PAGE清算企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范清算企業(yè)在清算期間的財務(wù)行為，確保清算工作合法、有序進行，保護債權(quán)人、股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，準(zhǔn)確核算清算期間的財務(wù)收支，提供真實、完整的財務(wù)信息，為清算決策提供依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于進入清算程序的本企業(yè)及其所屬各部門、分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)會計準(zhǔn)則，確保清算活動依法依規(guī)進行。2.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算應(yīng)準(zhǔn)確、真實、完整，如實反映清算期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.公正性原則：公平對待所有債權(quán)人、股東及其他利益相關(guān)者，按照法定程序和比例進行清償和分配。4.及時性原則：及時處理清算過程中的各項財務(wù)事務(wù)，確保信息傳遞和決策的及時性。二、財務(wù)機構(gòu)與人員職責(zé)（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置清算期間設(shè)立專門的清算財務(wù)組，負責(zé)處理清算相關(guān)的財務(wù)工作。清算財務(wù)組可根據(jù)工作需要設(shè)置財務(wù)核算、資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)管理、資金管理等崗位。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人全面負責(zé)清算期間的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和方案。組織實施財務(wù)核算、資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理等工作，確保財務(wù)工作的順利進行。審核重要財務(wù)事項，如資產(chǎn)處置方案、債務(wù)清償計劃等，為清算決策提供財務(wù)專業(yè)意見。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的關(guān)系，處理財務(wù)相關(guān)的外部事務(wù)。2.財務(wù)核算人員按照財務(wù)會計準(zhǔn)則和本制度的規(guī)定，準(zhǔn)確記錄清算期間的各項財務(wù)收支，編制會計憑證和財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的整理、分析和歸檔，為財務(wù)報告和決策提供數(shù)據(jù)支持。協(xié)助資產(chǎn)清查人員進行資產(chǎn)盤點和賬務(wù)核對工作。3.資產(chǎn)清查人員制定資產(chǎn)清查計劃，組織實施資產(chǎn)清查工作，包括對貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的清查。核實資產(chǎn)的數(shù)量、價值、狀態(tài)等情況，編制資產(chǎn)清查報告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理建議。協(xié)助財務(wù)核算人員調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)記錄。4.債權(quán)債務(wù)管理人員負責(zé)清理企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，核實債權(quán)債務(wù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。登記債權(quán)債務(wù)明細臺賬，跟蹤債權(quán)的回收情況和債務(wù)的清償進度。與債權(quán)人、債務(wù)人進行溝通協(xié)調(diào)，處理債權(quán)債務(wù)相關(guān)的糾紛和事項。5.資金管理人員負責(zé)清算期間資金的收支管理，制定資金使用計劃，確保資金的安全和合理使用。辦理資金收付業(yè)務(wù)，監(jiān)控資金流向，及時反饋資金動態(tài)信息。定期編制資金報表，分析資金狀況，為資金決策提供依據(jù)。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量和報告。2.遵循國家統(tǒng)一的財務(wù)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，結(jié)合清算企業(yè)的實際情況，設(shè)置會計科目和賬戶。（二）會計憑證與賬簿1.