fèi)用分析，找出成本費(fèi)用的變動(dòng)原因和影響因素，制定降低成本費(fèi)用的措施和方案。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，對超預(yù)算的成本費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審批和控制。（六）資產(chǎn)控制1.固定資產(chǎn)控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，確保固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。同時(shí)，應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。2.存貨控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對存貨的管理，確保存貨的安全完整和合理儲備。應(yīng)建立健全存貨管理制度，對存貨的采購、驗(yàn)收、存儲、發(fā)出等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。同時(shí)，應(yīng)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨管理中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施加以解決。3.無形資產(chǎn)控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，確保無形資產(chǎn)的安全完整和有效使用。應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，對無形資產(chǎn)的取得、使用、轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。同時(shí)，應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估和減值測試，確保無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值真實(shí)反映其實(shí)際價(jià)值。四、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價(jià)（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會和管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)督促相關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行整改。（二）自我評價(jià)企業(yè)應(yīng)定期組織開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評價(jià)工作，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評價(jià)。自我評價(jià)應(yīng)包括對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性的評價(jià)，通過問卷調(diào)查、實(shí)地訪談、數(shù)據(jù)分析等方法，全面了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題。自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)報(bào)董事會和管理層審議，對自我評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改。（三）外部監(jiān)督與評價(jià)企業(yè)應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查，接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制制度的審計(jì)和評價(jià)。同時(shí)，應(yīng)關(guān)注外部監(jiān)管部門的政策法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求。五、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)（一）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的信息化管理。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)包括會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管理、成本管理等模塊，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和共享。通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理。（二）加強(qiáng)信息安