PAGE境外財務(wù)制度一、總則（一）目的本境外財務(wù)制度旨在規(guī)范公司在境外業(yè)務(wù)活動中的財務(wù)管理行為，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，有效防范財務(wù)風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)境外業(yè)務(wù)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司在境外設(shè)立的子公司、分支機(jī)構(gòu)以及參與的境外項目等所有涉及境外財務(wù)活動的主體。（三）基本原則1.合規(guī)性原則嚴(yán)格遵守中國及業(yè)務(wù)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和相關(guān)監(jiān)管要求，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則財務(wù)核算和報告應(yīng)如實反映境外業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛假記錄或隱瞞重要信息。3.準(zhǔn)確性原則財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和分析應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)報表和信息的可靠性。4.及時性原則及時進(jìn)行財務(wù)核算、報告和分析，為公司決策提供及時有效的財務(wù)信息支持。5.謹(jǐn)慎性原則充分估計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，合理計提各項準(zhǔn)備金，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）境外財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置根據(jù)境外業(yè)務(wù)規(guī)模和管理需求，合理設(shè)置境外財務(wù)機(jī)構(gòu)，明確各層級財務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限。境外財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備必要的財務(wù)人員，確保財務(wù)工作的正常開展。（二）財務(wù)人員任職要求1.具備扎實的財務(wù)專業(yè)知識和技能，熟悉中國及所在國家或地區(qū)的財務(wù)法規(guī)和稅收政策。2.具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，誠實守信，廉潔奉公。3.具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力和團(tuán)隊合作精神，能夠與公司內(nèi)部各部門及外部相關(guān)機(jī)構(gòu)有效溝通。4.熟練掌握財務(wù)軟件和辦公軟件，具備一定的外語水平，能夠滿足境外業(yè)務(wù)財務(wù)工作的需要。（三）財務(wù)人員培訓(xùn)與考核1.定期組織境外財務(wù)人員參加內(nèi)部培訓(xùn)和外部專業(yè)培訓(xùn)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。2.建立健全財務(wù)人員考核機(jī)制，對財務(wù)人員的工作業(yè)績、職業(yè)素養(yǎng)等進(jìn)行全面考核，考核結(jié)果作為薪酬調(diào)整、晉升等的重要依據(jù)。三、會計核算（一）會計政策選擇境外財務(wù)核算應(yīng)遵循中國會計準(zhǔn)則，并結(jié)合所在國家或地區(qū)的會計準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)，合理選擇會計政策。在會計政策選擇過程中，應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)、財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)影響，確保會計信息的可比性和一致性。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)中國會計準(zhǔn)則和境外業(yè)務(wù)實際情況，設(shè)置統(tǒng)一規(guī)范的會計科目體系。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等各個方面，確保財務(wù)核算的全面性和準(zhǔn)確性。（三）賬務(wù)處理流程1.境外財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的會計核算方法和流程，及時、準(zhǔn)確地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.對原始憑證進(jìn)行審核，確保其真實性、合法性和完整性。審核無誤后，編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。3.定期進(jìn)行賬務(wù)核對，包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對等，確保賬賬相符、賬實相符。4.期末，按照會計制度的規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬和編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（四）財務(wù)報表編制與報送1.境外財務(wù)報表應(yīng)按照中國會計準(zhǔn)則和所在國家或地區(qū)的要求進(jìn)行編制，確保報表格式規(guī)范、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。2.財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)境外財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋單位公章后及時報送公司總部。3.公司總部應(yīng)定期對境外財務(wù)報表進(jìn)行合并和分析，為公司決策提供有力支持。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括資金收入預(yù)算、資金支出預(yù)算、資金籌措預(yù)算等內(nèi)容。2.資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)公司總部審核批準(zhǔn)后執(zhí)行，并定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。（二）資金收支管理1.資金收入管理境外機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對各類收入的管理，確保收入及時、足額入賬。收入來源包括銷售收入、勞務(wù)收入、投資收益等，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行收取。2.資金支出管理境外機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全資金支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。資金支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保支出的合理性和合規(guī)性。重大資金支出應(yīng)報公司總部審批。3.資金支付方式根據(jù)業(yè)務(wù)需要和風(fēng)險控制要求，合理選擇資金支付方式，包括銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票、信用證等。對于大額資金支付，應(yīng)優(yōu)先采用銀行轉(zhuǎn)賬等安全可靠的支付方式。（三）外匯風(fēng)險管理1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)密切關(guān)注匯率變動情況，建立外匯風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時評估外匯風(fēng)險敞口。2.根據(jù)外匯風(fēng)險狀況，采取適當(dāng)?shù)耐鈪R風(fēng)險管理措施，如套期保值、外匯期權(quán)等，降低匯率波動對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3.加強(qiáng)外匯資金管理，合理安排外匯資金的存放和使用，提高外匯資金使用效率。（四）資金內(nèi)部控制1.建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對資金收支、保管、核算等環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。2.定期對資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，確保資金安全。