PAGE廣東衛(wèi)生院財(cái)務(wù)報(bào)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)報(bào)制度旨在規(guī)范廣東衛(wèi)生院財(cái)務(wù)信息的記錄、整理、報(bào)告與分析，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為衛(wèi)生院的決策提供可靠依據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于廣東衛(wèi)生院各科室、部門及其所屬單位，涵蓋衛(wèi)生院的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于預(yù)算編制、收入管理、支出核算、資產(chǎn)負(fù)債管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)報(bào)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)如實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。4.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)完成財(cái)務(wù)報(bào)工作，為決策提供及時(shí)有效的信息。5.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容完整。二、財(cái)務(wù)報(bào)流程（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集1.日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記錄各科室、部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄，確保每一筆收入、支出、資產(chǎn)變動(dòng)等信息準(zhǔn)確記錄。收入方面，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等，應(yīng)詳細(xì)記錄收入來(lái)源、金額、日期等信息。支出方面，如人員經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購(gòu)置支出等，應(yīng)注明支出用途、金額、支付對(duì)象等。2.資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)清查應(yīng)明確資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量、購(gòu)置時(shí)間、使用部門等信息，核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際狀況，對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)記錄并說(shuō)明原因。流動(dòng)資產(chǎn)清查主要涉及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存物資等，確保賬實(shí)相符。（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理1.分類匯總將收集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類匯總，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確歸集到相應(yīng)的科目中。例如，將不同來(lái)源的收入分別匯總到對(duì)應(yīng)的收入科目，將各項(xiàng)費(fèi)用按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分類匯總。2.數(shù)據(jù)核對(duì)對(duì)分類匯總后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部核對(duì)，確保數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系正確。核對(duì)收入與支出的匹配性，檢查各項(xiàng)費(fèi)用的核算是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)是否平衡等。對(duì)于核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)查找原因并進(jìn)行調(diào)整。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.報(bào)表種類及內(nèi)容廣東衛(wèi)生院應(yīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等。資產(chǎn)負(fù)債表反映衛(wèi)生院在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)狀況。收入支出表展示衛(wèi)生院在一定時(shí)期內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。現(xiàn)金流量表體現(xiàn)衛(wèi)生院在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況。財(cái)政補(bǔ)助收支情況表專門反映財(cái)政補(bǔ)助收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。2.編制方法與要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制方法進(jìn)行報(bào)表編制。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)整理后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確填列，確保報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系正確。編制過(guò)程中應(yīng)注意會(huì)計(jì)政策的一致性和連貫性，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表審核1.初審財(cái)務(wù)部門內(nèi)部對(duì)編制完成后的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行初審，審核報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和報(bào)表格式的規(guī)范性。檢查報(bào)表項(xiàng)目的填列是否齊全，數(shù)據(jù)計(jì)算是否正確，報(bào)表附注是否完整等。2.復(fù)審由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)初審后的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)審，重點(diǎn)審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性以及財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的反映是否準(zhǔn)確。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出修改意見(jiàn)，要求編制人員進(jìn)行調(diào)整。3.終審衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人對(duì)復(fù)審后的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行終審，確保財(cái)務(wù)報(bào)表符合衛(wèi)生院的實(shí)際情況和決策需求。終審?fù)ㄟ^(guò)后的財(cái)務(wù)報(bào)表方可正式對(duì)外報(bào)送。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與存檔1.報(bào)送對(duì)象與時(shí)間按照規(guī)定將財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送至上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)單位。明確各類報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，確保按時(shí)報(bào)送，不得延誤。2.存檔管理對(duì)審核通過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行存檔，建立完善的檔案管理制度。檔案應(yīng)包括紙質(zhì)報(bào)表和電子文檔，按照年度、月份等進(jìn)行分類整理，便于查閱和保管。三、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)：包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。詳細(xì)列示各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的金額及其構(gòu)成，反映衛(wèi)生院流動(dòng)資產(chǎn)的分布情況。固定資產(chǎn)：按照固定資產(chǎn)類別分別列示原值、累計(jì)折舊和凈值，展示固定資產(chǎn)的規(guī)模和新舊程度。在建工程：反映正在建設(shè)中的工程項(xiàng)目的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)：列示無(wú)形資產(chǎn)的原值、累計(jì)攤銷和凈值，體現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值變化。2.負(fù)債項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債：如短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。分別說(shuō)明各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的金額及形成原因。非流動(dòng)負(fù)債：主要包括長(zhǎng)期借款等，展示衛(wèi)生院的長(zhǎng)期債務(wù)情況。3.凈資產(chǎn)項(xiàng)目事業(yè)基金：反映衛(wèi)生院歷年滾存的非限定用途的基金。專用基金：如職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等，明確各項(xiàng)專用基金的金額和用途。待沖基金：核算財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的資產(chǎn)凈值。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：展示財(cái)政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：反映非財(cái)政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余狀況。（二）收入支出表1.收入項(xiàng)目醫(yī)療收入：按門診收入、住院收入等明細(xì)分類列示，包括掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、護(hù)理收入等，詳細(xì)反映醫(yī)療業(yè)務(wù)的收入構(gòu)成。