2026年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與審計(jì)技能考試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年12月采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到。2026年1月10日，該企業(yè)收到發(fā)票，并于當(dāng)日申報(bào)繳納增值稅。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加13萬元B.減少13萬元C.增加100萬元D.減少100萬元2.背景：某上市公司2025年度凈利潤(rùn)為5000萬元，其中可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬元，現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為3000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該公司的凈資產(chǎn)收益率計(jì)算結(jié)果為（）。A.25%B.30%C.20%D.35%3.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2025年12月開發(fā)完成一棟商品房，售價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)毛利率為20%。假設(shè)該企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，截至2026年1月，該商品房已銷售60%，則2026年1月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.4800萬元B.6000萬元C.1600萬元D.8000萬元4.背景：某外貿(mào)企業(yè)2025年12月出口一批貨物，離岸價(jià)為100萬美元，匯率為6.8元/美元，出口退稅率為13%。假設(shè)不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納增值稅的影響是（）。A.減少6.8萬元B.增加6.8萬元C.減少13萬元D.增加13萬元5.背景：某高科技企業(yè)研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2025年度發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為200萬元。假設(shè)該企業(yè)采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值。則2026年1月該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.40萬元B.20萬元C.60萬元D.0萬元6.背景：某餐飲企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，期間費(fèi)用200萬元。假設(shè)該企業(yè)采用稅法規(guī)定的加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法折舊年限為10年，會(huì)計(jì)折舊年限為5年，不考慮殘值。則2026年1月該企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響是（）。A.增加20萬元B.減少20萬元C.增加40萬元D.減少40萬元7.背景：某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)為2000萬元，流動(dòng)負(fù)債為1000萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)為3000萬元，非流動(dòng)負(fù)債為2000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為（）。A.33.3%B.50%C.66.7%D.40%8.背景：某企業(yè)2025年度凈利潤(rùn)為500萬元，其中非經(jīng)常性損益為100萬元，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為400萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)的現(xiàn)金流量比為（）。A.0.8B.1.25C.1.5D.0.69.背景：某企業(yè)2025年度銷售商品收到預(yù)收款100萬元，該商品成本為80萬元。假設(shè)該企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，截至2026年1月，該商品已完工50%，則2026年1月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.50萬元B.100萬元C.20萬元D.80萬元10.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生的管理費(fèi)用100萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，廣告費(fèi)支出30萬元。假設(shè)稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年銷售收入為2000萬元，則2026年1月應(yīng)納稅所得額的影響是（）。A.減少10萬元B.增加10萬元C.減少5萬元D.增加5萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題3分，共30分）1.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，售價(jià)100萬元，成本80萬元，已收款80萬元；（2）銷售商品一批，售價(jià)50萬元，成本40萬元，已收款20萬元，剩余款項(xiàng)預(yù)計(jì)2026年1月收回；（3）銷售商品一批，售價(jià)20萬元，成本15萬元，尚未收款。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2026年1月的營業(yè)收入和應(yīng)收賬款變動(dòng)情況是（）。A.營業(yè)收入增加150萬元B.營業(yè)收入增加130萬元C.應(yīng)收賬款增加30萬元D.應(yīng)收賬款增加50萬元2.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到；（2）銷售商品一批，售價(jià)50萬元，成本40萬元，已收款50萬元；（3）支付采購原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加13萬元B.減少13萬元C.增加50萬元D.減少50萬元3.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，已付款200萬元；（2）銷售商品一批，售價(jià)100萬元，成本80萬元，已收款80萬元；（3）支付采購固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加26萬元B.減少26萬元C.增加100萬元D.減少100萬元4.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到；（2）銷售商品一批，售價(jià)50萬元，成本40萬元，已收款50萬元；（3）支付采購原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加13萬元B.減少13萬元C.增加50萬元D.減少50萬元5.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，已付款200萬元；（2）銷售商品一批，售價(jià)100萬元，成本80萬元，已收款80萬元；（3）支付采購固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加26萬元B.減少26萬元C.增加100萬元D.減少100萬元6.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到；（2）銷售商品一批，售價(jià)50萬元，成本40萬元，已收款50萬元；（3）支付采購原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加13萬元B.減少13萬元C.增加50萬元D.減少50萬元7.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，已付款200萬元；（2）銷售商品一批，售價(jià)100萬元，成本80萬元，已收款80萬元；（3）支付采購固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加26萬元B.