PAGE單位財(cái)務(wù)制度與內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范單位財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效益，保障單位各項(xiàng)工作的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于本單位及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋單位財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，確保制度的全面性和系統(tǒng)性。4.制衡性原則：構(gòu)建相互制約、相互監(jiān)督的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，防止權(quán)力濫用和財(cái)務(wù)舞弊。5.成本效益原則：在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制過程中，權(quán)衡成本與效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制目標(biāo)。二、財(cái)務(wù)制度（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制各部門應(yīng)根據(jù)單位戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合單位整體財(cái)力狀況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)單位決策層審批。預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，充分考慮各種因素，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.預(yù)算執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算是單位年度財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的依據(jù)，各部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。3.預(yù)算調(diào)整當(dāng)出現(xiàn)國家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、單位戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整等重大因素，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照“先申請(qǐng)、后審批”的原則進(jìn)行，由提出調(diào)整申請(qǐng)的部門詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)單位決策層審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。4.預(yù)算考核建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己藘?nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、預(yù)算控制效果等方面。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（二）收入管理1.收入范圍單位收入包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。2.收入確認(rèn)各項(xiàng)收入應(yīng)按照國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。財(cái)政撥款收入應(yīng)按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和實(shí)際收到的金額確認(rèn)；事業(yè)收入、經(jīng)營收入等應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。3.收入核算財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)于代收代付的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，不得截留、挪用。4.收入票據(jù)管理單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)。建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購買取用、保管、核銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)和流程，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。不得使用非法票據(jù)或自制票據(jù)收費(fèi)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。（三）支出管理1.支出分類單位支出分為基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵竼挝粸楸Ｕ掀湔＿\(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出；項(xiàng)目支出是指單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。2.支出審批建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或特殊支出需經(jīng)單位決策層集體研究決定。支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保審批手續(xù)齊全、合規(guī)。3.支出標(biāo)準(zhǔn)制定各項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)和定額，嚴(yán)格控制支出規(guī)模。人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國家規(guī)定的工資福利政策和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況，制定合理的開支標(biāo)準(zhǔn)，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。項(xiàng)目支出應(yīng)按照項(xiàng)目預(yù)算和合同約定進(jìn)行支付，確保?？顚Ｓ?。4.支出核算財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保支出核算的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。對(duì)于不同性質(zhì)的支出，應(yīng)分別進(jìn)行明細(xì)核算，不得混淆。5.支出控制加強(qiáng)對(duì)支出的日常監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，杜絕無預(yù)算支出、超預(yù)算支出和不合理支出。建立支出預(yù)警機(jī)制，對(duì)接近預(yù)算限額或出現(xiàn)異常支出的情況及時(shí)進(jìn)行預(yù)警提示，采取有效措施加以控制。（四）資產(chǎn)管理1.貨幣資金管理單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確崗位分工和職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。2.固定資產(chǎn)管理制定固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入單位預(yù)算管理。建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。按照國家規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國庫。3.無形資產(chǎn)管理加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估和入賬，準(zhǔn)確核算無形資產(chǎn)成本。建立無形資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)無形資產(chǎn)的使用、攤銷、處置等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。按照規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，確保無形資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)偂?.存貨管理對(duì)于單位的存貨，如辦公用品、材料物資等，應(yīng)建立存貨管理制度。存貨采購應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制采購成本。建立存貨臺(tái)賬，對(duì)存貨的出入庫情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。加強(qiáng)存貨的保管和養(yǎng)護(hù)，防止存貨積壓、變質(zhì)和損壞。（五）負(fù)債管理1.負(fù)債分類單位負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.負(fù)債審批建立負(fù)債審批制度，明確各類負(fù)債的審批權(quán)限和審批流程。新增負(fù)債應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際需要和償債能力進(jìn)行合理決策，經(jīng)單位決策層審批后實(shí)施。3.負(fù)債核算財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保負(fù)債核算的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。對(duì)于不同性質(zhì)的負(fù)債，應(yīng)分別進(jìn)行明細(xì)核算，不得混淆。4.債務(wù)償還按照債務(wù)合同約定，按時(shí)足額償還債務(wù)，避免逾期債務(wù)產(chǎn)生不良信用記錄。加強(qiáng)對(duì)債務(wù)償還的管理，合理安排資金，確保債務(wù)償還的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（六）財(cái)務(wù)報(bào)告與分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等主表以及相關(guān)附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告審核財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。審核內(nèi)容包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、報(bào)表勾稽關(guān)系的正確性、財(cái)務(wù)信息的完整性等。3.財(cái)務(wù)分析定期開展財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等，分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金使用效益等方面。通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，為單位決策提供依據(jù)。三、內(nèi)控制度（一）內(nèi)部控制環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)建立健全單位治理結(jié)構(gòu)，明確決策層、管理層和各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。決策層應(yīng)負(fù)責(zé)單位重大決策的制定和監(jiān)督執(zhí)行；管理層應(yīng)負(fù)責(zé)組織實(shí)施單位的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)；各部門應(yīng)按照職責(zé)分工，做好本部門的工作。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配根據(jù)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和工作流程。建立崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和任職條件，確保不相容崗位相互分離、相互制約。3.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)。通過培訓(xùn)、宣傳等方式，使員工了解單位內(nèi)部控制制度的重要性和相關(guān)要求，自覺遵守內(nèi)部控制規(guī)定。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別定期對(duì)單位面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。采用多種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，如問卷調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣、案例分析等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和單位實(shí)際情況進(jìn)行選擇，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（三）控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制明確不相容職務(wù)的范圍，如授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等。對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行分離控制，確保不同崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。2.授權(quán)審批控制建立授權(quán)審批制度，明確各級(jí)管理人員和員工的授權(quán)審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)審批后方可辦理，嚴(yán)禁越權(quán)審批。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，建立健全會(huì)計(jì)核算體系，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的管理，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算流程，規(guī)范會(huì)計(jì)操作。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制采取有效的財(cái)產(chǎn)保護(hù)措施，確保單位資產(chǎn)的安全完整。對(duì)貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等重要資產(chǎn)，加強(qiáng)保管、清查、盤點(diǎn)等管理工作，防止資產(chǎn)被盜、毀損、流失。5.預(yù)算控制加強(qiáng)預(yù)算管理，將預(yù)算控制貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。6.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度，定期對(duì)單位的運(yùn)營情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中存在的問題，為管理層決策提供依據(jù)。7.績(jī)效考評(píng)控制建立績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)各部門和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？?jī)效考評(píng)結(jié)果應(yīng)與員工的薪酬、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等掛鉤，激勵(lì)員工積極履行職責(zé)，提高工作效率和質(zhì)量。（四）信息與溝通1.信息系統(tǒng)建設(shè)建立健全單位信息系統(tǒng)，確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整傳遞。信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)信息的共享和協(xié)同工作。2.信息傳遞與溝通明確信息傳遞的渠道和方式，確保信息在單位內(nèi)部各部門之間、單位與外部相關(guān)方之間的有效傳遞。建立信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和外部溝通，及時(shí)反饋和處理信息，提高工作效率和決策科學(xué)性。（五）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向單位決策層報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并提出改進(jìn)建議，督促相關(guān)部門落實(shí)整改措施。2.自我評(píng)價(jià)各部門應(yīng)定期對(duì)本部門內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問