PAGE藥品經(jīng)營財務制度一、總則1.目的本財務制度旨在規(guī)范公司藥品經(jīng)營活動中的財務管理行為，確保財務信息的真實、準確、完整，加強財務內(nèi)部控制，提高資金使用效益，保障公司合法合規(guī)運營，促進藥品經(jīng)營業(yè)務的健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在藥品采購、儲存、銷售、運輸?shù)冉?jīng)營環(huán)節(jié)的財務核算與管理。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范》（GSP）以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。二、財務機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的財務部門，負責全面財務管理工作。財務部門應根據(jù)公司經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務需求，合理設(shè)置會計核算、財務管理、資金管理等崗位，明確各崗位職責權(quán)限，確保財務工作的有序開展。2.財務人員配備財務部門配備具備專業(yè)知識和技能的財務人員，包括會計、出納等。財務人員應具備相應的會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和藥品經(jīng)營行業(yè)財務制度，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務能力。財務人員應定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提升專業(yè)素養(yǎng)。3.財務人員職責會計職責負責公司財務核算工作，按照國家統(tǒng)一會計制度和公司財務制度的規(guī)定，設(shè)置會計科目和會計賬簿，進行會計憑證的編制、審核和記賬，定期編制財務報表，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果。負責財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析，為公司決策提供財務支持。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。出納職責負責公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金收支業(yè)務，嚴格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行存款的存取手續(xù)，確保資金安全。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。負責編制現(xiàn)金流量表和資金日報表，及時向財務負責人匯報資金收支情況。三、會計核算1.會計核算原則公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則和謹慎性原則，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行會計核算，確保會計信息的真實性、準確性和完整性。2.會計科目設(shè)置公司根據(jù)藥品經(jīng)營業(yè)務特點和財務管理要求，設(shè)置以下會計科目：資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊等。負債類：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。成本類：主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。損益類：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)外支出、所得稅費用等。3.會計憑證與賬簿會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。會計憑證應按照編號順序裝訂成冊，妥善保管。會計賬簿會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等總括核算資料。明細賬是根據(jù)明細分類科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料。日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。其他輔助性賬簿是為滿足管理需要而設(shè)置的備查賬簿，如固定資產(chǎn)備查賬、庫存商品備查賬等。會計賬簿應定期結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符、賬實相符。4.財務報表編制財務報表種類公司定期編制的財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。財務報表應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務報表編制要求會計人員應根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務報表，做到賬表相符。財務報表編制完成后，應經(jīng)會計主管人員審核簽字蓋章，報公司財務負責人審核批準后對外報送。財務報表應加蓋公司公章，并由法定代表人或其授權(quán)代表簽字。四、藥品采購財務管理1.采購預算管理公司應根據(jù)年度經(jīng)營計劃和市場需求預測，編制藥品采購預算。采購預算應明確采購品種、數(shù)量、金額等指標，經(jīng)公司管理層審核批準后執(zhí)行。采購部門應嚴格按照采購預算組織藥品采購，不得擅自超預算采購。如因市場變化等原因需要調(diào)整采購預算，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準。2.采購成本控制采購價格管理采購部門應通過市場調(diào)研、招標采購、詢價比較等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，爭取合理的采購價格。