財(cái)政補(bǔ)助收入：區(qū)分基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助，說(shuō)明財(cái)政補(bǔ)助的來(lái)源和用途。上級(jí)補(bǔ)助收入：記錄上級(jí)單位給予的補(bǔ)助收入金額。其他收入：如利息收入、捐贈(zèng)收入等，列舉其他各類收入的具體情況。2.支出項(xiàng)目醫(yī)療支出：涵蓋人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等，按照成本核算要求詳細(xì)列示各項(xiàng)醫(yī)療支出的金額。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：對(duì)應(yīng)財(cái)政補(bǔ)助收入中的項(xiàng)目支出補(bǔ)助，說(shuō)明財(cái)政項(xiàng)目資金的使用情況?？平添?xiàng)目支出：展示用于科研、教學(xué)等項(xiàng)目的支出。管理費(fèi)用：包括行政管理部門和后勤部門的各項(xiàng)費(fèi)用支出。其他支出：如捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損失等，說(shuō)明其他各類支出的具體內(nèi)容。3.結(jié)余項(xiàng)目本期結(jié)余：計(jì)算醫(yī)療收支、財(cái)政補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支等相抵后的結(jié)余金額。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助收支情況計(jì)算得出的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余金額。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：反映非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)收支相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)金額。（三）現(xiàn)金流量表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量流入：包括醫(yī)療服務(wù)收入收到的現(xiàn)金、藥品銷售收入收到的現(xiàn)金等，詳細(xì)列舉經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的主要來(lái)源。流出：如購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要去向。凈額：計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入與流出的差額，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的總體情況。2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量流入：如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等。流出：包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。凈額：展示投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的凈額，體現(xiàn)投資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量流入：如取得借款收到的現(xiàn)金等。流出：如償還借款支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。凈額：反映籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的凈額，了解籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。4.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額綜合計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，得出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，反映衛(wèi)生院現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情況。（四）財(cái)政補(bǔ)助收支情況表1.財(cái)政補(bǔ)助收入按照財(cái)政補(bǔ)助收入的來(lái)源渠道和項(xiàng)目分類列示，如基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入等，詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入的金額和用途。2.財(cái)政補(bǔ)助支出對(duì)應(yīng)財(cái)政補(bǔ)助收入的項(xiàng)目，分別列示財(cái)政補(bǔ)助支出的具體內(nèi)容和金額，如人員經(jīng)費(fèi)支出、設(shè)備購(gòu)置支出、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出等，展示財(cái)政補(bǔ)助資金的使用方向。3.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助收支相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余金額，分析財(cái)政補(bǔ)助資金的結(jié)余情況，為后續(xù)資金安排提供參考。四、財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)比率分析1.償債能力分析流動(dòng)比率：計(jì)算公式為流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，反映衛(wèi)生院以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨，速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，衡量衛(wèi)生院速動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，體現(xiàn)衛(wèi)生院的長(zhǎng)期償債能力。2.營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：醫(yī)療收入÷平均應(yīng)收賬款余額，反映應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，體現(xiàn)衛(wèi)生院應(yīng)收賬款管理效率。存貨周轉(zhuǎn)率：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本÷平均存貨余額，衡量存貨的周轉(zhuǎn)情況，反映存貨管理水平。3.盈利能力分析業(yè)務(wù)收支結(jié)余率：業(yè)務(wù)收支結(jié)余÷醫(yī)療收入×100%，反映衛(wèi)生院醫(yī)療業(yè)務(wù)的盈利水平。凈資產(chǎn)收益率：凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%，衡量衛(wèi)生院利用自有資產(chǎn)獲取收益的能力。（二）財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析1.歷史數(shù)據(jù)對(duì)比選取過(guò)去若干年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)比資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等主要項(xiàng)目的變化趨勢(shì)。分析各項(xiàng)目的增長(zhǎng)或下降幅度，找出變化規(guī)律和異常波動(dòng)點(diǎn)。2.趨勢(shì)預(yù)測(cè)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)，結(jié)合衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)環(huán)境等因素，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)、收入支出的變化、結(jié)余情況的發(fā)展等，為決策提供前瞻性信息。（三）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，分析流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等在資產(chǎn)總額中的構(gòu)成情況。了解資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在資產(chǎn)配置不合理導(dǎo)致資源閑置或利用效率低下的問(wèn)題。2.負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系，以及各項(xiàng)負(fù)債的來(lái)源和期限結(jié)構(gòu)。評(píng)估負(fù)債結(jié)構(gòu)對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，判斷是否存在過(guò)度負(fù)債或債務(wù)期限不合理的情況。3.收入結(jié)構(gòu)分析研究醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等在總收入中的占比及變化趨勢(shì)。分析收入結(jié)構(gòu)的合理性，了解衛(wèi)生院收入來(lái)源的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.財(cái)務(wù)審計(jì)定期開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，由衛(wèi)生院內(nèi)部審計(jì)部門或委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。2.財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各科室、部門的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，票據(jù)使用的規(guī)范性等。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)違規(guī)行為，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。（二）外部監(jiān)督管理1.接受財(cái)政部門監(jiān)督按照財(cái)政部門的要求，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料，接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查。根據(jù)財(cái)政部門提出的意見(jiàn)和建議，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。2.接受上級(jí)主管部門指導(dǎo)主動(dòng)接受上級(jí)主管部門