PAGE殯葬服務(wù)中心財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范殯葬服務(wù)中心的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障殯葬服務(wù)中心的健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本中心實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于殯葬服務(wù)中心及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋殯葬服務(wù)中心的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本。（四）財(cái)務(wù)管理體制殯葬服務(wù)中心實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。中心財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全中心的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)中心領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；各部門、各分支機(jī)構(gòu)在中心財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)一指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本部門、本分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置殯葬服務(wù)中心設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的順利開展。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，確保原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。定期核對(duì)賬目，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)核算中的錯(cuò)誤。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財(cái)務(wù)檔案的安全和完整。2.財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)參與殯葬服務(wù)中心的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和控制工作，為中心的決策提供財(cái)務(wù)支持。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析工作，定期對(duì)中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，提出改進(jìn)建議和措施。協(xié)助中心領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行資金管理，合理安排資金，提高資金使用效益。負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的溝通協(xié)調(diào)工作，及時(shí)了解國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)的變化，確保中心的財(cái)務(wù)工作符合相關(guān)要求。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)和殯葬服務(wù)中心的發(fā)展戰(zhàn)略。2.完整性原則：全面涵蓋殯葬服務(wù)中心的各項(xiàng)收入和支出，確保預(yù)算的完整性。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以可靠的市場(chǎng)信息和歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：對(duì)于各項(xiàng)支出，不考慮以往年度的支出水平，而是以零為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際需要和可能進(jìn)行編制。2.滾動(dòng)預(yù)算法：預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。（三）預(yù)算編制程序1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，中心財(cái)務(wù)部門向各部門、各分支機(jī)構(gòu)下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門、各分支機(jī)構(gòu)編制預(yù)算草案：各部門、各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門、本分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)情況，編制本部門、本分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算草案，并于[規(guī)定時(shí)間]前報(bào)中心財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核匯總：中心財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門、各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制全中心的預(yù)算草案，并提交中心領(lǐng)導(dǎo)審批。4.預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)：經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)審批后的預(yù)算草案，作為正式預(yù)算下達(dá)各部門、各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門、各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)收入和支出按照預(yù)算進(jìn)度完成。2.中心財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（五）預(yù)算考核與評(píng)價(jià)1.中心財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門、各分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.預(yù)算考核評(píng)價(jià)應(yīng)與績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門和分支機(jī)構(gòu)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰。四、收入管理（一）收入范圍殯葬服務(wù)中心的收入主要包括殯葬服務(wù)費(fèi)收入、骨灰寄存費(fèi)收入、墓地銷售及管理費(fèi)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。（二）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定1.殯葬服務(wù)費(fèi)、骨灰寄存費(fèi)、墓地銷售及管理費(fèi)等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和市場(chǎng)行情，結(jié)合本中心的實(shí)際成本和服務(wù)質(zhì)量，制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)物價(jià)部門備案。2.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整。如需調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。（三）收入確認(rèn)原則1.殯葬服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在提供殯葬服務(wù)并取得客戶確認(rèn)后確認(rèn)收入。2.骨灰寄存費(fèi)收入應(yīng)按照合同約定的收費(fèi)期限分期確認(rèn)收入。3.墓地銷售及管理費(fèi)收入應(yīng)在簽訂銷售合同并取得客戶支付款項(xiàng)后確認(rèn)收入。4.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)在相關(guān)業(yè)務(wù)完成并取得收入時(shí)確認(rèn)收入。（四）收入核算與管理1.中心財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。2.建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)收入的審核和監(jiān)督，防止收入流失和違規(guī)收費(fèi)行為的發(fā)生。3.定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題，確保收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、支出管理（一）支出范圍殯葬服務(wù)中心的支出主要包括人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)購置及維護(hù)費(fèi)用、其他支出等。（二）支出審批程序1.一般支出審批程序由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、金額、報(bào)銷憑證等，并簽字確認(rèn)。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核同意后，報(bào)中心財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核無誤后，報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，由財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。2.重大支出審批程序?qū)τ诮痤~較大的重大支出項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)購置、大額業(yè)務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)由相關(guān)部門提出書面申請(qǐng)，詳細(xì)說明支出的必要性、可行性、預(yù)算金額等。經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)組織相關(guān)部門進(jìn)行論證后，報(bào)中心決策機(jī)構(gòu)審批。審批通過后，按照一般支出審批程序辦理報(bào)銷手續(xù)。（三）支出控制措施1.嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，確保各項(xiàng)支出符合規(guī)定的審批程序和標(biāo)準(zhǔn)。2.加強(qiáng)對(duì)支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。3.建立健全支出核算制度，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保支出數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。4.加強(qiáng)對(duì)支出的監(jiān)督檢查，定期對(duì)支出情況進(jìn)行審計(jì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正支出管理中存在的問題。（四）費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定1.報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，不得使用虛假發(fā)票或白條報(bào)銷。2.報(bào)銷費(fèi)用應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本中心的財(cái)務(wù)制度，不得報(bào)銷與業(yè)務(wù)無關(guān)或超標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。3.報(bào)銷費(fèi)用應(yīng)及時(shí)辦理，不得拖延。超過規(guī)定報(bào)銷期限的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)不予報(bào)銷。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收賬款建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，確保資金回籠。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，并及時(shí)報(bào)告中心領(lǐng)導(dǎo)。3.存貨加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等管理制度，確保存貨的安全和完整。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧、毀損等情況，確保賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合中心的實(shí)際需要和發(fā)展戰(zhàn)略。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品，并簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本中心的財(cái)務(wù)制度，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，確保固定資產(chǎn)的價(jià)值得到合理補(bǔ)償。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。3.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和管理，確保固定資產(chǎn)的正常使用，提高固定資產(chǎn)的使用壽命和使用效益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本中心的財(cái)務(wù)制度，對(duì)符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以反映。2.無形資產(chǎn)的攤銷：對(duì)無形資產(chǎn)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷，確保無形資產(chǎn)的價(jià)值得到合理補(bǔ)償。3.無形資產(chǎn)的管理：加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，防止無形資產(chǎn)的流失和侵權(quán)行為的發(fā)生。七、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）成本費(fèi)用核算方法1.殯葬服務(wù)成本核算：按照不同的殯葬服務(wù)項(xiàng)目，分別核算直接成本和間接成本，計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的總成本和單位成本。2.期間費(fèi)用核算：將管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用，按照發(fā)生的部門和用途進(jìn)行歸集和核算。（三）成本費(fèi)用控制措施1.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本費(fèi)用支出。2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。3.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本費(fèi)用管理中存在的問題。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.殯葬服務(wù)中心應(yīng)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映殯葬服務(wù)中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為中心領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門提供決策依據(jù)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)中心財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋單位公章后報(bào)出。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)殯葬服務(wù)中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為中心領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、發(fā)展能力分析等方面的內(nèi)容，并提出改進(jìn)建議和措施。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，將財(cái)務(wù)分析與預(yù)算管理、成本控制、績(jī)效考核等相結(jié)合，不斷提高殯葬服務(wù)中心的財(cái)務(wù)管理水平。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.中心財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本中心財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用等情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)違規(guī)行為。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理，確保財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)，遵守職業(yè)道德。（二）內(nèi)部審計(jì)1.殯葬服務(wù)中心應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)本中心的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和方法，