財務(wù)核算人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等要素。2.按照會計科目設(shè)置總賬、明細賬和日記賬，進行序時、分類核算?？傎~應(yīng)定期與明細賬、日記賬進行核對，確保賬賬相符。3.會計賬簿應(yīng)妥善保管，不得隨意銷毀。清算結(jié)束后，按照檔案管理規(guī)定進行歸檔保存。（三）財務(wù)報表1.定期編制資產(chǎn)負債表、清算損益表、債務(wù)清償表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)反映清算企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況；清算損益表應(yīng)反映清算期間的收入、成本、費用和損益情況；債務(wù)清償表應(yīng)反映債務(wù)的清償順序、金額及清償情況。2.財務(wù)報表應(yīng)數(shù)字真實、內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、編報及時。財務(wù)負責(zé)人應(yīng)審核財務(wù)報表，并簽字蓋章確認。3.按照規(guī)定向債權(quán)人、股東及相關(guān)部門報送財務(wù)報表，確保信息披露的及時性和準(zhǔn)確性。四、資產(chǎn)清查與管理（一）資產(chǎn)清查范圍1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。2.實物資產(chǎn)：包括固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等。3.無形資產(chǎn)：包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。4.對外投資：包括股權(quán)投資、債權(quán)投資等。5.其他資產(chǎn)：如應(yīng)收款項、預(yù)付款項、待攤費用等。（二）資產(chǎn)清查方法1.貨幣資金清查庫存現(xiàn)金應(yīng)進行實地盤點，核對現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存現(xiàn)金是否一致，編制現(xiàn)金盤點表。銀行存款應(yīng)與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實未達賬項。2.實物資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)應(yīng)進行實地盤點，核對固定資產(chǎn)卡片與實物是否相符，檢查資產(chǎn)的使用狀況、折舊計提情況等。存貨應(yīng)進行實地盤點，采用實地盤存制或永續(xù)盤存制確定存貨數(shù)量，同時檢查存貨的質(zhì)量、計價等情況，編制存貨盤點表。在建工程應(yīng)核對工程進度、已發(fā)生的成本支出等情況，編制在建工程清查表。3.無形資產(chǎn)清查檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書、合同協(xié)議等文件，核實無形資產(chǎn)的價值、有效期等情況，編制無形資產(chǎn)清查表。4.對外投資清查核對投資協(xié)議、股權(quán)證書、債券憑證等文件，核實投資的金額、比例、收益情況等，編制對外投資清查表。5.其他資產(chǎn)清查應(yīng)收款項應(yīng)與債務(wù)人進行核對，核實款項的真實性和可收回性，編制應(yīng)收款項清查表，并計提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付款項應(yīng)與供應(yīng)商核對，核實預(yù)付款的用途和結(jié)算情況，編制預(yù)付款項清查表。待攤費用應(yīng)檢查其受益期限和攤銷情況，編制待攤費用清查表。（三）資產(chǎn)清查結(jié)果處理1.資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.對于盤盈的資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格入賬；對于盤虧、毀損的資產(chǎn)，應(yīng)扣除責(zé)任人賠償、保險賠償?shù)群?，計入清算損益。3.資產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)在財務(wù)報表中如實反映，并在清算報告中詳細披露。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置原則遵循公開、公平、公正的原則，通過合法合規(guī)的方式進行資產(chǎn)處置。優(yōu)先處置閑置、低效、不良資產(chǎn)，以提高資產(chǎn)的變現(xiàn)價值。資產(chǎn)處置應(yīng)按照法定程序進行，確保處置過程的合法性和透明度。2.資產(chǎn)處置方式拍賣：通過拍賣機構(gòu)公開拍賣資產(chǎn)，以競價方式確定資產(chǎn)的買受人。