PAGE工程成本財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司工程成本財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)成本控制，提高資金使用效益，確保工程建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化，保障公司的可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司所有工程建設(shè)項(xiàng)目，包括但不限于新建工程、改建工程、擴(kuò)建工程以及裝修工程等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保工程成本財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.全面性原則：涵蓋工程建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工結(jié)算全過(guò)程的成本核算與管理，包括直接成本和間接成本。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。4.成本效益原則：在成本管理過(guò)程中，權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)合理規(guī)劃和控制成本，確保工程質(zhì)量和進(jìn)度不受影響，同時(shí)實(shí)現(xiàn)成本的有效降低。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、核算和報(bào)告工程成本信息，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，為公司決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)。二、工程成本核算對(duì)象與項(xiàng)目分類（一）核算對(duì)象1.以單項(xiàng)工程為基本核算對(duì)象，對(duì)于規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的單位工程，可按單位工程分部分項(xiàng)作為核算對(duì)象。2.同一工程項(xiàng)目包含多個(gè)不同類型的工程內(nèi)容，如建筑工程、安裝工程等，應(yīng)分別核算各自的成本。3.對(duì)于同一建設(shè)項(xiàng)目中具有獨(dú)立設(shè)計(jì)文件、可獨(dú)立施工、竣工后可獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的單項(xiàng)工程，應(yīng)單獨(dú)作為核算對(duì)象。（二）項(xiàng)目分類1.建筑工程：包括建筑物的基礎(chǔ)工程、主體結(jié)構(gòu)工程、裝飾裝修工程等。2.安裝工程：涵蓋電氣安裝工程、給排水及采暖工程、通風(fēng)與空調(diào)工程、智能化系統(tǒng)工程等。3.設(shè)備購(gòu)置：指工程項(xiàng)目所需各類設(shè)備的采購(gòu)費(fèi)用，包括生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、專用設(shè)備等。4.其他費(fèi)用：如工程前期費(fèi)用（可行性研究費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等）、工程管理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、預(yù)備費(fèi)等。三、工程成本的構(gòu)成（一）直接成本1.人工成本直接從事工程建設(shè)的建筑工人、安裝工人、技術(shù)人員等的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。因工程需要支付的加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等。2.材料成本構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料，如鋼材、水泥、木材、砂石等的采購(gòu)成本，包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。輔助材料的成本，如油漆、膠水、釘子等。周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)用，如模板、腳手架等。3.機(jī)械使用費(fèi)自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅等。租賃施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的租賃費(fèi)。施工機(jī)械的進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)及安裝、拆卸費(fèi)。（二）間接成本1.工程管理費(fèi)工程項(xiàng)目管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。辦公費(fèi)，包括辦公用品、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等。差旅費(fèi)，指管理人員因工程業(yè)務(wù)需要發(fā)生的國(guó)內(nèi)外出差費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，用于與工程相關(guān)的業(yè)務(wù)往來(lái)接待支出。固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)，如辦公設(shè)備、交通工具等的折舊和維修費(fèi)用。2.其他間接費(fèi)用臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，指為滿足施工需要搭建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施的費(fèi)用，包括臨時(shí)設(shè)施的搭建、維修、拆除費(fèi)用等。工程水電費(fèi)，施工現(xiàn)場(chǎng)消耗的水、電費(fèi)用。工程排污費(fèi)，按照國(guó)家規(guī)定繳納的施工現(xiàn)場(chǎng)排污費(fèi)用。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，對(duì)建筑材料、構(gòu)配件和設(shè)備進(jìn)行檢驗(yàn)、試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。四、工程成本預(yù)算與計(jì)劃（一）預(yù)算編制1.在工程立項(xiàng)階段，由項(xiàng)目管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門依據(jù)工程設(shè)計(jì)文件、施工圖紙、工程量清單以及市場(chǎng)價(jià)格信息等，編制工程成本預(yù)算。2.預(yù)算應(yīng)涵蓋工程建設(shè)全過(guò)程的各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括直接成本和間接成本，并按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類。3.對(duì)于重大工程項(xiàng)目，應(yīng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證和評(píng)審，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）計(jì)劃下達(dá)1.工程成本預(yù)算經(jīng)公司管理層審批后，作為工程成本控制的目標(biāo)下達(dá)給項(xiàng)目管理部門和各相關(guān)責(zé)任部門。2.