PAGE寺院學(xué)習(xí)財務(wù)制度寺院財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范寺院的財務(wù)管理，確保寺院資金的合理使用與安全，維護(hù)寺院的正常運轉(zhuǎn)，促進(jìn)寺院各項事業(yè)的健康發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及宗教事務(wù)管理的要求制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于寺院內(nèi)部的所有財務(wù)活動，包括但不限于收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法進(jìn)行財務(wù)活動，確保寺院財務(wù)行為合法合規(guī)。2.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財務(wù)管理制度和流程，明確各崗位職責(zé)，確保財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。3.公開透明原則：財務(wù)信息應(yīng)定期公開，接受寺院內(nèi)部成員及信眾的監(jiān)督，保證財務(wù)活動的透明度。4.節(jié)儉原則：合理安排資金，厲行節(jié)約，反對鋪張浪費，提高資金使用效益。5.專款專用原則：對于特定用途的資金，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定?？顚Ｓ?，不得挪作他用。二、財務(wù)管理機構(gòu)與人員職責(zé)（一）財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置寺院應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)寺院的日常財務(wù)管理工作。財務(wù)管理機構(gòu)可根據(jù)實際情況設(shè)置財務(wù)主管、會計、出納等崗位。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)主管職責(zé)全面負(fù)責(zé)寺院的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和目標(biāo)，并組織實施。建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)核算流程，確保財務(wù)工作的規(guī)范化、制度化。審核財務(wù)收支憑證，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為寺院決策提供財務(wù)依據(jù)。負(fù)責(zé)與外部相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，如稅務(wù)部門、銀行等，維護(hù)寺院良好的財務(wù)關(guān)系。組織財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表，如實反映寺院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)財務(wù)憑證的制作、審核、記賬、結(jié)賬等工作，確保會計信息的準(zhǔn)確性和完整性。定期核對賬目，進(jìn)行財產(chǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)問題，并向財務(wù)主管報告。協(xié)助財務(wù)主管編制財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務(wù)檔案的安全與完整。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)寺院現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時，認(rèn)真審核原始憑證，確保收付金額準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，確保現(xiàn)金安全。協(xié)助會計做好銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作，及時處理未達(dá)賬項。負(fù)責(zé)保管有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，嚴(yán)格按照規(guī)定使用和保管。三、收入管理（一）收入范圍寺院收入主要包括以下幾類：1.捐贈收入：包括信眾的自愿捐贈、慈善組織或個人的捐贈款項等。2.宗教活動收入：如法會、佛事活動等收取的費用。3.門票收入：若寺院對外開放并收取門票，門票收入應(yīng)納入財務(wù)管理。4.附屬設(shè)施經(jīng)營收入：寺院附屬的商店、茶室、住宿等設(shè)施的經(jīng)營收入。5.其他收入：如政府補助、利息收入、資產(chǎn)出租收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.捐贈收入應(yīng)在實際收到款項時確認(rèn)收入。對于承諾捐贈但尚未收到款項的，不得提前確認(rèn)收入。2.宗教活動收入應(yīng)在活動結(jié)束并實際收到款項時確認(rèn)收入。3.門票收入應(yīng)在售出門票并實際收到款項時確認(rèn)收入。4.附屬設(shè)施經(jīng)營收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在提供相關(guān)服務(wù)或商品并取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。（三）收入票據(jù)管理1.寺院應(yīng)使用合法有效的票據(jù)收取各類收入。捐贈收入可開具寺院統(tǒng)一印制的捐贈收據(jù)；宗教活動收入、門票收入等應(yīng)開具稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。2.票據(jù)的購買、保管、使用和核銷應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。設(shè)立票據(jù)登記簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類、號碼、領(lǐng)用日期、使用情況、作廢情況等信息。3.財務(wù)人員應(yīng)定期對票據(jù)進(jìn)行核對和盤點，確保票據(jù)的安全與完整。如有票據(jù)丟失、被盜等情況，應(yīng)及時報告并采取相應(yīng)措施。（四）收入核算與監(jiān)督1.收入核算：會計應(yīng)按照規(guī)定的會計科目對各類收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄。