PAGE預(yù)收悵款財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司預(yù)收賬款的管理，規(guī)范預(yù)收賬款的核算和監(jiān)督，確保公司資金的安全與合理使用，提高資金使用效率，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門(mén)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.合法性原則預(yù)收賬款的核算與管理必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量和記錄，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.及時(shí)性原則及時(shí)處理預(yù)收賬款業(yè)務(wù)，確?？铐?xiàng)及時(shí)入賬，相關(guān)信息及時(shí)傳遞，避免延誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.安全性原則加強(qiáng)預(yù)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，保障公司資金安全，防止資金損失。二、預(yù)收賬款的定義與范圍（一）定義預(yù)收賬款是指公司按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。（二）范圍1.銷售商品預(yù)收的貨款，包括預(yù)收的定金、預(yù)付款等。2.提供勞務(wù)預(yù)收的款項(xiàng)，如預(yù)收的服務(wù)費(fèi)用等。3.出租資產(chǎn)預(yù)收的租金。4.其他按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。三、預(yù)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量（一）確認(rèn)條件1.公司已與購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.公司已收到購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位支付的款項(xiàng)，且該款項(xiàng)具有明確的支付意向和用途。3.相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)原則，即公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）計(jì)量方法預(yù)收賬款應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬，包括收到的貨幣資金、非貨幣資產(chǎn)等。對(duì)于涉及增值稅的預(yù)收賬款，應(yīng)按照稅法規(guī)定將增值稅單獨(dú)核算，不包括在預(yù)收賬款的入賬金額中。四、預(yù)收賬款的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置公司應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”總賬科目，按照購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）賬務(wù)處理流程1.收到預(yù)收賬款時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款等貸：預(yù)收賬款[購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位名稱]2.按照合同約定發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)借：預(yù)收賬款[購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位名稱]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.對(duì)于預(yù)收賬款與實(shí)際銷售金額之間的差額處理若預(yù)收賬款大于實(shí)際銷售金額，應(yīng)將差額退還購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位借：預(yù)收賬款[購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位名稱]貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金若預(yù)收賬款小于實(shí)際銷售金額，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位補(bǔ)收款項(xiàng)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款[購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位名稱]4.期末，“預(yù)收賬款”科目如有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示；如有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示。五、預(yù)收賬款的管理與監(jiān)督（一）合同管理1.銷售部門(mén)或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂銷售合同或提供勞務(wù)合同時(shí)，應(yīng)明確預(yù)收賬款的條款，包括預(yù)收金額、支付方式、支付時(shí)間、商品交付或勞務(wù)提供時(shí)間等。2.合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)將合同副本送交財(cái)務(wù)部門(mén)備案，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)合同條款審核預(yù)收賬款的相關(guān)事宜。（二）收款管理1.銷售部門(mén)或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)收賬款的催收工作，確?？铐?xiàng)及時(shí)足額收回。在收到預(yù)收賬款后，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆預(yù)收賬款的客戶名稱、金額、收款時(shí)間、合同編號(hào)等信息，并定期與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，確保賬賬相符。3.對(duì)于逾期未收回的預(yù)收賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向業(yè)務(wù)部門(mén)反饋，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)采取措施進(jìn)行催收。如因特殊原因無(wú)法收回的預(yù)收賬款，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行處理。（三）內(nèi)部控制1.建立健全預(yù)收賬款的內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)在預(yù)收賬款管理中的職責(zé)分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.加強(qiáng)對(duì)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對(duì)預(yù)收賬款的核算、管理情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。六、預(yù)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范（一）信用風(fēng)險(xiǎn)1.在簽訂合同前，應(yīng)對(duì)購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位的信用狀況進(jìn)行調(diào)查評(píng)估，合理確定預(yù)收賬款的金額和比例。2.對(duì)于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)謹(jǐn)慎簽訂預(yù)收賬款合同，或采取其他風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如要求提供擔(dān)保、增加預(yù)付款比例等。（二）合同風(fēng)險(xiǎn)1.合同條款應(yīng)明確、具體、合法，避免因合同漏洞或歧義導(dǎo)致糾紛。2.加強(qiáng)合同執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，確保雙方按照合同約定履行義務(wù)，及時(shí)解決合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.合理安排預(yù)收賬款的資金使用，確保資金安全和流動(dòng)性。避免因預(yù)收賬款長(zhǎng)期占用資金導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。2.定期對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，評(píng)估其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。七、預(yù)收賬款的信息披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表披露1.在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)按照“預(yù)收賬款”項(xiàng)目單獨(dú)列示預(yù)收賬款的期末余額，并根據(jù)明細(xì)科目分析填列。2.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)披露預(yù)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、前五名客戶的預(yù)收賬款金額及占比等信息，以便投資者和其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解公司預(yù)收賬款的情況。（二）其他信息披露1.對(duì)于重大預(yù)收賬款事項(xiàng)，如涉及金額較大、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的預(yù)收賬款合同，應(yīng)在公司年度報(bào)告、中期報(bào)告等定期報(bào)告中進(jìn)行詳細(xì)披露。2.如因預(yù)收賬款事項(xiàng)發(fā)生訴訟、仲裁等重大事