項(xiàng)目管理部門應(yīng)根據(jù)成本預(yù)算制定詳細(xì)的工程成本計(jì)劃，明確各階段的成本控制目標(biāo)和責(zé)任人，并將成本計(jì)劃分解到月、季、年度。3.成本計(jì)劃應(yīng)與工程進(jìn)度計(jì)劃相匹配，確保在工程建設(shè)過(guò)程中能夠及時(shí)監(jiān)控成本支出情況，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)調(diào)整。五、工程成本核算流程（一）成本核算賬戶設(shè)置1.設(shè)置“工程施工”賬戶，核算工程施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。該賬戶下設(shè)“合同成本”和“合同毛利”兩個(gè)明細(xì)賬戶。2.“合同成本”明細(xì)賬戶按照成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，如“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械使用費(fèi)”、“其他直接費(fèi)”、“間接費(fèi)用”等，用于歸集和核算工程施工過(guò)程中發(fā)生的直接成本和間接成本。3.“合同毛利”明細(xì)賬戶核算工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。（二）成本核算方法1.采用實(shí)際成本法進(jìn)行工程成本核算，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)各項(xiàng)成本費(fèi)用。2.對(duì)于直接成本，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的金額直接計(jì)入相應(yīng)的成本項(xiàng)目；對(duì)于間接成本，先通過(guò)“工程施工——間接費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集，期末按照一定的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。3.分配間接費(fèi)用時(shí)，可采用以下方法：按各成本核算對(duì)象的直接成本比例分配。按各成本核算對(duì)象的人工工時(shí)比例分配。按各成本核算對(duì)象的預(yù)算成本比例分配。（三）成本核算步驟1.日常核算項(xiàng)目施工過(guò)程中，各部門應(yīng)及時(shí)記錄和收集與工程成本相關(guān)的原始憑證，如工資發(fā)放表、材料采購(gòu)發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷單等。財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核后的原始憑證，編制記賬憑證，登記“工程施工”等相關(guān)賬戶，進(jìn)行成本的日常核算。2.期末結(jié)算每月末，項(xiàng)目管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)本月工程成本進(jìn)行結(jié)算，核對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況，確保成本核算的準(zhǔn)確性。計(jì)算本月已完工程成本，按照一定的方法將“工程施工——合同成本”賬戶歸集的成本費(fèi)用在已完工程和未完工程之間進(jìn)行分配。確認(rèn)本月工程收入和成本，按照工程施工合同約定的結(jié)算方式和時(shí)間，與建設(shè)單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，確認(rèn)工程收入，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的工程成本。3.竣工決算工程竣工后，項(xiàng)目管理部門應(yīng)及時(shí)編制工程竣工決算報(bào)告，包括工程概況、工程成本明細(xì)、工程結(jié)算情況等。財(cái)務(wù)部門根據(jù)竣工決算報(bào)告，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行全面核算和分析，編制工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，反映工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際成本和資金使用情況。六、工程成本控制措施（一）成本控制目標(biāo)設(shè)定1.根據(jù)工程成本預(yù)算和計(jì)劃，結(jié)合工程實(shí)際情況，設(shè)定明確的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)分解到各個(gè)成本項(xiàng)目和施工階段，便于進(jìn)行考核和監(jiān)控。2.成本控制目標(biāo)應(yīng)具有一定的挑戰(zhàn)性和可實(shí)現(xiàn)性，既要保證工程質(zhì)量和進(jìn)度不受影響，又要通過(guò)努力能夠達(dá)到成本降低的目標(biāo)。（二）成本控制措施1.人工成本控制優(yōu)化勞動(dòng)組織，合理安排施工人員，提高勞動(dòng)效率，避免窩工現(xiàn)象。加強(qiáng)對(duì)施工人員的培訓(xùn)和管理，提高其技術(shù)水平和工作責(zé)任心，減少因人為因素導(dǎo)致的返工和浪費(fèi)。嚴(yán)格控制加班加點(diǎn)工資，確因工程需要加班的，應(yīng)按照規(guī)定辦理審批手續(xù)，并合理安排加班時(shí)間。2.材料成本控制建立嚴(yán)格的材料采購(gòu)制度，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低材料采購(gòu)成本。加強(qiáng)材料庫(kù)存管理，合理控制材料庫(kù)存數(shù)量，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)。定期對(duì)材料進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。嚴(yán)格執(zhí)行材料領(lǐng)用制度，按照施工進(jìn)度和實(shí)際需要發(fā)放材料，避免材料的超領(lǐng)和挪用。推廣應(yīng)用新材料、新技術(shù)、新工藝，降低材料消耗，提高材料利用率。3.機(jī)械使用費(fèi)控制合理配置施工機(jī)械設(shè)備，并根據(jù)工程實(shí)際需要進(jìn)行租賃或購(gòu)置，避免設(shè)備閑置和浪費(fèi)。加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的日常維護(hù)和保養(yǎng)，提高設(shè)備完好率和利用率，降低設(shè)備維修費(fèi)用。優(yōu)化機(jī)械設(shè)備的調(diào)度和使用，提高設(shè)備的臺(tái)班產(chǎn)量，降低單位工程的機(jī)械使用費(fèi)。4.間接成本控制精簡(jiǎn)工程項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，合理配備管理人員，減少不必要的管理費(fèi)用支出。嚴(yán)格控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用支出，制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批制度，杜絕不合理開支。加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)設(shè)施的管理，合理規(guī)劃臨時(shí)設(shè)施的搭建和使用，降低臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。