每月末，應(yīng)將各項收入進(jìn)行匯總統(tǒng)計，并編制收入報表。2.收入監(jiān)督：財務(wù)主管應(yīng)定期對收入情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，核對收入票據(jù)與實際收款金額是否一致，檢查收入是否及時足額入賬。對于異常收入情況，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。同時，寺院應(yīng)接受內(nèi)部審計和外部相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務(wù)資料。四、支出管理（一）支出范圍寺院支出主要包括以下幾類：1.人員費用：包括寺院工作人員的工資、獎金、福利、社保等費用。2.日常辦公費用：如辦公用品、水電費、通訊費、差旅費等。3.宗教活動支出：用于舉辦法會、佛事活動等的費用，包括場地布置、法器道具、香燭供品、聘請法師等費用。4.修繕維護(hù)費用：寺院建筑、設(shè)施設(shè)備的修繕、維護(hù)、保養(yǎng)費用。5.慈善公益支出：用于社會慈善事業(yè)、扶貧濟(jì)困、捐贈等方面的支出。6.其他支出：如固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)攤銷、財務(wù)審計費用等。（二）支出審批流程1.一般支出審批：費用報銷申請人應(yīng)填寫費用報銷單，詳細(xì)注明費用事由、金額、附件張數(shù)等信息，并簽字確認(rèn)。將費用報銷單及相關(guān)原始憑證提交給部門負(fù)責(zé)人審核，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況對費用的合理性、必要性進(jìn)行審核，并簽字批準(zhǔn)。財務(wù)人員對費用報銷單及原始憑證進(jìn)行審核，重點審核憑證的真實性、合法性、完整性以及報銷金額是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。審核無誤后，財務(wù)人員簽字。最后，由財務(wù)主管或寺院負(fù)責(zé)人根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批。審批通過后，方可進(jìn)行報銷支付。2.重大支出審批：對于金額較大的修繕維護(hù)、固定資產(chǎn)購置等重大支出項目，應(yīng)按照以下流程進(jìn)行審批：相關(guān)部門提出項目申請，詳細(xì)說明項目內(nèi)容、預(yù)算金額、資金來源、預(yù)期效果等情況，并提交可行性研究報告或項目方案。寺院組織相關(guān)人員對項目申請進(jìn)行評估論證，包括財務(wù)人員、法務(wù)人員、工程技術(shù)人員等，評估項目的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)性等。根據(jù)評估論證結(jié)果，由寺院負(fù)責(zé)人或管理委員會進(jìn)行決策審批。決策通過后，方可組織實施項目。在項目實施過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出，并定期進(jìn)行項目進(jìn)度和資金使用情況的檢查。（三）支出控制措施1.預(yù)算控制：每年年初，寺院應(yīng)編制年度財務(wù)預(yù)算，明確各項支出的預(yù)算額度。在預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制支出，不得超預(yù)算支出。如有特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.定額控制：對于一些經(jīng)常性的支出項目，如辦公用品、差旅費等，應(yīng)制定合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照定額進(jìn)行控制。財務(wù)人員應(yīng)定期對定額執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正超定額支出的問題。3.審批權(quán)限控制：明確不同金額支出的審批權(quán)限，各級審批人員應(yīng)在其權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。對于重大支出項目，應(yīng)實行集體決策審批制度，確保決策的科學(xué)性和公正性。4.支出審核監(jiān)督：財務(wù)人員應(yīng)加強對支出憑證的審核監(jiān)督，嚴(yán)格把關(guān)支出的真實性、合法性和合理性。對于不符合規(guī)定的支出，應(yīng)拒絕報銷支付，并及時向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。同時，寺院應(yīng)定期開展內(nèi)部審計工作，對支出情況進(jìn)行全面審查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.資產(chǎn)分類：寺院資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機器設(shè)備、交通工具、宗教法器等。無形資產(chǎn)是指寺院擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.資產(chǎn)計價：流動資產(chǎn)按照實際成本計價。固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價，如外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算和實際需要進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。購置前應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保資產(chǎn)的質(zhì)量和售后服務(wù)。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)合同和發(fā)票等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，及時記錄固定資產(chǎn)的增加。2.固定資產(chǎn)折舊：寺院應(yīng)按照規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定，一般按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)人員應(yīng)定期計算固定資產(chǎn)折舊，并進(jìn)行賬務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)賬面價值的準(zhǔn)確反映。3.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等。