PAGE公益二類財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本公司/組織（以下簡(jiǎn)稱“本單位”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障本單位公益事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本單位及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.依法理財(cái)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，合理配置資源，兼顧社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。3.規(guī)范透明原則：建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算和管理流程，提高財(cái)務(wù)透明度。4.績(jī)效導(dǎo)向原則：加強(qiáng)成本核算和績(jī)效管理，提高資金使用效益。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置本單位設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備與工作需要相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法，審核財(cái)務(wù)報(bào)表，組織財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)算編制等工作。2.會(huì)計(jì)人員：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，辦理資金收付和結(jié)算等工作。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記工作，確保資金安全。（三）財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，保守秘密，客觀公正地處理財(cái)務(wù)事務(wù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則：堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，結(jié)合財(cái)力狀況，合理編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算法，按照收入來(lái)源和支出用途，分別編制收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和市場(chǎng)預(yù)測(cè)等因素編制；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，按照輕重緩急合理安排。3.預(yù)算編制程序：每年第四季度，由各部門根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，提出下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總。財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門的預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合本單位財(cái)力狀況，提出本單位年度預(yù)算草案，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議后，提交職工代表大會(huì)審議通過(guò)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任：各部門是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的執(zhí)行和管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和分析。2.預(yù)算執(zhí)行控制：嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算。因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。3.預(yù)算執(zhí)行分析：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比預(yù)算執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，分析原因，提出改進(jìn)措施和建議。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因國(guó)家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)出現(xiàn)較大差異，確需調(diào)整預(yù)算的，可以調(diào)整預(yù)算。2.調(diào)整程序：由各部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，結(jié)合本單位財(cái)力狀況，提出預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議后，提交職工代表大會(huì)審議通過(guò)。（四）決算1.決算編制：年度終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本單位財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，編制年度決算報(bào)表。決算報(bào)表應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映本單位年度財(cái)務(wù)收支情況和財(cái)務(wù)狀況。2.決算審核：財(cái)務(wù)部門編制的年度決算報(bào)表，應(yīng)報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)班子審核后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。上級(jí)主管部門應(yīng)組織對(duì)本單位決算報(bào)表進(jìn)行審核，提出審核意見。3.決算分析：對(duì)年度決算報(bào)表進(jìn)行分析，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下一年度預(yù)算編制和財(cái)務(wù)管理提供參考依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍本單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系，從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到財(cái)政部門撥款時(shí)確認(rèn)收入。2.事業(yè)收入：開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。事業(yè)收入應(yīng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到上級(jí)單位撥款時(shí)確認(rèn)收入。4.附屬單位上繳收入：附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。附屬單位上繳收入應(yīng)在附屬單位上繳款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。5.經(jīng)營(yíng)收入：在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。6.其他收入：上述各項(xiàng)收入以外的收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.依法組織收入：嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法組織各項(xiàng)收入，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。2.規(guī)范收入票據(jù)管理：使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，按照規(guī)定的用途和范圍開具票據(jù)，確保票據(jù)開具真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.加強(qiáng)收入核算與監(jiān)督：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映收入情況。加強(qiáng)對(duì)收入的監(jiān)督檢查，確保收入合法合規(guī)。五、支出管理（一）支出范圍本單位的支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和其他支出等。（二）支出分類1.人員經(jīng)費(fèi)支出：包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等。2.公用經(jīng)費(fèi)支出：包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等。3.項(xiàng)目支出：為完成特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出，包括基本建設(shè)項(xiàng)目支出、專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目支出等。（三）支出審批制度1.審批原則：堅(jiān)持“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批。2.審批程序：各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再報(bào)單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批。（四）支出報(bào)銷規(guī)定1.報(bào)銷憑證要求：報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。報(bào)銷憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。2.報(bào)銷審批流程：報(bào)銷人應(yīng)按照規(guī)定的審批程序填寫報(bào)銷單，附上相關(guān)報(bào)銷憑證，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核。部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。3.報(bào)銷時(shí)間限制：一般應(yīng)在支出發(fā)生后一個(gè)月內(nèi)報(bào)銷，特殊情況需經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意。（五）支出控制措施1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。2.加強(qiáng)成本核算：對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行成本核算，提高資金使用效益。定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，查找存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。3.規(guī)范支出行為：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)或改變資金用途。加強(qiáng)對(duì)支出的監(jiān)督檢查，確保支出合法合規(guī)。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.資產(chǎn)分類：本單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。2.資產(chǎn)購(gòu)置：根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力狀況，合理編制資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行購(gòu)置。資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，實(shí)行政府采購(gòu)制度。3.資產(chǎn)驗(yàn)收：資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。驗(yàn)收合格后，辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。4.資產(chǎn)使用：建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)和權(quán)限，確保資產(chǎn)安全、完整、有效使用。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用情況的監(jiān)督檢查，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。5.資產(chǎn)處置：資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括資產(chǎn)報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓等。資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或納入單位預(yù)算管理。（二）負(fù)債管理1.負(fù)債分類：本單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。2.負(fù)債管理原則：合理控制負(fù)債規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定舉借債務(wù)，不得擅自舉借債務(wù)。3.負(fù)債審批程序：舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。舉借債務(wù)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保負(fù)債核算真實(shí)、準(zhǔn)確。4.債務(wù)償還：按照借款合同約定的期限和方式償還債務(wù)，確保按時(shí)足額償還債務(wù)。加強(qiáng)對(duì)債務(wù)償還情況的監(jiān)督檢查，防止逾期債務(wù)的發(fā)生。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本單位的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)包括單位基本情況、財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本單位財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定編制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)定期報(bào)送上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、財(cái)務(wù)狀況分析、事業(yè)成果分析、資金使用效益分析等。2.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并提交本單位領(lǐng)導(dǎo)班子和上級(jí)主管部門。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，為單位決策提供參考依據(jù)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：本單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。3.內(nèi)部監(jiān)督檢查：定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管部門報(bào)告。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政部門監(jiān)督：主動(dòng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，按照財(cái)政部門的