PAGE村組織企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范村組織企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障村組織企業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于村組織企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低成本費(fèi)用。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置村組織企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織編制和審核財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向村組織和企業(yè)管理層報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)配和使用，確保企業(yè)資金的安全和合理使用。參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的工作，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)信息支持。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，審核各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)。定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)村組織企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和村組織企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)村組織和企業(yè)管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。（三）會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，妥善保管。（四）會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和村組織企業(yè)的實(shí)際情況編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、企業(yè)管理層批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)送。四、資金管理（一）資金籌集1.籌集渠道：村組織企業(yè)的資金籌集渠道主要包括村集體投入、銀行貸款、企業(yè)自有資金積累等。2.籌集原則：資金籌集應(yīng)遵循合法性、合理性、效益性原則，確保資金來源合法、合理，籌集成本較低，使用效益較高。3.審批程序：企業(yè)籌集資金應(yīng)編制資金籌集計(jì)劃，經(jīng)村組織和企業(yè)管理層批準(zhǔn)后實(shí)施?；I集資金的方式、金額、期限等應(yīng)符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況。（二）資金使用1.資金預(yù)算：企業(yè)應(yīng)編制年度資金預(yù)算，明確資金的使用方向和金額，合理安排資金支出。資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)村組織和企業(yè)管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.支出審批：企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。審批流程一般包括經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單、部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、企業(yè)管理層審批等環(huán)節(jié)。重大支出應(yīng)經(jīng)村組織審議通過。3.資金支付：資金支付應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行。對(duì)于現(xiàn)金支付，應(yīng)符合現(xiàn)金管理規(guī)定；對(duì)于銀行支付，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行，確保資金支付的安全和準(zhǔn)確。（三）資金內(nèi)部控制1.不相容崗位分離：資金管理應(yīng)實(shí)行不相容崗位分離制度，確保資金的安全和有效使用。不相容崗位包括資金籌集與使用審批、資金支付與審核、現(xiàn)金保管與記賬等。2.授權(quán)審批制度：建立健全授權(quán)審批制度，明確各級(jí)管理人員的審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批。3.資金盤點(diǎn)與清查：定期對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，確保賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。4.銀行賬戶管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立、使用和撤銷銀行賬戶。定期核對(duì)銀行賬戶余額，及時(shí)清理長期未使用的賬戶。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金的安全和完整。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照合同約定及時(shí)催收，定期進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于逾期款項(xiàng)應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。3.存貨：包括原材料、庫存商品、在產(chǎn)品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)用途和使用情況進(jìn)行分類，主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)購置：企業(yè)購置固定資產(chǎn)應(yīng)編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)村組織和企業(yè)管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行招標(biāo)、采購，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)格合理。3.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況。4.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。3.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照費(fèi)用的歸屬期確認(rèn)成本費(fèi)用，凡是本期已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用；凡是不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用。2.配比原則：將成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入進(jìn)行配比，以便正確計(jì)算企業(yè)的經(jīng)營成果。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：正確劃分收益性支出和資本性支出，凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。2.銷售費(fèi)用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。3.管理費(fèi)用：包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)等。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算：企業(yè)應(yīng)編制年度成本費(fèi)用預(yù)算，明確成本費(fèi)用的控制目標(biāo)和措施。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)經(jīng)村組織和企業(yè)管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.成本費(fèi)用分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，采取有效措施進(jìn)行控制。成本費(fèi)用分析應(yīng)包括成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析、成本費(fèi)用變動(dòng)趨勢分析、成本費(fèi)用與收入的配比分析等。3.成本費(fèi)用考核：建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)各部門和各項(xiàng)目的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果應(yīng)與部門和個(gè)人的績效掛鉤，激勵(lì)各部門和各項(xiàng)目降低成本費(fèi)用。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.利潤構(gòu)成：企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。2.利潤計(jì)算方法：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的利潤計(jì)算方法進(jìn)行利潤核算，確保利潤計(jì)算的準(zhǔn)確性。（二）利潤分配1.分配原則：企業(yè)利潤分配應(yīng)遵循依法分配、兼顧各方利益、分配與積累并重、投資與收益對(duì)等的原則。2.分配順序：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)首先彌補(bǔ)以前年度虧損，然后按照規(guī)定提取法定盈余公積，再向投資者分配利潤。3.盈余公積提?。悍ǘㄓ喙e按照凈利潤的一定比例提取，提取比例應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。4.向投資者分配利潤：企業(yè)應(yīng)按照股東的持股比例或合同約定向投資者分配利潤。向投資者分配利潤應(yīng)經(jīng)村組織和企業(yè)管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制，財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)詳細(xì)說明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制方法、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更等情況，財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)等。2.報(bào)告編制與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、企業(yè)管理層批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)送。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和格式報(bào)送村組織、稅務(wù)機(jī)關(guān)、債權(quán)人等相關(guān)部門和單位。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等方面。償債能力分析主要分析企業(yè)償還債務(wù)的能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；營運(yùn)能力分析主要分析企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營效率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力分析主要分析企業(yè)獲取利潤的能力，如毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；發(fā)展能力分析主要分析企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ鐮I業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。2.分析方法：財(cái)務(wù)分析可采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法。財(cái)務(wù)分析應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，運(yùn)用多種分析方法，全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.分析報(bào)告：財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)撰寫，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、企業(yè)管理層批準(zhǔn)后提交。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出改進(jìn)建議和措施，為企業(yè)決策提供參考依據(jù)。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)與人員：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或配備內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、利潤及利潤分配等方面的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施。3.監(jiān)督方式：內(nèi)部監(jiān)督可采用定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等方式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額繳納稅款，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。