采購人員應與供應商簽訂采購合同，明確采購價格、數(shù)量、質(zhì)量標準、交貨時間、付款方式等條款。對于采購價格波動較大的藥品，應建立價格預警機制，及時調(diào)整采購策略。采購費用核算采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等采購費用，應按照規(guī)定計入藥品采購成本。采購人員應及時收集、整理采購費用發(fā)票等憑證，交財務部門進行核算。對于能夠直接計入某一藥品采購成本的費用，應直接計入；對于不能直接計入的共同采購費用，應按照合理的分配方法分攤計入各藥品采購成本。3.采購付款管理付款審批流程采購付款應嚴格按照公司資金審批流程進行。采購人員應在收到供應商發(fā)票、驗收單等相關(guān)憑證后，填寫付款申請單，注明采購合同編號、采購金額、付款金額及付款方式等信息，經(jīng)采購部門負責人、質(zhì)量部門負責人、財務部門負責人審核簽字后，報公司管理層審批。付款方式選擇公司應根據(jù)與供應商簽訂的采購合同約定，合理選擇付款方式。對于信譽良好、合作穩(wěn)定的供應商，可以采用貨到付款、分期付款等方式；對于新供應商或風險較高的采購業(yè)務，應盡量采用預付款、銀行承兌匯票等風險較小的付款方式。財務部門應嚴格按照付款審批結(jié)果辦理付款手續(xù)，確保資金安全。五、藥品儲存財務管理1.庫存商品核算庫存商品計價方法公司庫存商品采用加權(quán)平均法進行計價。財務部門應根據(jù)庫存商品的入庫數(shù)量、入庫成本等信息，計算加權(quán)平均單價，并據(jù)此核算庫存商品的發(fā)出成本和期末結(jié)存成本。庫存商品賬實核對倉庫保管人員應定期對庫存商品進行盤點，確保賬實相符。財務部門應定期與倉庫核對庫存商品賬目，對于盤盈、盤虧的庫存商品，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。盤盈的庫存商品，應沖減管理費用；盤虧的庫存商品，屬于正常損耗的，計入管理費用，屬于非正常損失的，應扣除責任人賠償后計入營業(yè)外支出。2.倉儲費用核算倉儲過程中發(fā)生的倉儲費、保管費、折舊費、水電費等倉儲費用，應按照規(guī)定計入當期損益。倉庫保管人員應及時收集、整理倉儲費用發(fā)票等憑證，交財務部門進行核算。對于能夠直接計入某一藥品倉儲成本的費用，應直接計入；對于不能直接計入的共同倉儲費用，應按照合理的分配方法分攤計入各藥品倉儲成本。3.庫存商品減值準備公司應定期對庫存商品進行清查，如發(fā)現(xiàn)庫存商品存在減值跡象，應按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，計提庫存商品減值準備。財務部門應根據(jù)庫存商品的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計算應計提的減值準備金額，并進行相應的賬務處理。已計提減值準備庫存商品的價值得以恢復的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。六、藥品銷售財務管理1.銷售收入確認公司應按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定確認藥品銷售收入。在藥品銷售實現(xiàn)時，應同時滿足以下條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.銷售價格管理公司應根據(jù)市場需求、成本變動等因素，合理制定藥品銷售價格。銷售部門應嚴格按照公司制定的銷售價格政策執(zhí)行，不得擅自降價銷售。對于特殊情況需要調(diào)整銷售價格的，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準。銷售價格調(diào)整后，財務部門應及時調(diào)整相關(guān)會計核算。3.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)財務部門應根據(jù)銷售商品的數(shù)量和加權(quán)平均單價，計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)應遵循配比原則，確保收入與成本的合理匹配。銷售部門應及時提供銷售出庫單等相關(guān)憑證，交財務部門進行銷售成本核算。4.銷售費用管理銷售費用預算公司應根據(jù)年度經(jīng)營計劃和銷售目標，編制銷售費用預算。銷售費用預算應明確銷售費用項目、金額等指標，經(jīng)公司管理層審核批準后執(zhí)行。銷售部門應嚴格按照銷售費用預算控制費用支出，不得擅自超預算開支。如因市場變化等原因需要調(diào)整銷售費用預算，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準。銷售費用核算銷售過程中發(fā)生的廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、業(yè)務招待費等銷售費用，應按照規(guī)定計入當期損益。銷售部門應及時收集、整理銷售費用發(fā)票等憑證，交財務部門進行核算。對于能夠直接計入某一藥品銷售費用的項目，應直接計入；對于不能直接計入的共同銷售費用，應按照合理的分配方法分攤計入各藥品銷售費用。七、資金管理1.資金預算管理公司應根據(jù)年度經(jīng)營計劃和財務狀況，編制資金預算。資金預算應包括現(xiàn)金收入預算、現(xiàn)金支出預算、資金籌集預算和資金結(jié)余預算等內(nèi)容，明確各預算期間的資金收支情況和資金缺口。資金預算經(jīng)公司管理層審核批準后執(zhí)行，財務部門應定期對資金預算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金預算執(zhí)行過程中存在的問題。2.資金籌集管理籌資渠道與方式公司根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，合理選擇籌資渠道和方式，包括銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等?；I資決策應充分考慮籌資成本、籌資風險、資金使用效益等因素，確保籌資活動的合理性和經(jīng)濟性。籌資審批程序公司籌資應按照規(guī)定程序進行審批?