2026年新會計準則與稅務(wù)實務(wù)考試題一、單選題（共10題，每題1分）1.根據(jù)2026年新會計準則，企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入的科目是？A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.資產(chǎn)處置損益2.某制造業(yè)企業(yè)2026年起執(zhí)行新收入準則，其提供的附有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷售，應(yīng)在何時確認收入？A.發(fā)貨時B.退貨期滿時C.客戶接受產(chǎn)品時D.約定退貨權(quán)消失時3.2026年新租賃準則下，承租人應(yīng)將租賃負債分攤至各租賃期間，分攤方法通常是？A.等額分攤B.基于租賃付款額現(xiàn)值的加權(quán)平均分攤C.按合同期限平均分攤D.由稅務(wù)機關(guān)指定分攤比例4.新存貨準則下，企業(yè)采用“先進先出法”計價時，若發(fā)生價格波動，其發(fā)出存貨成本應(yīng)按？A.最早入庫成本計提B.最近入庫成本計提C.加權(quán)平均成本計提D.稅務(wù)機關(guān)指定的計價方法5.某科技公司2026年起執(zhí)行新研發(fā)費用準則，其研發(fā)活動中形成的無形資產(chǎn)，其攤銷年限應(yīng)依據(jù)？A.企業(yè)內(nèi)部規(guī)定B.行業(yè)慣例C.攤銷期限不超過10年D.無形資產(chǎn)使用壽命合理估計6.新收入準則下，企業(yè)提供“以舊換新”服務(wù)時，換入舊物的計量應(yīng)如何處理？A.按公允價值計量B.按成本計量C.視同銷售處理D.由稅務(wù)機關(guān)核定價值7.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年起執(zhí)行新長期股權(quán)投資準則，其采用成本法核算的長期股權(quán)投資，若被投資單位宣告分紅，投資企業(yè)應(yīng)如何處理？A.確認投資收益B.調(diào)整投資成本C.沖減長期股權(quán)投資D.不作處理8.新金融工具準則下，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，其公允價值變動損益應(yīng)計入？A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價值變動損益D.營業(yè)外收入9.某餐飲企業(yè)2026年起執(zhí)行新收入準則，其提供的“外賣+堂食”套餐服務(wù)，收入確認時點應(yīng)是？A.訂單接收時B.外賣送達時C.堂食開始服務(wù)時D.客戶付款完成時10.新租賃準則下，若出租人提供免租期，其租賃收入應(yīng)如何分攤？A.在租賃期內(nèi)均勻分攤B.在租賃期扣除免租期后分攤C.全部計入當期收入D.由稅務(wù)機關(guān)指定分攤方法二、多選題（共5題，每題2分）1.2026年新收入準則下，企業(yè)應(yīng)將收入和相應(yīng)成本在交易各階段分攤，其中“交易確認”階段通常包括哪些情形？A.控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶B.客戶已支付款項C.產(chǎn)品已交付客戶D.相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入2.新租賃準則下，承租人應(yīng)計入當期損益的租賃相關(guān)費用包括？A.租賃負債的利息費用B.履約成本（如維護費）C.租賃激勵收入D.租賃保證金3.某制造業(yè)企業(yè)2026年起執(zhí)行新存貨準則，其存貨減值測試時，應(yīng)考慮哪些跡象？A.存貨市場價值持續(xù)下跌B.存貨技術(shù)陳舊C.存貨周轉(zhuǎn)率顯著下降D.存貨毀損或閑置4.新金融工具準則下，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計量、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益或以公允價值計量且其變動計入當期損益，分類依據(jù)包括？A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征C.金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險D.稅務(wù)機關(guān)指定的分類標準5.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年起執(zhí)行新長期股權(quán)投資準則，采用權(quán)益法核算時，應(yīng)調(diào)整投資賬面價值的情形包括？A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告分紅C.被投資單位發(fā)生虧損D.投資企業(yè)增資或減資三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)2026年新會計準則，企業(yè)持有的生物資產(chǎn)，其減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。（√）2.新收入準則下，企業(yè)提供的“安裝服務(wù)”收入應(yīng)在安裝完成時確認。（×）3.新租賃準則下，若租賃期開始日已確定，承租人應(yīng)在租賃期開始日確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。（√）4.企業(yè)采用“后進先出法”計提存貨成本時，若發(fā)生價格波動，其發(fā)出存貨成本應(yīng)按最近入庫成本計提。（√）5.新研發(fā)費用準則下，企業(yè)內(nèi)部使用的研發(fā)成果，其資本化條件需同時滿足技術(shù)可行性、未來經(jīng)濟利益等。（√）6.