PAGE醫(yī)療養(yǎng)老機構(gòu)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)療養(yǎng)老機構(gòu)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障機構(gòu)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展，為老年人提供優(yōu)質(zhì)、安全、可持續(xù)的醫(yī)療養(yǎng)老服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于[機構(gòu)具體名稱]，涵蓋機構(gòu)內(nèi)所有涉及財務(wù)收支的部門和業(yè)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋機構(gòu)財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、收入管理、成本控制、資產(chǎn)管理等各個方面。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運營成本，實現(xiàn)機構(gòu)的經(jīng)濟效益和社會效益最大化。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)，凡屬于本期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為本期的收入和費用；凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和費用。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)機構(gòu)的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)機構(gòu)的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃。組織財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分析，為機構(gòu)決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。協(xié)調(diào)與財政部門及其他相關(guān)部門的關(guān)系，維護機構(gòu)的財務(wù)利益。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和歸檔，保管會計檔案。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人進行財務(wù)分析和預(yù)算編制工作。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理規(guī)定。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)票據(jù)，確保資金安全。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約。與機構(gòu)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃相結(jié)合。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算法，根據(jù)機構(gòu)的實際情況和發(fā)展需求，對各項收入、成本費用進行詳細(xì)預(yù)測和分析。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)市場需求、服務(wù)定價、醫(yī)保政策等因素進行編制；成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)人員工資、物資采購、設(shè)備維護、房屋租賃等支出項目進行分類核算和預(yù)測。3.預(yù)算編制程序每年[具體時間]前，由財務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門配合，共同編制下一年度的財務(wù)預(yù)算草案。財務(wù)預(yù)算草案應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等內(nèi)容，并附詳細(xì)的編制說明。財務(wù)預(yù)算草案經(jīng)機構(gòu)管理層審核后，提交董事會或理事會審議通過。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向機構(gòu)管理層匯報預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對預(yù)算執(zhí)行的影響等，并經(jīng)相關(guān)部門審核后，提交董事會或理事會審議批準(zhǔn)。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。2.預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、收入增長率、成本費用控制率、資金周轉(zhuǎn)率等。3.根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門給予獎勵，對未完成預(yù)算目標(biāo)的部門進行懲罰，并要求其分析原因，提出改進措施。四、收入管理（一）收入分類1.醫(yī)療收入：包括住院收入、門診收入、體檢收入、康復(fù)治療收入等。2.養(yǎng)老服務(wù)收入：包括床位費、護理費、餐飲費、服務(wù)費等。3.其他收入：包括政府補助收入、捐贈收入、利息收入及其他零星收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。2.養(yǎng)老服務(wù)收入應(yīng)在服務(wù)提供期間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)在實際收到款項或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。（三）收費管理1.嚴(yán)格執(zhí)行物價部門核定的收費標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費價格。2.建立收費公示制度，在機構(gòu)顯著位置公示各項收費項目、標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)，接受社會監(jiān)督。3.加強收費票據(jù)管理，使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，確保票據(jù)開具真實、準(zhǔn)確、完整。（四）醫(yī)保結(jié)算管理1.按照醫(yī)保政策規(guī)定，及時準(zhǔn)確地向醫(yī)保部門申報醫(yī)保費用，辦理醫(yī)保結(jié)算手續(xù)。2.加強與醫(yī)保部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解醫(yī)保政策變化，確保醫(yī)保費用結(jié)算工作的順利進行。3.嚴(yán)格審核醫(yī)保報銷憑證，杜絕虛假報銷行為，確保醫(yī)保基金的安全使用。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.人員費用：包括職工工資、獎金、福利、社會保險等。2.物資采購費用：包括藥品、醫(yī)療器械、辦公用品、食品及其他物資的采購支出。3.設(shè)備維護費用：包括設(shè)備維修、保養(yǎng)、更新等費用。4.房屋租賃費用：包括機構(gòu)辦公場所、養(yǎng)老設(shè)施等的租賃費用。5.