；I資申請部門應提交籌資方案，包括籌資金額、籌資方式、籌資期限、籌資成本、還款計劃等內(nèi)容，經(jīng)財務部門、法務部門、風險管理部門等相關(guān)部門審核后，報公司管理層審批。重大籌資事項應經(jīng)公司董事會或股東大會審議通過?；I資費用核算籌資過程中發(fā)生的手續(xù)費、傭金、利息等籌資費用，應按照規(guī)定計入當期損益。財務部門應根據(jù)籌資合同約定和相關(guān)憑證，準確核算籌資費用。3.資金使用管理資金支付審批流程公司資金支付應嚴格按照資金審批流程進行。資金使用部門應填寫資金支付申請單，注明支付金額、支付對象、支付用途等信息，經(jīng)部門負責人、財務部門負責人審核簽字后，報公司管理層審批。對于重大資金支付事項，應實行集體決策審批。資金使用監(jiān)督財務部門應加強對資金使用的監(jiān)督，定期對資金使用情況進行檢查和分析，確保資金使用的合規(guī)性和效益性。資金使用部門應按照資金支付申請單注明的用途使用資金，不得擅自改變資金用途。如因特殊原因需要調(diào)整資金用途的，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準。4.資金安全管理現(xiàn)金管理公司應嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。出納人員應每日盤點現(xiàn)金，做到賬實相符?，F(xiàn)金收付業(yè)務應嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度，嚴禁白條抵庫、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為。銀行存款管理公司應加強銀行存款賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。銀行存款收付業(yè)務應嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度，嚴禁出租、出借銀行賬戶，嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票。財務人員應妥善保管銀行存款余額調(diào)節(jié)表等相關(guān)資料，定期歸檔。八、稅務管理1.稅務登記與申報公司應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務登記，如實申報納稅。財務部門應指定專人負責稅務管理工作，準確計算應納稅額，按時申報繳納各項稅款。稅務申報應報送稅務機關(guān)要求的各類報表和資料，確保申報數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。2.稅收優(yōu)惠政策利用公司應關(guān)注國家稅收優(yōu)惠政策，積極爭取享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。財務部門應及時收集、整理稅收優(yōu)惠政策文件，按照規(guī)定程序辦理稅收優(yōu)惠申請手續(xù)，確保公司合法合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。對于享受稅收優(yōu)惠的項目，應單獨核算，準確記錄相關(guān)稅收優(yōu)惠金額和計算依據(jù)。3.稅務風險管理公司應建立健全稅務風險管理制度，加強稅務風險管理。財務部門應定期對公司稅務風險進行評估和排查，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務風險問題。對于重大稅務事項，應咨詢稅務顧問或稅務機關(guān)意見，確保稅務處理的合規(guī)性和準確性。如因稅務問題導致公司遭受損失的，應及時采取措施進行補救，并追究相關(guān)責任人的責任。九、財務內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制制度建設(shè)公司應建立健全財務內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位的職責權(quán)限，規(guī)范財務核算、資金管理、資產(chǎn)管理、采購銷售等業(yè)務流程，確保財務活動的規(guī)范有序進行。財務內(nèi)部控制制度應涵蓋財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。2.內(nèi)部審計監(jiān)督公司應設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，定期對公司財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計部門應制定審計計劃，明確審計范圍、內(nèi)容、方法和程序，按照審計計劃開展審計工作。審計人員應具備專業(yè)的審計知識和技能，嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性。內(nèi)部審計部門應及時出具審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。3.風險評估與控制公司應建立財務風險評估機制，定期對財務風險進行識別、評估和分析。財務部門應根據(jù)風險評估結(jié)果，制定相應的風險應對措施，采取有效的風險控制手段，降低財務風險。對于重大財務風險事項，應及時報告公司管理層，并采取專項措施進行處理。十、財務檔案管理1.財務檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、稅務申報資料、合同協(xié)議、審計報告、財務制度文件等與公司財務活動相關(guān)的各類資料。2.財務檔案整理與歸檔財務人員應定期對財務檔案進行整理，按照分類標準進行編號、裝訂，確保財務檔案的整齊、規(guī)范。財務檔案應及時歸檔，存放在專門的檔案柜中，并建立檔案目錄，便于查詢和管理。3.財務檔案保管期限財務檔案的保管期限應按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計憑證、會計賬簿等主要財務檔案的保管期限為30年，月度、季度、半年度財務報表的保管期限為10年，年度財務報表及其他重要財務檔案應