PAGE旅行社會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范本旅行社的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保旅行社的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，為旅行社的持續(xù)發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于本旅行社及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋旅行社的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，為決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。6.謹(jǐn)慎性原則：在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)對(duì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用作出合理預(yù)計(jì)，充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本旅行社設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)旅行社的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。2.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審核和控制，確保費(fèi)用支出合理、合規(guī)。3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，確保財(cái)務(wù)資料的安全完整。4.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為旅行社的經(jīng)營(yíng)決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和建議。5.協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)申報(bào)工作。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)。2.誠(chéng)實(shí)守信，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，不做假賬。3.廉潔自律，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不謀取私利。4.客觀公正，依法辦事，保持獨(dú)立的職業(yè)立場(chǎng)。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。6.提高技能，不斷學(xué)習(xí)和更新會(huì)計(jì)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理，積極為旅行社的經(jīng)營(yíng)管理提供財(cái)務(wù)建議。8.強(qiáng)化服務(wù)，為旅行社內(nèi)部各部門和外部相關(guān)單位提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)服務(wù)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置本旅行社按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（二）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。3.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內(nèi)容包括：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（三）會(huì)計(jì)賬簿1.本旅行社設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~根據(jù)總賬科目開設(shè)賬戶，分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置賬戶，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記；其他輔助性賬簿根據(jù)需要設(shè)置，如備查賬等。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽字或者蓋章。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1.本旅行社按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確除特殊情況外，不對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：旅行社名稱、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度或者月份、送出日期，并由旅行社負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送旅行社負(fù)責(zé)人、主管部門和其他有關(guān)部門，并按照規(guī)定向社會(huì)公開披露。四、財(cái)務(wù)管理制度（一）資金管理制度1.現(xiàn)金管理制度本旅行社實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為35天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，包括支付職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。嚴(yán)禁白條抵庫和坐支現(xiàn)金。出納人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.銀行存款管理制度本旅行社應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶和其他必要的銀行賬戶，并嚴(yán)格按照銀行賬戶管理規(guī)定使用賬戶。銀行存款收支應(yīng)當(dāng)通過銀行結(jié)算賬戶辦理，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記銀行存款日記賬，定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并采取措施進(jìn)行處理。加強(qiáng)對(duì)銀行存款的內(nèi)部控制，定期對(duì)銀行存款賬戶進(jìn)行檢查，防范銀行存款風(fēng)險(xiǎn)。（二）費(fèi)用報(bào)銷制度1.費(fèi)用報(bào)銷原則真實(shí)性原則：費(fèi)用報(bào)銷必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，提供真實(shí)、合法、有效的原始憑證。合理性原則：費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)當(dāng)符合旅行社的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)合理、必要。審批制度：費(fèi)用報(bào)銷必須經(jīng)過規(guī)定的審批程序，未經(jīng)審批的費(fèi)用不得報(bào)銷。2.費(fèi)用報(bào)銷流程費(fèi)用發(fā)生后，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)及時(shí)取得合法有效的原始憑證，并按照要求填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的日期、內(nèi)容摘要、金額等信息。經(jīng)辦人將填寫好的費(fèi)用報(bào)銷單及原始憑證提交給部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，并簽署意見。部門負(fù)責(zé)人審核通過后，將費(fèi)用報(bào)銷單提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單的內(nèi)容、金額、審批程序等進(jìn)行審核，審核無誤后簽署意見。財(cái)務(wù)部門審核通過后，將費(fèi)用報(bào)銷單提交給旅行社負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。旅行社負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的必要性、合理性進(jìn)行審批，并簽署意見。費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)旅行社負(fù)責(zé)人審批通過后，由出納人員按照規(guī)定辦理報(bào)銷手續(xù)，支付報(bào)銷款項(xiàng)。3.費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)差旅費(fèi)：按照旅行社制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，包括交通費(fèi)用、住宿費(fèi)用、餐飲補(bǔ)貼等。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理制定，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，按照旅行社營(yíng)業(yè)收入的一定比例進(jìn)行限額列支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的用途，如招待客戶、洽談業(yè)務(wù)等，并提供相應(yīng)的證明材料。辦公費(fèi)：辦公費(fèi)包括辦公用品、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)等。辦公費(fèi)的支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際需要進(jìn)行合理控制，并建立相應(yīng)的管理制度。其他費(fèi)用：其他費(fèi)用如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和旅行社的實(shí)際需要進(jìn)行合理列支，并提供相應(yīng)的證明材料。（三）成本核算制度1.成本核算對(duì)象本旅行社的成本核算對(duì)象為旅行社組織的各類旅游業(yè)務(wù)，包括團(tuán)隊(duì)旅游、散客旅游等。2.成本核算項(xiàng)目直接成本：包括旅游業(yè)務(wù)中直接發(fā)生的交通費(fèi)用、住宿費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、門票費(fèi)用、導(dǎo)游費(fèi)用等。間接成本：包括旅行社管理人員的工資、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。3.成本核算方法本旅行社采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則進(jìn)行成本核算。對(duì)于直接成本，按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算；對(duì)于間接成本，按照一定的分配方法分?jǐn)偟礁鱾€(gè)旅游業(yè)務(wù)項(xiàng)目中。成本核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，定期編制成本報(bào)表，反映旅行社的成本構(gòu)成和變動(dòng)情況。（四）收入管理制度1.收入確認(rèn)原則本旅行社按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。凡是旅行社已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入；凡是不屬于當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收到，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。2.收入核算方法旅行社的營(yíng)業(yè)收入主要包括旅游業(yè)務(wù)收入、票務(wù)收入、餐飲收入、住宿收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，并分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行分類核算。對(duì)于旅游業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)旅游合同的約定，按照實(shí)際完成的旅游行程和提供的服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和核算。對(duì)于票務(wù)收入、餐飲收入、住宿收入等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量進(jìn)行確認(rèn)和核算。3.收入管理措施加強(qiáng)對(duì)旅游合同的管理，確保旅游合同的簽訂、執(zhí)行和結(jié)算符合規(guī)定。在簽訂旅游合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，特別是關(guān)于旅游費(fèi)用的支付方式、結(jié)算時(shí)間等條款。建立健全收入臺(tái)賬制度，及時(shí)記錄和反映各項(xiàng)收入的發(fā)生情況。收入臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)按照收入類別、客戶名稱、合同編號(hào)等進(jìn)行詳細(xì)登記，以便于核對(duì)和查詢。定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析和總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本旅行社建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門和人員在財(cái)務(wù)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)旅行社的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.各部門應(yīng)當(dāng)配合財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)工作，如實(shí)提供有關(guān)資料和情況。（二）外部監(jiān)督1.本旅行社應(yīng)當(dāng)接受財(cái)