PAGE加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度管理一、總則（一）目的為了加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度管理，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各部門、科室及全體員工在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的行為規(guī)范。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.規(guī)范性原則：建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作流程。3.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。4.公開透明原則：財(cái)務(wù)信息公開透明，接受內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，保障醫(yī)院及相關(guān)利益者的知情權(quán)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備與醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等崗位，明確各崗位職責(zé)。（二）財(cái)務(wù)人員任職資格與職責(zé)1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.財(cái)務(wù)核算崗位人員負(fù)責(zé)醫(yī)院日常財(cái)務(wù)核算工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整；預(yù)算管理崗位人員負(fù)責(zé)編制醫(yī)院預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算監(jiān)控和分析；成本控制崗位人員負(fù)責(zé)成本核算與控制，提出成本管理建議；資產(chǎn)管理崗位人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)的登記、清查、核算與處置；財(cái)務(wù)分析崗位人員負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，為決策提供依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德與培訓(xùn)1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、客觀公正、保守秘密。2.醫(yī)院應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財(cái)”的原則。2.預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)需求和收費(fèi)政策等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)需要、成本控制目標(biāo)和資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃等因素進(jìn)行編制。3.預(yù)算編制程序：財(cái)務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)科室參與，采用自下而上、自上而下、上下結(jié)合的方式進(jìn)行編制。先由各業(yè)務(wù)科室提出預(yù)算建議，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，報(bào)醫(yī)院管理層審議通過，形成年度預(yù)算草案，提交職工代表大會(huì)審議通過后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)科室和部門，明確責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)查明原因，提出調(diào)整建議。3.各業(yè)務(wù)科室和部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，如實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和存在的問題。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要等特殊情況，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)由業(yè)務(wù)科室提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)醫(yī)院管理層審批后執(zhí)行。調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)及時(shí)下達(dá)各業(yè)務(wù)科室和部門，并做好相關(guān)記錄。四、收入管理（一）收入分類與確認(rèn)1.醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。2.醫(yī)療收入應(yīng)按照國(guó)家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)、足額確認(rèn)收入。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和撥款進(jìn)度確認(rèn)收入。科教項(xiàng)目收入應(yīng)按照項(xiàng)目合同約定和實(shí)際執(zhí)行情況確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。（二）收費(fèi)管理1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、分解項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等違規(guī)行為。2.收費(fèi)處應(yīng)配備合格的收費(fèi)人員，使用統(tǒng)一的收費(fèi)票據(jù)，做到收費(fèi)準(zhǔn)確、及時(shí)、規(guī)范。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期核銷。3.醫(yī)院應(yīng)建立收費(fèi)公示制度，在顯著位置公示醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)保政策等信息，方便患者查詢和監(jiān)督。（三）收入核算與分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)醫(yī)院收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。2.定期對(duì)醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動(dòng)情況等進(jìn)行分析，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。分析結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并提出改進(jìn)建議。五、支出管理（一）支出分類與審批1.醫(yī)院支出分為醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。2.各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)醫(yī)院管理層集體研究決定。3.審批時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審核支出的合理性、合法性和必要性，確保支出符合醫(yī)院預(yù)算和相關(guān)規(guī)定。（二）成本控制1.醫(yī)院應(yīng)建立成本控制機(jī)制，加強(qiáng)成本核算與管理，降低運(yùn)營(yíng)成本。成本核算應(yīng)涵蓋醫(yī)院各科室、各項(xiàng)目的直接成本和間接成本。2.制定成本控制目標(biāo)和措施，定期對(duì)成本控制情況進(jìn)行分析和評(píng)估。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、合理配置資源、控制物資采購(gòu)等方式，降低成本費(fèi)用。3.加強(qiáng)成本分析，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素，為成本控制決策提供依據(jù)。成本分析結(jié)果應(yīng)與績(jī)效考核掛鉤，激勵(lì)各科室和部門積極參與成本控制。（三）支出核算與監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)醫(yī)院支出進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保支出數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。2.建立健全支出監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的審核和監(jiān)督。定期對(duì)支出情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的支出，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理：醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)等應(yīng)收款項(xiàng)的管理，及時(shí)催收，減少壞賬損失。對(duì)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格審批，跟蹤管理，確保資金使用安全。3.存貨管理：建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。合理控制存貨庫(kù)存水平，避免積壓浪費(fèi)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，按照規(guī)定程序進(jìn)行審批和采購(gòu)。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，確保資產(chǎn)質(zhì)量。2.固定資產(chǎn)核算與折舊：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查與處置：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。對(duì)閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量：醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。編制過程中應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行核算和調(diào)整。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。分析內(nèi)容包括醫(yī)院收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、成本、效益等方面的情況。2.通過財(cái)務(wù)分析，揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和分析的深度，語言簡(jiǎn)潔明了，具有較強(qiáng)的針對(duì)性和實(shí)用性。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。2.各業(yè)務(wù)科室和部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督檢查工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息。（二）審計(jì)監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)定期接受內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照規(guī)定對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和