新收入準則下，企業(yè)提供的“訂閱服務(wù)”收入應(yīng)在客戶付款時一次性確認。（×）7.新租賃準則下，若出租人提供免租期，其租賃收入應(yīng)全額計入免租期后的租賃期內(nèi)。（×）8.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，其公允價值變動損益應(yīng)計入其他綜合收益。（×）9.新金融工具準則下，企業(yè)應(yīng)將金融工具分類為以攤余成本計量或以公允價值計量，但不得同時采用兩種分類。（×）10.新長期股權(quán)投資準則下，采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告的分紅比例調(diào)整投資成本。（×）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述2026年新收入準則下，企業(yè)如何處理“附有退貨權(quán)”的銷售商品收入確認問題？2.新租賃準則下，承租人應(yīng)如何計算租賃負債的利息費用？3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，應(yīng)如何處理被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生虧損？五、計算題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年1月1日購入原材料一批，成本100萬元，預(yù)計可使用12個月。假設(shè)2026年全年物價上漲10%，企業(yè)采用“先進先出法”計提存貨成本，若2026年7月1日發(fā)出該批次原材料50%，計算其發(fā)出存貨成本及期末存貨成本。2.某租賃公司2026年1月1日簽訂一份5年期的租賃合同，年租金100萬元，起租日為2026年1月1日。合同約定前2年免租，后3年按年支付。假設(shè)折現(xiàn)率為5%，計算該租賃合同的現(xiàn)值及各期應(yīng)確認的租賃收入。答案與解析單選題1.B。公允價值變動損益屬于利潤表科目，反映投資性房地產(chǎn)公允價值變動的影響。2.D。新收入準則要求在“約定期限（如退貨權(quán)）消失時”確認收入。3.B。租賃負債應(yīng)按現(xiàn)值分攤至各期間，分攤方法需反映實際利率。4.A?！跋冗M先出法”下，發(fā)出存貨按最早入庫成本計提。5.D。無形資產(chǎn)攤銷年限需合理估計，不超過10年僅為參考。6.A。換入舊物按公允價值計量，符合新收入準則對“非現(xiàn)金對價”的計量要求。7.A。成本法下，分紅確認為投資收益。8.C。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益計入當期損益。9.D。外賣和堂食服務(wù)需分別評估控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點，最終在客戶付款完成時確認。10.B。免租期應(yīng)分攤至租賃期扣除免租期后的剩余期間。多選題1.A、C、D。交易確認需滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移、經(jīng)濟利益很可能流入等條件。2.A、B。利息費用和履約成本計入當期損益，租賃保證金計入負債。3.A、B、C。存貨減值跡象包括市價下跌、技術(shù)陳舊、周轉(zhuǎn)率下降等。4.A、B。分類依據(jù)為業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征，與信用風(fēng)險、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定無關(guān)。5.A、C。權(quán)益法下，投資企業(yè)需按被投資單位凈利潤或虧損調(diào)整賬面價值。判斷題1.√。生物資產(chǎn)減值準備符合資產(chǎn)減值準則，不得轉(zhuǎn)回。2.×。安裝服務(wù)收入應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認，可能分階段確認。3.√。新租賃準則要求在租賃期開始日確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。4.√?！昂筮M先出法”下，成本隨物價上漲而增加。5.√。研發(fā)費用資本化需滿足技術(shù)可行、未來經(jīng)濟利益等條件。6.×。訂閱服務(wù)收入應(yīng)在提供服務(wù)期間分期確認。7.×。免租期應(yīng)分攤至后續(xù)租賃期內(nèi)，而非全額計入。8.×。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益計入當期損益。9.×。金融工具分類需同時考慮業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征。10.×。成本法下，分紅確認為投資收益，不調(diào)整投資成本。簡答題1.新收入準則下，附有退貨權(quán)的銷售商品收入確認需滿足：退貨權(quán)消失時確認收入；若退貨期較長，可按比例分期確認收入。企業(yè)需評估退貨可能性，若可能性較高，需計提預(yù)計退貨負債。2.新租賃準則下，承租人應(yīng)按實際利率法計算租賃負債的利息費用，即：當期租賃負債攤銷額=當期初租賃負債×實際利率。3.權(quán)益法下，投資企業(yè)需按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或虧損，按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，并確認投資收益或損失。若被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值。計算題1.存貨成本計算：-發(fā)出存貨成本=50%×100萬元=50萬元-期末存貨成本=100萬元-50萬元=50萬元（假設(shè)無其他變動）-若物價上漲10%，期末存貨名義成本=50萬元×1.1=