招標(biāo)：通過招標(biāo)方式選擇資產(chǎn)的受讓方，適用于一些特定資產(chǎn)的處置。協(xié)議轉(zhuǎn)讓：與特定的受讓方協(xié)商確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格和條件，簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。其他方式：如變賣、報廢等。3.資產(chǎn)處置程序提出資產(chǎn)處置方案，明確資產(chǎn)處置的方式、價格、受讓方等內(nèi)容，報經(jīng)清算組批準(zhǔn)。按照批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置方案進行資產(chǎn)處置的準(zhǔn)備工作，如評估資產(chǎn)價值、發(fā)布處置信息等。組織實施資產(chǎn)處置活動，簽訂資產(chǎn)處置合同或協(xié)議，辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。收取資產(chǎn)處置款項，及時進行賬務(wù)處理，并將處置結(jié)果報清算組備案。五、債權(quán)債務(wù)管理（一）債權(quán)清理1.對企業(yè)的各項債權(quán)進行全面清理，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。2.核實債權(quán)的真實性、合法性和有效性，收集相關(guān)的合同、協(xié)議、憑證等資料。3.向債務(wù)人發(fā)送債權(quán)催收通知，要求債務(wù)人確認債權(quán)金額、還款期限等事項，并督促債務(wù)人及時履行還款義務(wù)。4.對于長期未收回的債權(quán)，應(yīng)分析原因，采取必要的法律措施進行追收，如提起訴訟、申請仲裁等。（二）債務(wù)核實1.對企業(yè)的各項債務(wù)進行全面核實，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、借款等。2.核對債務(wù)的金額、期限、利息等情況，與債權(quán)人進行溝通確認，確保債務(wù)信息的準(zhǔn)確性。3.編制債務(wù)明細臺賬，記錄債務(wù)的發(fā)生、變動和清償情況。（三）債務(wù)清償1.按照法定程序和清償順序進行債務(wù)清償。清算財產(chǎn)應(yīng)先支付清算費用、職工工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，然后清償債務(wù)。2.制定債務(wù)清償計劃，明確各項債務(wù)清償?shù)臅r間、金額和方式。在清償債務(wù)前，應(yīng)與債權(quán)人協(xié)商確定清償方案，并簽訂債務(wù)清償協(xié)議。3.按照債務(wù)清償計劃及時支付債務(wù)款項，確保債務(wù)清償工作的順利進行。在支付債務(wù)款項時，應(yīng)取得債權(quán)人的收款憑證，并進行賬務(wù)處理。4.對于有爭議的債務(wù)，應(yīng)通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁或訴訟等方式解決，待爭議解決后再進行債務(wù)清償。六、資金管理（一）資金收支管理1.建立資金收支審批制度，明確資金收支的審批流程和權(quán)限。所有資金收支業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)審批，確保資金使用的合理性和安全性。2.資金收入應(yīng)及時足額入賬，不得坐支現(xiàn)金。對于收到的貨幣資金，應(yīng)按照規(guī)定及時存入銀行賬戶，并進行賬務(wù)處理。3.資金支出應(yīng)嚴格按照預(yù)算和審批程序進行，確保支出的真實性、合法性和合理性。對于重大資金支出項目，應(yīng)進行專項審批和跟蹤管理。4.加強資金收支的日常監(jiān)控，定期核對資金收支情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金管理中存在的問題。（二）資金使用計劃與預(yù)算1.根據(jù)清算工作的需要，制定資金使用計劃，合理安排資金支出。資金使用計劃應(yīng)包括清算費用、職工安置費用、債務(wù)清償費用、資產(chǎn)處置費用等各項支出的預(yù)算。2.定期對資金使用計劃的執(zhí)行情況進行分析和評估，根據(jù)實際情況及時調(diào)整資金使用計劃。如因清算工作需要調(diào)整資金使用計劃，應(yīng)報經(jīng)清算組批準(zhǔn)。3.加強資金預(yù)算管理，嚴格控制預(yù)算外支出。對于確需發(fā)生的預(yù)算外支出，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行追加預(yù)算和審批。（三）資金安全管理1.加強資金安全防范意識，采取必要的安全措施，確保資金的安全。如設(shè)置保險柜存放現(xiàn)金，加強銀行賬戶的密碼管理等。2.定期對資金進行盤點和核對，確保賬實相符。