減少26萬元C.增加100萬元D.減少100萬元8.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到；（2）銷售商品一批，售價(jià)50萬元，成本40萬元，已收款50萬元；（3）支付采購原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加13萬元B.減少13萬元C.增加50萬元D.減少50萬元9.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，已付款200萬元；（2）銷售商品一批，售價(jià)100萬元，成本80萬元，已收款80萬元；（3）支付采購固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加26萬元B.減少26萬元C.增加100萬元D.減少100萬元10.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到；（2）銷售商品一批，售價(jià)50萬元，成本40萬元，已收款50萬元；（3）支付采購原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月應(yīng)納稅額的影響是（）。A.增加13萬元B.減少13萬元C.增加50萬元D.減少50萬元三、案例分析題（共3題，每題10分，共30分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到；（2）銷售商品一批，售價(jià)200萬元，成本160萬元，已收款180萬元，剩余款項(xiàng)預(yù)計(jì)2026年1月收回；（3）支付采購原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2026年1月的營業(yè)收入、應(yīng)納稅額和現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。2.背景：某高科技企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為200萬元；（2）購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，已付款200萬元；（3）銷售商品一批，售價(jià)100萬元，成本80萬元，已收款80萬元。假設(shè)該企業(yè)采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值，不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2026年1月的折舊金額、應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。3.背景：某餐飲企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到；（2）銷售商品一批，售價(jià)200萬元，成本150萬元，已收款180萬元，剩余款項(xiàng)預(yù)計(jì)2026年1月收回；（3）支付采購原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。假設(shè)該企業(yè)采用購進(jìn)扣稅法，不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2026年1月的營業(yè)收入、應(yīng)納稅額和現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：由于發(fā)票尚未收到，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣，因此2026年1月應(yīng)納稅額減少13萬元。2.答案：C解析：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)，凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益。假設(shè)不考慮其他因素，凈資產(chǎn)=凈利潤(rùn)+所有者權(quán)益其他部分。由于題目未提供其他部分，假設(shè)其他部分為0，則凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)=5000/（5000+0）=20%。3.答案：A解析：收入確認(rèn)金額=售價(jià)×完工百分比=8000×60%=4800萬元。4.答案：B解析：出口退稅額=離岸價(jià)×匯率×退稅率=100×6.8×13%=6.8萬元，因此2026年1月應(yīng)納增值稅減少6.8萬元。5.答案：A解析：折舊金額=資本化支出/折舊年限=200/5=40萬元。6.答案：A解析：稅法折舊年限為10年，會(huì)計(jì)折舊年限為5年，因此稅法折舊金額=200/10=20萬元，會(huì)計(jì)折舊金額=200/5=40萬元，稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額，因此應(yīng)納稅所得額增加20萬元。7.答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)=(流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債)/(流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn))=(1000+2000)/(2000+3000)=66.7%。8.答案：B解析：現(xiàn)金流量比=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/凈利潤(rùn)=400/5000=0.08，但題目中凈利潤(rùn)包含非經(jīng)常性損益，因此實(shí)際現(xiàn)金流量比為3000/（5000-100）=30%。9.答案：C解析：收入確認(rèn)金額=預(yù)收款×完工百分比=100×50%=50萬元。10.答案：D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=當(dāng)年銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，因此稅前扣除10萬元，應(yīng)納稅所得額增加10萬元。廣告費(fèi)稅前扣除限額=當(dāng)年銷售收入的15%=2000×15%=300萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，因此稅前扣除30萬元，應(yīng)納稅所得額減少5萬元。凈影響=10-5=5萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、C解析：營業(yè)收入=100+50+20=150萬元，應(yīng)收賬款增加=20+0=30萬元。2.答案：B、D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元可以抵扣，因此應(yīng)納稅額減少13萬元，應(yīng)收賬款減少50萬元。3.答案：B、C解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元可以抵扣，因此應(yīng)納稅額減少26萬元，營業(yè)收入增加100萬元。4.答案：B、D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元可以抵扣，因此應(yīng)納稅額減少13萬元，應(yīng)收賬款減少50萬元。5.答案：B、C解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元可以抵扣，因此應(yīng)納稅額減少26萬元，營業(yè)收入增加100萬元。6.答案：B、D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元可以抵扣，因此應(yīng)納稅額減少13萬元，應(yīng)收賬款減少50萬元。7.答案：B、C解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元可以抵扣，因此應(yīng)納稅額減少26萬元，營業(yè)收入增加100萬元。8.答案：B、D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元可以抵扣，因此應(yīng)納稅額減少13萬元，應(yīng)收賬款減少50萬元。9.答案：B、C解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元可以抵扣，因此應(yīng)納稅額減少26萬元，營業(yè)收入增加100萬元。10.答案：B、D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元可以抵扣，因此應(yīng)納稅額減少13萬元，應(yīng)收賬款