2026年會(huì)計(jì)師事務(wù)所面試專業(yè)技能題集一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題（共5題，每題8分）1.題目：甲公司2025年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值80萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2027年1月因技術(shù)更新，將該設(shè)備出售給乙公司，售價(jià)70萬元，甲公司另支付給乙公司運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不含稅），不考慮其他稅費(fèi)。要求：編制甲公司2025年、2026年及2027年1月處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用14貸：累計(jì)折舊14（注：2025年折舊額＝（80－5）/5＝15萬元）（2）2026年會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用14貸：累計(jì)折舊14（注：2026年折舊額＝（80－5）/5＝15萬元）（3）2027年1月處置設(shè)備：①計(jì)算累計(jì)折舊＝15＋15＝30萬元；②賬面價(jià)值＝80－30＝50萬元；③處置凈收益＝70－50－2＝18萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款68累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn)80資產(chǎn)處置損益18解析：折舊計(jì)提需遵循直線法，處置時(shí)需確認(rèn)凈損益。注意運(yùn)輸費(fèi)由甲公司承擔(dān)，計(jì)入處置成本。2.題目：乙公司2025年12月發(fā)生一筆交易性金融資產(chǎn)，購入丙公司股票10萬股，每股買入價(jià)10元，含已宣告但未發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元/股，支付交易費(fèi)用0.5萬元。2026年1月收到現(xiàn)金股利，2026年12月丙公司股票市價(jià)漲至12元/股，乙公司選擇持有至年底。要求：編制乙公司2025年12月、2026年1月及2026年12月的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年12月購入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本95應(yīng)收股利5投資收益0.5貸：銀行存款100.5（2）2026年1月收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5（3）2026年12月計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)7貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益7（注：市價(jià)變動(dòng)額＝10×12－95＝27萬元，其中5萬元為應(yīng)收股利已結(jié)轉(zhuǎn)）解析：交易性金融資產(chǎn)需按公允價(jià)值計(jì)量，初始確認(rèn)時(shí)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，股利單獨(dú)核算。3.題目：丁公司2025年12月確認(rèn)一筆預(yù)計(jì)負(fù)債，因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計(jì)需支付賠償款200萬元，且訴訟尚未判決。2026年3月法院判決丁公司敗訴，需賠償250萬元，另支付訴訟費(fèi)5萬元。要求：編制2025年12月及2026年3月的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年12月確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：借：銷售費(fèi)用200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200（2）2026年3月判決敗訴：借：預(yù)計(jì)負(fù)債200管理費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款205（注：調(diào)整金額＝250－200＋5＝55萬元）解析：預(yù)計(jì)負(fù)債需按最可能發(fā)生金額確認(rèn)，判決后需調(diào)整原計(jì)提金額。訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。4.題目：戊公司2025年12月發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)950萬元，發(fā)行費(fèi)用10萬元。要求：采用實(shí)際利率法（實(shí)際利率5%）編制2025年12月發(fā)行及2026年12月利息費(fèi)用攤銷的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年12月發(fā)行債券：借：銀行存款940應(yīng)付債券——利息調(diào)整60貸：應(yīng)付債券——面值1000（2）2026年12月利息費(fèi)用攤銷：①當(dāng)期利息費(fèi)用＝940×5%＝47萬元；②實(shí)際支付利息＝1000×6%＝60萬元；③債券攤銷額＝60－47＝13萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用47應(yīng)付債券——利息調(diào)整13貸：應(yīng)付利息60解析：實(shí)際利率法需分?jǐn)倐鐑r(jià)或折價(jià)，實(shí)際利息費(fèi)用＝期初攤余成本×實(shí)際利率。5.題題目：己公司2025年12月采用附息法購入庚公司債券，面值800萬元，年利率8%，期限3年，到期一次還本付息。購入時(shí)支付價(jià)款760萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。