五、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)政策研究境外機(jī)構(gòu)應(yīng)密切關(guān)注中國及所在國家或地區(qū)的稅務(wù)政策變化，及時收集、整理相關(guān)稅務(wù)法規(guī)和政策信息，并進(jìn)行深入研究和分析。（二）稅務(wù)申報與繳納1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照所在國家或地區(qū)的稅務(wù)法規(guī)要求，按時、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)申報和繳納稅款。2.稅務(wù)申報資料應(yīng)真實、完整，確保申報數(shù)據(jù)與財務(wù)核算數(shù)據(jù)一致。對于重大稅務(wù)事項，應(yīng)及時向公司總部報告，并咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問的意見。（三）稅務(wù)籌劃在合法合規(guī)的前提下，境外機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)政策，開展稅務(wù)籌劃工作，合理降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)報公司總部審核批準(zhǔn)后實施。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和控制。2.定期開展稅務(wù)風(fēng)險自查自糾工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險問題。對于重大稅務(wù)風(fēng)險事項，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行應(yīng)對，并向公司總部報告。六、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等流程。2.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并查明原因，追究責(zé)任。3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常維護(hù)和保養(yǎng)，提高固定資產(chǎn)使用效率，延長固定資產(chǎn)使用壽命。（二）流動資產(chǎn)（除資金）管理1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等流動資產(chǎn)的管理，建立健全相關(guān)管理制度。2.定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實相符。加強(qiáng)存貨采購、入庫、保管、出庫等環(huán)節(jié)的管理，防止存貨積壓和浪費(fèi)。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款臺賬，定期進(jìn)行賬齡分析，及時催收賬款，降低壞賬風(fēng)險。（三）無形資產(chǎn)（除土地）管理境外機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，包括商標(biāo)、專利、著作權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計量和攤銷，并定期進(jìn)行評估，確保無形資產(chǎn)的價值得到合理維護(hù)。（四）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的要求，定期對各項資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，合理計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，確保財務(wù)報表真實反映資產(chǎn)實際價值。七、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用。成本費(fèi)用應(yīng)按照受益對象進(jìn)行歸集和分配，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和合理性。（二）成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算控制。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分解到各部門和各項目，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)，并定期進(jìn)行考核。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用支出的審核和監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出，杜絕不合理的開支。對于重大成本費(fèi)用支出，應(yīng)進(jìn)行專項審批和跟蹤管理。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營成本。通過技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等手段，不斷挖掘降低成本費(fèi)用的潛力。（三）成本費(fèi)用分析與考核1.定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動的原因和存在的問題，并提出改進(jìn)措施和建議。2.建立成本費(fèi)用考核機(jī)制，將成本費(fèi)用控制指標(biāo)納入績效考核體系，對各部門和各項目的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評價，激勵各部門和各項目積極降低成本費(fèi)用。八、財務(wù)審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.公司總部應(yīng)定期對境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況、財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、資金管理的合規(guī)性、成本費(fèi)用的控制情況等。2.內(nèi)部審計應(yīng)制定審計計劃，明確審計范圍、審計內(nèi)容和審計方法。審計人員應(yīng)具備專業(yè)的審計知識和技能，嚴(yán)格遵守審計程序和職業(yè)道德規(guī)范。3.內(nèi)部審計結(jié)束后，應(yīng)出具審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實情況。（二）外部審計境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)要求，聘請具有資質(zhì)的外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財務(wù)審計。外部審計報告應(yīng)及時報送公司總部。（三）財務(wù)監(jiān)督1.公司總部應(yīng)加強(qiáng)對境外機(jī)構(gòu)財務(wù)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，定期收集境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，及時了解境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)人員的監(jiān)督和管理，確保財務(wù)人員嚴(yán)格遵守財務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范。3.對于違反財務(wù)制度和法律法規(guī)的行為，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。九、財務(wù)信息化管理（一）財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)公司應(yīng)建立統(tǒng)一的財務(wù)信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)境外機(jī)構(gòu)財務(wù)信息的實時共享和集中管理。財務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)具備財務(wù)核算、資金管理、報表編制、稅務(wù)管理等功能，滿足境外業(yè)務(wù)財務(wù)管理的需要。（二）財務(wù)信息化系統(tǒng)安全管理1.加強(qiáng)財務(wù)信息化系統(tǒng)的安全防護(hù)，采取防火墻、加密技術(shù)、數(shù)據(jù)備份等措施，確保財務(wù)信息的安全。2.建立健全財務(wù)信息化系統(tǒng)用戶管理制度，嚴(yán)格設(shè)置用戶權(quán)限，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和操作。3.定期對財務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性。（三）財務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)公司應(yīng)定期組織境外財