對于發(fā)現(xiàn)的資金短缺或其他異常情況，應(yīng)及時查明原因，并采取相應(yīng)的措施進行處理。3.加強對資金管理人員的監(jiān)督和管理，防范資金管理中的舞弊行為。資金管理人員應(yīng)嚴格遵守職業(yè)道德和財務(wù)制度，不得擅自挪用、侵占資金。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)申報與繳納1.在清算期間，按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)申報和繳納手續(xù)。如實申報清算期間的收入、成本、費用等情況，計算應(yīng)納稅額，并按時足額繳納稅款。2.對于涉及的各項稅費，如企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，應(yīng)分別按照相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定進行計算和申報繳納。3.及時取得稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證，并進行妥善保管。完稅憑證是證明企業(yè)已履行納稅義務(wù)的重要依據(jù)。（二）稅務(wù)清算1.在清算結(jié)束后，按照規(guī)定進行稅務(wù)清算。計算清算期間應(yīng)繳納的各項稅費，并與已申報繳納的稅款進行核對，多退少補。2.編制稅務(wù)清算報告，詳細說明清算期間的稅務(wù)處理情況，包括應(yīng)納稅額的計算、申報繳納情況、稅務(wù)清算結(jié)果等。稅務(wù)清算報告應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認。3.配合稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查和審計工作，提供相關(guān)的財務(wù)資料和稅務(wù)資料，如實反映清算期間的稅務(wù)情況。對于稅務(wù)機關(guān)提出的問題和要求，應(yīng)及時進行整改和答復(fù)。八、財務(wù)報告與信息披露（一）財務(wù)報告1.定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、清算損益表、債務(wù)清償表等。財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的財務(wù)會計準(zhǔn)則和本制度的規(guī)定編制，確保數(shù)據(jù)真實、內(nèi)容完整、格式規(guī)范。2.財務(wù)報告應(yīng)附必要的附注和說明，對重要財務(wù)事項進行詳細解釋和披露。附注應(yīng)包括會計政策、會計估計變更、重大資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等情況的說明。3.財務(wù)負責(zé)人應(yīng)審核財務(wù)報告，并簽字蓋章確認。審核后的財務(wù)報告應(yīng)及時報送清算組、債權(quán)人、股東及相關(guān)部門。（二）信息披露1.按照法定程序和要求，及時向債權(quán)人、股東及其他利益相關(guān)者披露清算企業(yè)的財務(wù)信息。信息披露應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，不得隱瞞或虛假披露重要信息。2.信息披露的方式可包括公告、召開債權(quán)人會議、向股東發(fā)送書面通知等。在信息披露過程中，應(yīng)確保所有利益相關(guān)者能夠及時、準(zhǔn)確地獲取財務(wù)信息。3.建立信息披露檔案管理制度，對信息披露的文件、資料等進行妥善保管。信息披露檔案應(yīng)包括公告文件、會議記錄、書面通知及回復(fù)等，以備查閱。九、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍1.會計憑證、賬簿、財務(wù)報表等會計核算資料。2.資產(chǎn)清查報告、債權(quán)債務(wù)清查資料、資產(chǎn)處置文件等清算相關(guān)資料。3.稅務(wù)申報資料、稅務(wù)清算報告等稅務(wù)管理資料。4.資金收支審批文件、資金使用計劃等資金管理資料。5.其他與財務(wù)工作相關(guān)的文件、合同、協(xié)議等資料。（二）檔案整理與歸檔1.財務(wù)人員應(yīng)定期對財務(wù)檔案進行整理，按照類別、時間順序等進行分類編號，確保檔案資料的整齊、有序。2.將整理好的財務(wù)檔案及時歸檔，存放在專門的檔案柜或檔案室中。檔案應(yīng)妥善保管，防止損壞、丟失和泄密。3.建立財務(wù)檔案目錄，詳細記錄檔案的名稱、編號、存放位置等信息，便于查閱和管理。（三）檔案保管期限1.會計憑證、賬簿等會計核算資料保管期限為[X]年。2.財務(wù)報表、稅務(wù)申報資料等重要財務(wù)資料保管期限為[X]年。3.資產(chǎn)清查報告、債權(quán)債務(wù)清查資料、資產(chǎn)處置文件等清算相關(guān)資料應(yīng)長期保管。4.其他財務(wù)檔案的保管期限按照國家檔案管