PAGE衛(wèi)生院項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度范本一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保項(xiàng)目資金的合理使用和安全，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院項(xiàng)目的順利實(shí)施，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院所有項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，包括項(xiàng)目預(yù)算編制、資金籌集、資金使用、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等全過程。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)管理無遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為項(xiàng)目決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，確保項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確崗位分工，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)衛(wèi)生院項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和工作流程。組織編制項(xiàng)目預(yù)算，審核預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。負(fù)責(zé)資金籌集、調(diào)配和使用，保障項(xiàng)目資金的安全和合理使用。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為項(xiàng)目決策提供依據(jù)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)工作符合法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，為項(xiàng)目實(shí)施提供財(cái)務(wù)支持和服務(wù)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本核算，準(zhǔn)確計(jì)算項(xiàng)目成本，為成本控制提供數(shù)據(jù)支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的憑證予以拒絕。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和歸檔工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，確保現(xiàn)金和有價(jià)證券的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制現(xiàn)金流量表。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求。2.完整性原則：全面反映項(xiàng)目的收入、支出和資金使用情況。3.準(zhǔn)確性原則：根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，合理預(yù)測收入和支出，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。4.平衡性原則：收入預(yù)算應(yīng)與支出預(yù)算相平衡，避免出現(xiàn)預(yù)算赤字。5.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入來源，包括醫(yī)療服務(wù)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場預(yù)測，合理編制收入預(yù)算。2.支出預(yù)算編制：按照項(xiàng)目的業(yè)務(wù)活動(dòng)和成本費(fèi)用構(gòu)成，分類編制支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)用、藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)用等。在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分考慮項(xiàng)目的實(shí)際需求和節(jié)約原則，合理安排各項(xiàng)支出。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.預(yù)算編制完成后，應(yīng)提交衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審核，經(jīng)職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。2.預(yù)算批準(zhǔn)后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，各部門應(yīng)按照預(yù)算安排使用資金，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出改進(jìn)建議。四、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生院項(xiàng)目收入包括醫(yī)療服務(wù)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療服務(wù)收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，在收到財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)確認(rèn)收入。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：在收到上級(jí)部門撥入的補(bǔ)助資金時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.設(shè)置收入明細(xì)賬，按照收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、清晰。2.加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，確保收費(fèi)項(xiàng)目合法、合規(guī)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤。3.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷工作，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。4.定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入異常變動(dòng)情況，查找原因并采取相應(yīng)措施加以解決。五、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生院項(xiàng)目支出包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)用、藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保支出合法、合規(guī)。2.堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則，合理控制支出規(guī)模，提高資金使用效益。3.實(shí)行分級(jí)審批制度，明確各級(jí)審批權(quán)限，確保支出審批程序規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。（三）支出審批流程1.經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，并附上相關(guān)原始憑證。2.部門負(fù)責(zé)人對(duì)支出事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，簽署意見。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證的合法性、完整性和支出金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，簽署意見。4.分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批。5.院長進(jìn)行最終審批。經(jīng)院長審批同意后，方可辦理報(bào)銷手續(xù)。（四）支出核算與管理1.設(shè)置支出明細(xì)賬，按照支出類別進(jìn)行明細(xì)核算，確保支出數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、清晰。2.嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，對(duì)超預(yù)算支出、不合理支出等應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正。3.加強(qiáng)對(duì)藥品及衛(wèi)生材料采購的管理，建立健全采購制度，嚴(yán)格控制采購成本，確保藥品及衛(wèi)生材料的質(zhì)量和供應(yīng)。4.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，查找支出管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施，不斷完善支出管理工作。六、成本核算（一）成本核算對(duì)象衛(wèi)生院項(xiàng)目成本核算應(yīng)以項(xiàng)目為對(duì)象，分別核算各項(xiàng)目的成本。（二）成本核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將項(xiàng)目成本分為直接成本和間接成本。直接成本包括人員經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)用、設(shè)備購置費(fèi)用等；間接成本包括管理費(fèi)用、后勤保障費(fèi)用等。間接成本應(yīng)按照一定的分配方法分?jǐn)偟礁黜?xiàng)目中。（三）成本核算流程1.確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目。2.收集和整理成本核算數(shù)據(jù)，包括各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生額、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等。3.按照成本核算方法進(jìn)行成本計(jì)算，計(jì)算各項(xiàng)目的直接成本和間接成本。4.編制成本報(bào)表，反映各項(xiàng)目的成本構(gòu)成和成本水平。5.定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，提出降低成本的措施和建議。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表：定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，全面反映衛(wèi)生院項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大事項(xiàng)等，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和可讀性。3.財(cái)務(wù)情況說明書：對(duì)衛(wèi)生院項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析和總結(jié)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)：設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等，對(duì)衛(wèi)生院項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、深入的分析。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較，找出存在的問題和差距。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，為衛(wèi)生院項(xiàng)目管理提供決策支持。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、成本核算等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。3.定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范、有序。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，積極配合監(jiān)督檢查工作。2.按照規(guī)定公開財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)工作的透明度。九、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)：包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。加強(qiáng)貨幣資金管理，確保資金安全；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行定期清理，及時(shí)催收欠款；加強(qiáng)存貨管理，合理控制庫存水平，降低存貨成本。2.固定資產(chǎn)：包括房屋及建筑物、設(shè)備、交通工具等。建立固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、登記、入賬、使用、維護(hù)、處置等全過程管理，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。3.無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，及時(shí)進(jìn)行無形資產(chǎn)的入賬和攤銷，確保無形資產(chǎn)的價(jià)值得到合理反映。（二）負(fù)債