PAGE衛(wèi)生院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保衛(wèi)生院財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，提高資金使用效益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室及全體財(cái)務(wù)人員，涵蓋衛(wèi)生院各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計(jì)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和事項(xiàng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，不受其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不隱瞞、不夸大，確保審計(jì)結(jié)論客觀、準(zhǔn)確。3.全面性原則：對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，包括預(yù)算編制與執(zhí)行、收入與支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)方面，不留審計(jì)死角。4.時(shí)效性原則：及時(shí)開展審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，督促相關(guān)部門及時(shí)整改，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，配備專職審計(jì)人員，直接對(duì)衛(wèi)生院院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)科長(zhǎng)職責(zé)負(fù)責(zé)制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)方案，并組織實(shí)施。組織開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目，確保審計(jì)工作按計(jì)劃有序進(jìn)行。審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，督促被審計(jì)部門整改落實(shí)。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，配合外部審計(jì)工作。組織審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)計(jì)劃和方案，實(shí)施具體的審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)記錄，并向?qū)徲?jì)科長(zhǎng)匯報(bào)。協(xié)助審計(jì)科長(zhǎng)撰寫審計(jì)報(bào)告，參與審計(jì)結(jié)果的跟蹤落實(shí)工作。保守審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）預(yù)算管理審計(jì)1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和完整性，是否符合國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)和衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。2.檢查預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算差異原因，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的有效性。3.監(jiān)督預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，是否按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。（二）收入管理審計(jì)1.審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性，是否存在截留、隱匿、虛增收入等問題。2.檢查收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定，有無(wú)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)行為。3.核實(shí)收入核算的準(zhǔn)確性，是否及時(shí)、足額入賬，收入與成本費(fèi)用的配比是否合理。（三）支出管理審計(jì)1.審查各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度規(guī)定。2.檢查支出審批程序是否健全，有無(wú)越權(quán)審批、無(wú)審批支出等現(xiàn)象。3.核實(shí)支出核算的準(zhǔn)確性，是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，支出的分類是否合理。4.審查專項(xiàng)資金的使用情況，是否?？顚Ｓ?，有無(wú)挪用、擠占專項(xiàng)資金等問題。（四）資產(chǎn)管理審計(jì)1.審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。2.核實(shí)固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況，是否定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，有無(wú)賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失等問題。3.檢查流動(dòng)資產(chǎn)的管理情況，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等，是否存在資金閑置、資金挪用、壞賬損失等問題。4.審查無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、入賬、攤銷等情況，是否符合相關(guān)規(guī)定。（五）負(fù)債管理審計(jì)1.審查衛(wèi)生院負(fù)債規(guī)模的合理性，是否與衛(wèi)生院的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)能力和發(fā)展需求相適應(yīng)。2.檢查負(fù)債的來(lái)源和用途，是否存在違規(guī)舉債、高息借款等問題。3.核實(shí)負(fù)債的核算情況，是否準(zhǔn)確記錄負(fù)債金額和利息支出，有無(wú)隱瞞負(fù)債等情況。（六）內(nèi)部控制審計(jì)1.審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,包括財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、收支管理制度、資產(chǎn)管理制度、采購(gòu)管理制度等。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否存在內(nèi)部控制漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有無(wú)違反內(nèi)部控制制度的行為。3.對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)衛(wèi)生院完善內(nèi)部控制體系，提高管理水平。（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.在衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)干部離任、任期屆滿或任期內(nèi)辦理交接手續(xù)時(shí)，對(duì)其任職期間所在科室或部門的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等進(jìn)行審計(jì)。2.評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中履行職責(zé)的情況，包括經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合規(guī)性，資金使用的效益性，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。3.明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核任用干部提供參考依據(jù)。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃和實(shí)際工作需要，確定審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和人員分工等。2.組成審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程。3.向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、要求以及被審計(jì)部門應(yīng)提供的資料等事項(xiàng)。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱相關(guān)文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，收集審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)工作底稿的編制。2.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查和分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄和整理，并與被審計(jì)部門相關(guān)人員進(jìn)行溝通核實(shí)。3.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)定期召開會(huì)議，匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況，討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，研究審計(jì)工作中的難點(diǎn)和解決方案。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組在完成審計(jì)工作后，應(yīng)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容完整、證據(jù)充分、結(jié)論明確、建議可行。2.審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見。被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書面意見，審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)科長(zhǎng)審核后，報(bào)衛(wèi)生院院長(zhǎng)審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)部門和相關(guān)部門。（四）審計(jì)整改階段1.被審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)科室。2.審計(jì)科室負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改措施的落實(shí)。對(duì)整改不力的部門，應(yīng)及時(shí)向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出進(jìn)一步的處理建議。3.審計(jì)整改情況應(yīng)作為衛(wèi)生院內(nèi)部考核的重要內(nèi)容，與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各種資料收集齊全，包括審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門反饋意見及整改情況報(bào)告等。（二）檔案整理對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行分類整理，按照審計(jì)項(xiàng)目的類別和時(shí)間順序進(jìn)行編號(hào)、裝訂，確保檔案資料的整齊、規(guī)范。（三）檔案保管設(shè)立專門的審計(jì)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行妥善保管。審計(jì)檔案應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)檔案管理規(guī)定的期限