PAGE衛(wèi)生院會計(jì)內(nèi)部控制制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院會計(jì)行為，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制，提高會計(jì)信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保衛(wèi)生院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、有效運(yùn)行，保障衛(wèi)生院資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室、部門及其全體工作人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會計(jì)內(nèi)部控制管理。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制。3.制衡性原則：在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力過度集中。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)衛(wèi)生院發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，不斷完善內(nèi)部控制制度，適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與效益，提高管理效率。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與工作需要相適應(yīng)的會計(jì)人員，并指定會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保會計(jì)工作有序開展。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。2.根據(jù)工作需要，合理配備會計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約。（三）會計(jì)人員崗位責(zé)任制1.會計(jì)主管崗位負(fù)責(zé)組織和管理衛(wèi)生院的會計(jì)工作，制定和完善會計(jì)內(nèi)部控制制度。審核財(cái)務(wù)收支，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，為衛(wèi)生院決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，確保衛(wèi)生院財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.出納崗位負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等，嚴(yán)格按照規(guī)定使用和保管。3.總賬會計(jì)崗位負(fù)責(zé)登記總賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。審核記賬憑證，確保會計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。協(xié)助會計(jì)主管做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和控制工作。4.明細(xì)分類賬會計(jì)崗位負(fù)責(zé)登記各類明細(xì)分類賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、收入費(fèi)用明細(xì)賬等。定期核對明細(xì)分類賬與總賬，保證賬賬相符。協(xié)助相關(guān)部門做好財(cái)產(chǎn)清查工作，提供準(zhǔn)確的資產(chǎn)信息。（四）會計(jì)人員職業(yè)道德1.會計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。2.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，定期組織培訓(xùn)和考核，建立會計(jì)人員職業(yè)道德檔案，對違反職業(yè)道德的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。三、財(cái)務(wù)預(yù)算控制（一）預(yù)算編制1.衛(wèi)生院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和自身發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，由各科室、部門提出預(yù)算建議，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、匯總，經(jīng)院長辦公會審議通過后報(bào)上級主管部門審批。3.預(yù)算編制應(yīng)涵蓋衛(wèi)生院收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等各個(gè)方面，確保預(yù)算的全面性和完整性。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況合理安排各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)將批準(zhǔn)后的預(yù)算指標(biāo)分解到各科室部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.各科室、部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和分析，提出改進(jìn)建議。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和謹(jǐn)慎性原則，確保調(diào)整后的預(yù)算符合衛(wèi)生院發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由提出調(diào)整申請的科室部門說明調(diào)整原因和調(diào)整方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、院長辦公會審議通過后報(bào)上級主管部門審批。3.預(yù)算調(diào)整后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)和會計(jì)核算，確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和一致性。（四）預(yù)算考核1.衛(wèi)生院應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各科室、部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)。2.預(yù)算考核應(yīng)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性等方面進(jìn)行綜合評價(jià)，考核結(jié)果與科室部門績效掛鉤。3.對預(yù)算執(zhí)行情況好的科室部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對預(yù)算執(zhí)行不力的科室部門進(jìn)行通報(bào)批評，并責(zé)令其限期整改。四、收入控制（一）收費(fèi)管理1.衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在收費(fèi)場所顯著位置公示，接受社會監(jiān)督。2.收費(fèi)人員應(yīng)經(jīng)過培訓(xùn)，熟悉收費(fèi)業(yè)務(wù)和相關(guān)政策法規(guī)，嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行收費(fèi)，確保收費(fèi)準(zhǔn)確無誤。3.收費(fèi)票據(jù)應(yīng)妥善保管，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，做到字跡清晰、項(xiàng)目齊全、印章完整。收費(fèi)票據(jù)存根應(yīng)按照規(guī)定的期限保存，以備查驗(yàn)。（二）收入核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.加強(qiáng)對收入的管理，定期對收入情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題。3.建立收入臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的來源、金額、時(shí)間等信息，便于核對和查詢。（三）退費(fèi)管理1.嚴(yán)格規(guī)范退費(fèi)流程，患者因特殊原因需要退費(fèi)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理退費(fèi)手續(xù)。2.退費(fèi)申請應(yīng)由患者或其家屬簽字確認(rèn)，經(jīng)相關(guān)科室負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審批后辦理退費(fèi)。3.退費(fèi)票據(jù)應(yīng)與原收費(fèi)票據(jù)對應(yīng)，注明退費(fèi)原因和退費(fèi)金額，并加蓋退費(fèi)專用章。五、支出控制（一）支出審批1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批程序。2.一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出應(yīng)經(jīng)院長辦公會審議通過后報(bào)上級主管部門審批。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，審批人員應(yīng)認(rèn)真審核支出的真實(shí)性、合法性和合理性，確保支出符合衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定。（二）支出核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.加強(qiáng)對支出的管理，定期對支出情況進(jìn)行分析，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高資金使用效益。3.建立支出臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)支出的用途、金額、時(shí)間等信息，便于核對和查詢。（三）采購控制1.衛(wèi)生院應(yīng)建立物資采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購活動(dòng)合法、合規(guī)、透明。2.采購計(jì)劃應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要編制，經(jīng)相關(guān)部門審核、領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。采購過程中應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的采購方式和程序進(jìn)行，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。3.加強(qiáng)對采購物資的驗(yàn)收管理，采購物資到貨后，應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收，確保物資數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。驗(yàn)收合格后，辦理入庫手續(xù)，并按照規(guī)定進(jìn)行核算。（四）固定資產(chǎn)管理1.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，購置后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收、登記入賬，并建立固定資產(chǎn)卡片。3.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門，按照規(guī)定進(jìn)行核算。六、貨幣資金控制（一）現(xiàn)金管理1.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。2.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)繳存銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保支出合法、合規(guī)。3.加強(qiáng)對現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的管理，出納人員應(yīng)嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。（二）銀行存款管理1.衛(wèi)生院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或變更銀行賬戶。2.加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款余額，確保銀行存款賬實(shí)相符。3.嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款收支審批制度，銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。4.妥善保管銀行存款票據(jù)和預(yù)留印鑒，按照規(guī)定的程序使用和保管。（三）票據(jù)及印章管理1.加強(qiáng)對票據(jù)的管理，包括收費(fèi)票據(jù)、支票、匯票等。票據(jù)應(yīng)專人保管，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，做到字跡清晰、項(xiàng)目齊全、印章完整。2.建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、核銷制度，定期對票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保票據(jù)安全。3.加強(qiáng)對印章的管理，印章應(yīng)專人保管，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序使用。印章使用前應(yīng)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，使用后應(yīng)及時(shí)登記備案。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)1.衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。2.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立、客觀、公正，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。3.對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行自查，檢查財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、會計(jì)核算準(zhǔn)確性、資金使用效益等方面的情況。2.衛(wèi)生院應(yīng)接受上級主管部門、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，對檢查中