清查過程中，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格入賬；對于盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行核銷，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（三）無形資產(chǎn)與存貨管理1.無形資產(chǎn)：加強對無形資產(chǎn)的管理，明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，確保寺院對無形資產(chǎn)的合法擁有和有效使用。對于外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)；對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資本化或費用化處理。定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，關(guān)注其價值變化情況。如有減值跡象，應(yīng)及時計提減值準(zhǔn)備。2.存貨：存貨主要包括宗教用品、辦公用品、食品等。應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。采購存貨時，應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保存貨的質(zhì)量和供應(yīng)及時性。驗收存貨時，應(yīng)嚴(yán)格按照合同要求進(jìn)行檢驗，確保存貨數(shù)量、質(zhì)量符合規(guī)定。存貨應(yīng)分類存放，妥善保管，定期進(jìn)行盤點清查，及時處理積壓、變質(zhì)等存貨。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類寺院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債給寺院帶來財務(wù)風(fēng)險。2.嚴(yán)格按照合同約定及時償還債務(wù)，維護(hù)寺院良好的信用記錄。3.對于負(fù)債的形成、使用和償還情況，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確反映。（三）應(yīng)付賬款管理1.應(yīng)付賬款應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)支付，如有特殊情況需要延期支付，應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商并取得對方同意。2.財務(wù)人員應(yīng)定期核對應(yīng)付賬款賬目，確保賬款金額準(zhǔn)確無誤。對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因并及時處理。3.加強與供應(yīng)商的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)良好的合作關(guān)系，確保物資供應(yīng)的及時性和穩(wěn)定性。（四）應(yīng)付職工薪酬管理1.按照國家法律法規(guī)和寺院的相關(guān)規(guī)定，按時足額計提和發(fā)放職工薪酬。2.準(zhǔn)確核算職工薪酬的各項明細(xì)，包括工資、獎金、福利、社保等，確保職工薪酬的發(fā)放準(zhǔn)確無誤。3.及時繳納職工社會保險費和住房公積金等費用，維護(hù)職工的合法權(quán)益。（五）應(yīng)交稅費管理1.按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時足額申報繳納各項稅費。2.準(zhǔn)確核算應(yīng)交稅費的金額，確保納稅申報的準(zhǔn)確性。3.加強與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，及時了解稅收政策變化，依法享受稅收優(yōu)惠政策。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.寺院應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表和年度財務(wù)報告。2.財務(wù)報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等主要報表，以及相關(guān)附表和附注。財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度編制，確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。3.年度財務(wù)報告應(yīng)包括財務(wù)情況說明書，對寺院年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行全面分析和說明，并對下一年度的財務(wù)工作提出建議。4.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)主管審核、寺院負(fù)責(zé)人審批后對外報送。報送的財務(wù)報告應(yīng)加蓋寺院公章，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字。（二）財務(wù)分析1.定期開展財務(wù)分析工作，為寺院決策提供依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本效益分析等方面。2.通過財務(wù)分析，了解寺院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險，提出改進(jìn)措施和建議。3.財務(wù)分析可采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行，分析數(shù)據(jù)應(yīng)具有可比性和準(zhǔn)確性。4.財務(wù)分析報告應(yīng)定期提交給寺院負(fù)責(zé)人和管理委員會，作為決策參考。同時，應(yīng)將財務(wù)分析結(jié)果在寺院內(nèi)部進(jìn)行通報，讓全體成員了解寺院財務(wù)狀況，增強財務(wù)管理的透明度。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.寺院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財務(wù)制度和操作規(guī)程，對財務(wù)收支進(jìn)行審核把關(guān)。2.設(shè)立內(nèi)部審計崗位或聘請專業(yè)審計人員，定期對寺院財務(wù)進(jìn)行審計。審計內(nèi)容包括財務(wù)制度執(zhí)行情況、財務(wù)收支的真實性合法性、資產(chǎn)負(fù)債情況、預(yù)算執(zhí)行情況等。3.內(nèi)部審