PAGE衛(wèi)生室基層醫(yī)療記賬制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生室基層醫(yī)療財務(wù)管理，規(guī)范記賬行為，確保醫(yī)療服務(wù)活動的順利開展，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生室的正常運轉(zhuǎn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生室全體工作人員及涉及的各項醫(yī)療經(jīng)濟活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保記賬工作合法合規(guī)。2.真實性原則：如實記錄每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證會計信息真實可靠。3.準確性原則：記賬憑證、賬簿記錄等應(yīng)準確無誤，數(shù)據(jù)計算清晰。4.及時性原則：及時進行賬務(wù)處理，不得拖延積壓，保證財務(wù)信息的時效性。5.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生室所有的經(jīng)濟活動，做到賬目完整、資料齊全。二、記賬主體與職責(zé)（一）記賬主體本衛(wèi)生室設(shè)立獨立的財務(wù)核算崗位，負責(zé)具體的記賬工作。（二）職責(zé)1.財務(wù)人員職責(zé)負責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性，對不符合要求的憑證予以退回并要求更正補充。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，確保記賬憑證的科目運用正確、摘要清晰、金額準確。按照規(guī)定的會計科目和賬簿格式，及時、準確地登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等，做到賬賬相符、賬證相符。定期對賬務(wù)進行核對和結(jié)賬，編制會計報表，如資產(chǎn)負債表、收支明細表等，為衛(wèi)生室的財務(wù)管理提供準確的數(shù)據(jù)支持。妥善保管會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料，按照規(guī)定的期限進行歸檔保存，確保資料的安全完整。協(xié)助衛(wèi)生室負責(zé)人做好財務(wù)分析工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和建議，為決策提供依據(jù)。2.衛(wèi)生室負責(zé)人職責(zé)對本衛(wèi)生室的財務(wù)工作負總責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督財務(wù)人員的記賬工作，確保記賬制度的有效執(zhí)行。審核重大經(jīng)濟事項的財務(wù)處理，對財務(wù)報表進行審閱，對財務(wù)工作中存在的問題提出整改意見。協(xié)調(diào)衛(wèi)生室財務(wù)工作與其他部門工作的關(guān)系，保障財務(wù)工作的順利開展。3.其他人員職責(zé)各科室人員應(yīng)及時將涉及本科室的經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證提交給財務(wù)人員，并配合財務(wù)人員做好相關(guān)的核對工作。嚴格遵守本制度規(guī)定，不得擅自處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)或干擾財務(wù)人員的正常記賬工作。三、記賬憑證管理（一）原始憑證要求1.原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。（二）記賬憑證填制1.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，做到內(nèi)容完整、摘要簡明、科目運用準確、金額計算無誤。2.記賬憑證的日期應(yīng)填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實際日期，收付款項的記賬憑證應(yīng)在款項實際收付的日期填寫。3.記賬憑證的編號應(yīng)連續(xù)，不得跳號、重號。采用通用記賬憑證的，可按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號；采用專用記賬憑證的，可按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別編號。對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及多張記賬憑證的，應(yīng)采用分數(shù)編號法編號。4.記賬憑證的摘要應(yīng)能準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，簡明扼要，便于查閱。5.記賬憑證應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，以便核對。原始憑證張數(shù)的計算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。（三）記賬憑證審核1.記賬憑證填制完成后，必須經(jīng)過審核人員審核。審核人員應(yīng)按照本制度及相關(guān)財務(wù)規(guī)定，對記賬憑證的內(nèi)容、科目運用、金額計算、附件張數(shù)等進行全面審核。2.審核內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證相符；記賬憑證的會計分錄是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否清晰；記賬憑證的摘要是否準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；記賬憑證的金額計算是否正確，大小寫是否一致；記賬憑證的編號是否連續(xù)，有無重號、漏號現(xiàn)象；記賬憑證的簽章是否齊全。3.審核人員如發(fā)現(xiàn)記賬憑證存在問題，應(yīng)及時通知填制人員進行更正。更正后的記賬憑證應(yīng)再次進行審核，確保無誤。四、賬簿設(shè)置與登記（一）賬簿設(shè)置1.總賬：按照會計科目設(shè)置，用于分類登記各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況，提供總括核算資料。2.明細賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。明細賬可分為三欄式明細賬、多欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬等。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，反映現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。4.