水電費及其他費用：包括水電費、通訊費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。（二）成本費用控制原則1.成本效益原則：在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，合理控制成本費用，提高經(jīng)濟效益。2.全面性原則：涵蓋機構(gòu)運營過程中的所有成本費用項目，實行全過程控制。3.歸口分級管理原則：按照成本費用的性質(zhì)和發(fā)生部門，進行歸口管理和分級核算，明確各部門的成本費用控制責(zé)任。（三）成本費用核算方法1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行成本費用核算，準(zhǔn)確計算各項成本費用。2.按照成本費用的用途和性質(zhì)，設(shè)置相應(yīng)的會計科目進行明細(xì)核算，以便于成本分析和控制。3.定期進行成本費用分析，找出成本費用控制的關(guān)鍵點和存在的問題，提出改進措施和建議。（四）成本費用控制措施1.加強人員管理，合理配置人力資源，提高工作效率，降低人員成本。2.建立物資采購管理制度，加強采購計劃管理，規(guī)范采購流程，降低物資采購成本。3.加強設(shè)備管理，定期進行設(shè)備維護和保養(yǎng)，提高設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修和更新成本。4.優(yōu)化房屋租賃管理，合理規(guī)劃租賃面積，降低房屋租賃費用。5.嚴(yán)格控制水電費及其他費用支出，制定相應(yīng)的費用標(biāo)準(zhǔn)和審批制度，杜絕浪費現(xiàn)象。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金安全；加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬目，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確貨幣資金收付、保管、審批等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，防止貨幣資金被盜、挪用等風(fēng)險。2.應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，定期進行賬齡分析，及時催收款項，降低壞賬風(fēng)險。建立壞賬準(zhǔn)備金制度，按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。3.存貨包括藥品、醫(yī)療器械、辦公用品、食品及其他物資等。建立存貨管理制度，加強存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全和完整。定期進行存貨盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧及毀損等情況，保證存貨賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)分類包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、交通工具等。按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合機構(gòu)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄，明確固定資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)和核算方法。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照機構(gòu)發(fā)展規(guī)劃和實際需要，進行可行性研究和論證，經(jīng)批準(zhǔn)后納入預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照政府采購程序進行，確保采購過程公開、公平、公正。3.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，折舊年限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。定期計算固定資產(chǎn)折舊額，計入相關(guān)成本費用科目。4.固定資產(chǎn)清查每年至少進行一次固定資產(chǎn)清查，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)分類包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合機構(gòu)實際情況，對無形資產(chǎn)進行分類核算和管理。2.無形資產(chǎn)攤銷采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，攤銷年限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。定期計算無形資產(chǎn)攤銷額，計入相關(guān)成本費用科目。七、負(fù)債管理（一）流動負(fù)債1.短期借款因機構(gòu)經(jīng)營需要，合理確定短期借款規(guī)模和期限，確保借款資金用于合法合規(guī)的經(jīng)營活動。加強短期借款管理，按時償還借款本息，維護機構(gòu)良好的信用記錄。2.應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款加強對應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款的管理，及時結(jié)算款項，合理安排資金支付，避免逾期付款產(chǎn)生的不良影響。定期核對賬目，確保應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款的準(zhǔn)確性和完整性。（二）非流動負(fù)債1.長期借款對于金額較大、期限較長的長期借款項目，應(yīng)進行充分的可行性研究和論證，并按照規(guī)定履行審批手續(xù)。加強長期借款管理，合理安排還款計劃，確保按時足額償還借款本息。2.長期應(yīng)付款對長期應(yīng)付款項進行明細(xì)核算，定期核對賬目，確保款項支付的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。按照合同約定及時支付長期應(yīng)付款項，維護機構(gòu)的信用形象。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審核和審批，確保財務(wù)報告的質(zhì)量。3.及時向機構(gòu)管理層、董事會或理事會及相關(guān)部門報送財務(wù)報告，為決策提供依據(jù)。（二）財務(wù)分析1.定期進行財務(wù)分析，運用各種財務(wù)指標(biāo)和分析方法，對機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進行全面分析和評價。2.財務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等方面，重點關(guān)注機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營效益。3.根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，撰寫財務(wù)分析報告，提出改進措施和建議，為機構(gòu)決策提供參考。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對機構(gòu)的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.審計部門應(yīng)定期對機構(gòu)的財務(wù)狀況進行審計，出具審計報告