要求：編制己公司2026年12月利息確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：債權(quán)投資——成本800貸：銀行存款765債權(quán)投資——利息調(diào)整352026年12月利息確認(rèn)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用64貸：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息64（注：應(yīng)計(jì)利息＝800×8%＝64萬元）解析：附息法債券利息計(jì)入“應(yīng)計(jì)利息”科目，購入時(shí)交易費(fèi)用計(jì)入利息調(diào)整。二、審計(jì)實(shí)務(wù)題（共5題，每題10分）1.題目：審計(jì)甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較低，但管理層解釋稱市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)不大。要求：說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施審計(jì)程序驗(yàn)證該事項(xiàng)。答案：審計(jì)程序：（1）檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)，核對(duì)市場(chǎng)價(jià)格、可變現(xiàn)凈值計(jì)算過程；（2）抽查期末存貨監(jiān)盤記錄，確認(rèn)是否存在滯銷、陳舊或毀損情況；（3）訪談銷售部門，了解市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)及銷售情況；（4）與同行業(yè)公司對(duì)比跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例；（5）執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，如對(duì)高價(jià)值存貨進(jìn)行抽樣分析。解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備需結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格和可變現(xiàn)凈值，審計(jì)時(shí)需關(guān)注管理層判斷的合理性。2.題目：審計(jì)乙公司2025年度現(xiàn)金流量表時(shí)，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與凈利潤差異較大。要求：分析可能的原因及審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。答案：可能原因：（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢導(dǎo)致經(jīng)營現(xiàn)金流減少；（2）存貨大幅增加占用資金；（3）非現(xiàn)金費(fèi)用（如折舊）計(jì)入利潤但未影響現(xiàn)金流；（4）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目（如應(yīng)付賬款）減少。審計(jì)應(yīng)對(duì)：（1）分析現(xiàn)金流量表與利潤表差異明細(xì)；（2）檢查應(yīng)收賬款賬齡及回款情況；（3）監(jiān)盤存貨，核實(shí)期末余額合理性；（4）核對(duì)應(yīng)付賬款變動(dòng)情況。解析：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流差異需結(jié)合利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析，關(guān)注非現(xiàn)金項(xiàng)目影響。3.題目：審計(jì)丙公司2025年度固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其某項(xiàng)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但管理層仍將其列為“在建工程”并計(jì)提折舊。要求：說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理。答案：審計(jì)程序：（1）檢查在建工程完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)；（2）核實(shí)是否已停止資本化支出；（3）要求管理層重新分類并調(diào)整折舊；（4）如管理層拒絕調(diào)整，出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。解析：固定資產(chǎn)需按完工時(shí)轉(zhuǎn)入并開始計(jì)提折舊，審計(jì)時(shí)需關(guān)注會(huì)計(jì)分類是否準(zhǔn)確。4.題目：審計(jì)丁公司2025年度收入確認(rèn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其采用“完工百分比法”確認(rèn)長期合同收入，但合同履約進(jìn)度披露不明確。要求：說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施審計(jì)程序。答案：審計(jì)程序：（1）檢查合同履約進(jìn)度計(jì)算依據(jù)（如成本發(fā)生、工作量確認(rèn)）；（2）復(fù)核管理層對(duì)完工進(jìn)度的評(píng)估；（3）執(zhí)行分析程序，對(duì)比歷史進(jìn)度及同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（4）訪談項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，確認(rèn)實(shí)際進(jìn)度合理性。解析：長期合同收入確認(rèn)需按履約進(jìn)度，審計(jì)時(shí)需關(guān)注管理層評(píng)估的客觀性。5.題目：審計(jì)戊公司2025年度關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，發(fā)現(xiàn)其與母公司存在大量資金拆借，利率遠(yuǎn)低于市場(chǎng)水平。