備查賬：根據(jù)實際需要設(shè)置，用于對某些在總賬、明細賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記，如固定資產(chǎn)備查賬、低值易耗品備查賬等。（二）賬簿登記要求1.賬簿啟用時，應(yīng)在賬簿扉頁上詳細填寫賬簿啟用日期、賬簿名稱、賬簿編號、記賬人員姓名、會計主管姓名等，并加蓋單位公章。2.賬簿應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯和沖賬時使用。3.賬簿登記應(yīng)及時、連續(xù)、完整，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。4.登記賬簿時，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號、摘要、金額等內(nèi)容逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。每一筆賬登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如“√”），表示已經(jīng)記賬。5.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。6.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫。應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用正確的更正方法進行更正。五、賬務(wù)處理程序（一）日常賬務(wù)處理流程1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證，并將原始憑證提交給財務(wù)人員。2.財務(wù)人員對原始憑證進行審核，審核無誤后，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。4.定期（每月或每季度）對賬簿記錄進行核對，確保賬賬相符、賬證相符。5.期末，根據(jù)賬簿記錄編制會計報表，如資產(chǎn)負債表、收支明細表等。（二）結(jié)賬程序1.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。2.結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。六、財務(wù)核對與清查（一）賬賬核對1.總賬各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應(yīng)核對相符。2.總賬與明細賬之間，應(yīng)核對其期末余額是否相符。總賬賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細賬賬戶期末余額之和核對相符。3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額應(yīng)與總賬中“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額核對相符。（二）賬證核對賬簿記錄應(yīng)與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，核對內(nèi)容包括憑證的日期、編號、摘要、金額、會計科目等是否一致，記賬方向是否正確。（三）賬實核對1.現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實際金額核對相符，做到日清月結(jié)。2.銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)與銀行對賬單核對相符。如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，確保銀行存款賬實相符。3.各項財產(chǎn)物資明細賬的賬面余額應(yīng)與財產(chǎn)物資的實際數(shù)量核對相符。每年至少進行一次全面的財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理，并調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。七、財務(wù)報表編制與報送（一）財務(wù)報表種類本衛(wèi)生室應(yīng)編制的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收支明細表等。（二）財務(wù)報表編制要求1.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.資產(chǎn)負債表應(yīng)按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的類別分項列示，反映衛(wèi)生室在某一特定日期的財務(wù)狀況。3.收支明細表應(yīng)按照收入和支出的項目分類列示，反映衛(wèi)生室在一定時期內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。4.財務(wù)報表的編制應(yīng)遵循一致性原則，各期報表的格式、內(nèi)容和編制方法應(yīng)保持一致，以便于比較和分析。（三）財務(wù)報表報送1.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)及時報送衛(wèi)生室負責(zé)人及相關(guān)部門。2.報送的財務(wù)報表應(yīng)加蓋單位公章，并由制表人、審核人、負責(zé)人簽名或蓋章。3.根據(jù)需要，財務(wù)報表還應(yīng)報送上級主管部門或相關(guān)財政部門。八、財務(wù)檔案管理（一）財務(wù)檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、銀行對賬單、稅務(wù)資料、財務(wù)審計報告等與財務(wù)工作相關(guān)的各類資料。（二）財務(wù)檔案整理1.財務(wù)人員應(yīng)定期對財務(wù)檔案進行整理，按照檔案形成的時間順序、類別等進行分類編號。2.會計憑證應(yīng)按月裝訂成冊，每冊憑證厚度應(yīng)適中，一般不超過2厘米。裝訂時應(yīng)加具封面、封底，注明憑證種類、起止號碼、年度月份、憑證張數(shù)等，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。3.會計賬簿應(yīng)按年度整理歸檔，在賬簿封面注明賬簿名稱、年度、賬簿編號等，并在賬簿扉頁加蓋單位公章。4.財務(wù)報表應(yīng)按年度裝訂成冊，在報表封面注明報表名稱、年度、月份、報表張數(shù)等，并由制表人、審核人、負責(zé)人簽名或蓋章。（三）財務(wù)檔案保管1.設(shè)立專門的財務(wù)檔案保管室，配備必要的檔案保管設(shè)備，確保財務(wù)檔案的安全保管。2.財務(wù)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進行保管，會計憑證、會計賬簿等保管期限一般為30年，財務(wù)報表等保管期限一般為10年。3.在保管期限內(nèi)，財務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，不