嚴(yán)格控制工程水電費(fèi)和排污費(fèi)等支出，加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的水電管理和排污治理，節(jié)約能源和資源。（三）成本控制的監(jiān)督與考核1.建立成本控制監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)工程成本控制情況進(jìn)行檢查和分析。財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目管理部門等相關(guān)部門，對(duì)成本控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。2.制定成本控制考核辦法，將成本控制目標(biāo)完成情況納入對(duì)項(xiàng)目管理部門和各相關(guān)責(zé)任部門的績(jī)效考核體系。對(duì)成本控制效果好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成成本控制目標(biāo)的部門和個(gè)人進(jìn)行處罰。3.根據(jù)成本控制考核結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善成本控制措施和方法，提高公司工程成本管理水平。七、工程成本分析與報(bào)告（一）成本分析1.定期進(jìn)行工程成本分析，分析周期可根據(jù)工程進(jìn)度和管理需要確定，如月度、季度、年度等。2.成本分析應(yīng)采用比較分析法、因素分析法等方法，對(duì)工程成本的構(gòu)成、變動(dòng)情況及其原因進(jìn)行深入分析。3.比較分析主要包括實(shí)際成本與預(yù)算成本、實(shí)際成本與上期成本、本項(xiàng)目成本與同類型項(xiàng)目成本等的比較，找出差異并分析原因。4.因素分析主要分析各成本項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)總成本的影響程度，確定成本變動(dòng)的主要因素，為成本控制提供依據(jù)。（二）成本報(bào)告1.根據(jù)成本分析結(jié)果，編制工程成本報(bào)告。成本報(bào)告應(yīng)包括工程概況、成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本分析、成本控制措施及效果等內(nèi)容。2.成本報(bào)告應(yīng)采用圖表、數(shù)據(jù)等形式直觀地反映工程成本的情況，便于公司管理層和相關(guān)部門了解工程成本動(dòng)態(tài)，做出決策。3.定期向公司管理層提交工程成本報(bào)告，為公司決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的成本信息支持。同時(shí)，將成本報(bào)告抄送項(xiàng)目管理部門等相關(guān)部門，以便各部門及時(shí)掌握成本情況，共同做好成本管理工作。八、工程價(jià)款結(jié)算與支付（一）結(jié)算原則1.按照工程施工合同約定的結(jié)算方式和時(shí)間進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。2.工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保收入與成本的匹配。（二）結(jié)算方式1.按月結(jié)算：即實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的方法。跨年度竣工的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。2.分段結(jié)算：對(duì)于當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程，按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。分段的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由各部門或省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市規(guī)定。3.竣工后一次結(jié)算：建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部建筑安裝工程建設(shè)期在12個(gè)月以內(nèi)，或者工程承包合同價(jià)值在100萬(wàn)元以下的，可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。（三）支付流程1.項(xiàng)目管理部門根據(jù)工程進(jìn)度和合同約定，編制工程價(jià)款結(jié)算申請(qǐng)單，經(jīng)相關(guān)部門審核后提交財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)工程價(jià)款結(jié)算申請(qǐng)單進(jìn)行審核，核對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量驗(yàn)收情況、合同執(zhí)行情況等，確保結(jié)算金額的準(zhǔn)確性和合理性。3.審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門按照公司資金管理制度和合同約定辦理工程價(jià)款支付手續(xù)。支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票等憑證，并嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行審批。4.對(duì)于建設(shè)單位支付的工程價(jià)款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資金及時(shí)足額入賬，并與建設(shè)單位核對(duì)往來(lái)賬目。九、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.識(shí)別工程成本財(cái)務(wù)方面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如成本超支風(fēng)險(xiǎn)、資金短缺風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。2.對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.成本超支風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)加強(qiáng)成本預(yù)算管理和成本控制，嚴(yán)格執(zhí)行成本計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正成本偏差。建立成本預(yù)警機(jī)制，當(dāng)成本支出接近或超過(guò)預(yù)算時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。2.資金短缺風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)合理安排資金，根據(jù)工程進(jìn)度和成本預(yù)算，制定資金使用計(jì)劃，確保資金的及時(shí)供應(yīng)。拓寬融資渠道，如申請(qǐng)銀行貸款、發(fā)行債券、引入戰(zhàn)略投資者等，增加資金來(lái)源。加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率，減少資金閑置和浪費(fèi)。3.合同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)加強(qiáng)合同管理，簽訂詳細(xì)、明確、規(guī)范的工程施工合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免合同糾紛。對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決合同執(zhí)行