要求：說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何審計(jì)。答案：審計(jì)程序：（1）檢查關(guān)聯(lián)方交易協(xié)議及利率公允性；（2）分析資金拆借是否影響償債能力；（3）核查是否存在隱性擔(dān)?；蛭磁稐l款；（4）要求管理層披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易目的；（5）如交易非公允，建議調(diào)整并發(fā)表非無保留意見。解析：關(guān)聯(lián)方交易需評(píng)估公允性，審計(jì)時(shí)需關(guān)注是否存在利益輸送。三、稅務(wù)實(shí)務(wù)題（共5題，每題8分）1.題目：乙公司2025年12月銷售貨物，取得含稅收入117萬元，增值稅稅率為13%，另收取包裝費(fèi)3萬元（含稅）。要求：計(jì)算乙公司應(yīng)交增值稅及銷項(xiàng)稅額。答案：（1）含稅包裝費(fèi)＝3÷1.13＝2.65萬元；（2）含稅銷售額＝117＋2.65＝119.65萬元；（3）銷項(xiàng)稅額＝119.65÷1.13×13%＝13.65萬元；（4）應(yīng)交增值稅＝13.65萬元（無進(jìn)項(xiàng)抵扣）。解析：包裝費(fèi)需并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，注意價(jià)稅分離。2.題目：甲公司2025年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元，另支付給關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)50萬元（無合規(guī)證明）。要求：計(jì)算甲公司應(yīng)稅收入及企業(yè)所得稅前扣除限額。答案：（1）應(yīng)稅收入＝200萬元（特許權(quán)使用費(fèi)需全額計(jì)入）；（2）咨詢費(fèi)扣除限額＝50×60%＝30萬元（關(guān)聯(lián)方費(fèi)用需符合獨(dú)立交易原則）；（3）稅前可扣除＝30萬元。解析：特許權(quán)使用費(fèi)全額納稅，關(guān)聯(lián)方費(fèi)用需按獨(dú)立交易原則限額扣除。3.題目：丙公司2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，其中60萬元與銷售收入掛鉤，40萬元按實(shí)際發(fā)生額扣除。要求：計(jì)算丙公司廣告費(fèi)稅前扣除限額（假設(shè)年銷售額1000萬元）。答案：（1）按比例扣除限額＝1000×15%＝150萬元；（2）實(shí)際發(fā)生額40萬元可全額扣除；（3）稅前可扣除＝40＋（150－60）＝130萬元。解析：廣告費(fèi)按比例扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)次年，實(shí)際發(fā)生額可全額扣除。4.題目：丁公司2025年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用50萬元，已享受加計(jì)75%扣除政策。要求：計(jì)算稅前扣除金額及可抵扣應(yīng)納稅所得額。答案：（1）加計(jì)扣除＝50×75%＝37.5萬元；（2）稅前扣除＝50＋37.5＝87.5萬元。解析：研發(fā)費(fèi)用可按比例加計(jì)扣除，計(jì)入當(dāng)期損益。5.題目：戊公司2025年轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入500萬元，原值300萬元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元。要求：計(jì)算戊公司應(yīng)交土地增值稅。答案：（1）扣除項(xiàng)目＝300＋20＝320萬元；（2）增值額＝500－320＝180萬元；（3）增值率＝180÷320×100%＝56.25%，適用稅率為40%（四級(jí)稅率）；（4）應(yīng)交稅額＝180×40%－32（速算扣除系數(shù)）＝44.8萬元。解析：土地增值稅需分段計(jì)算，注意速算扣除系數(shù)。四、綜合題（共2題，每題15分）1.題目：乙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）管理層未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，導(dǎo)致利潤虛增50萬元；（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例低于市場(chǎng)水平，影響資產(chǎn)總額80萬元；（3）關(guān)聯(lián)方資金拆借利率遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)，涉及金額100萬元。要求：說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理。答案：處理措施：（1）針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債，要求管理層重述財(cái)務(wù)報(bào)表，如拒絕調(diào)整，出具保留意見；（2）針對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，執(zhí)行監(jiān)盤及可變現(xiàn)凈值復(fù)核，如確認(rèn)需補(bǔ)提，出具保留意見；（3）針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易，要求披露并調(diào)整利率差異，如管理層拒絕，出具否定意見。解析：審計(jì)差異需根據(jù)嚴(yán)重程度選擇出具無保留意見、保留意見或否定意見，重大錯(cuò)報(bào)需強(qiáng)制調(diào)整。2.題目：丙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）管理層未披露一項(xiàng)重大關(guān)聯(lián)方交易，金額200萬元；（2）現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流與凈利潤差異較大，原因不明；（3）固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方