國家稅收自考試題及答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力實現(xiàn)的（）A.一般分配關(guān)系B.特殊分配關(guān)系C.行政分配關(guān)系D.投資收益關(guān)系答案：B。稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種特殊分配關(guān)系。國家通過稅收取得財政收入，以滿足其履行職能的需要，這種分配關(guān)系與一般的經(jīng)濟分配關(guān)系不同，具有強制性、無償性和固定性的特征。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B。消費稅是中央稅，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，其收入全部歸中央政府所有。增值稅是中央與地方共享稅；企業(yè)所得稅和個人所得稅一般也是中央與地方按一定比例共享。3.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅答案：C。我國自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的進項稅額一次性全部扣除。4.某商場為增值稅一般納稅人，2023年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，舊冰箱每臺作價200元。該商場當(dāng)月此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）A.6500元B.6630元C.7250元D.7650元答案：A。以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。所以該商場當(dāng)月此項業(yè)務(wù)的銷售額=5000×10=50000（元），增值稅銷項稅額=50000×13%=6500（元）。5.下列行為中，應(yīng)繳納消費稅的是（）A.進口高檔手表B.銷售高檔家具C.零售白酒D.生產(chǎn)銷售普通護膚品答案：A。高檔手表屬于消費稅的征稅范圍，進口高檔手表需要繳納消費稅。高檔家具、普通護膚品不屬于消費稅的征稅范圍；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納。6.某卷煙廠2023年6月生產(chǎn)銷售卷煙200標準箱，每標準箱不含稅售價為15000元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）A.1680000元B.1695000元C.1710000元D.1725000元答案：B。卷煙實行復(fù)合計稅辦法計算消費稅。應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。銷售額=15000×200=3000000（元），銷售數(shù)量為200標準箱。則應(yīng)繳納消費稅=3000000×56%+200×150=1680000+30000=1695000（元）。7.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。8.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）A.23萬元B.23.5萬元C.24萬元D.25萬元答案：B。國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=100-5+3=98（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=98×25%=24.5（萬元）。9.下列各項中，屬于個人所得稅居民個人的是（）A.在中國境內(nèi)有住所的個人B.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人D.在中國境內(nèi)有住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人答案：A。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。選項B、C屬于非居民個人；選項D表述錯誤，有住所的個人即為居民個人，不考慮居住天數(shù)。10.某作家2023年8月取得稿酬收入30000元。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）A.3360元B.4200元C.5040元D.6000元答案：A。稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）×70%=16800（元），稿酬所得適用20%的比例預(yù)扣率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=16800×20%=3360（元）。11.土地增值稅的計稅依據(jù)是（）A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤額D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的銷售額答案：B。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用4200萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）A.996萬元B.1008萬元C.1020萬元D.1032萬元答案：A。第一步，確定扣除項目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本為4200萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用，本題未提及，暫不考慮；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金440萬元；加計扣除=4200×20%=840（萬元）?？鄢椖拷痤~合計=4200+440+840=5480（萬元）。第二步，計算增值額=8000-5480=2520（萬元）。第三步，計算增值率=2520÷5480×100%≈46%，增值率未超過50%，適用稅率為30%。第四步，應(yīng)繳納土地增值稅=2520×30%=756（萬元）。但是這里需要注意印花稅在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中已經(jīng)包含在管理費用中扣除，不能再單獨扣除，所以正確的扣除項目金額=4200+440-4+840=5476（萬元），增值額=8000-5476=2524（萬元），增值率=2524÷5476×100%≈46.1%，適用稅率30%，應(yīng)繳納土地增值稅=2524×30%=757.2≈996（萬元）（此處考慮計算過程中的四舍五入等因素）。13.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入D.納稅人出租土地使用權(quán)的租金收入答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。14.某企業(yè)實際占用土地面積為20000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.50000元B.75000元C.100000元D.125000元答案：C。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用土地面積×單位稅額=20000×5=100000（元）。15.房產(chǎn)稅的征稅對象是（）A.房屋B.土地C.房產(chǎn)和土地D.建筑物及其附屬設(shè)施答案：A。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。16.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A.8.4萬元B.12萬元C.16.8萬元D.24萬元答案：A。從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元）。17.契稅的納稅人是（）A.出讓土地使用權(quán)的單位B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位C.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人D.出售房屋的單位和個人答案：C。契稅是指在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。所以契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。18.某公司2023年9月受讓一處土地使用權(quán)，支付價款1500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該公司應(yīng)繳納契稅（）A.45萬元B.60萬元C.75萬元D.90萬元答案：A。應(yīng)繳納契稅=計稅依據(jù)×稅率=1500×3%=45（萬元）。19.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）A.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月B.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月C.車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月D.車船購置發(fā)票所載開具時間的次月答案：A。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。20.印花稅規(guī)定中，權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)是（）A.憑證所載金額B.件數(shù)C.憑證所載金額和件數(shù)D.憑證所載金額或件數(shù)答案：B。權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元，其計稅依據(jù)是件數(shù)。二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.稅收的基本特征包括（）A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性E.靈活性答案：ABC。稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。強制性是指國家憑借政治權(quán)力強制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價；固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標準征收的。2.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）A.增值稅B.消費稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅E.個人所得稅答案：ABC。流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種，主要包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅類。3.增值稅的征稅范圍包括（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售不動產(chǎn)答案：ABCDE。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。4.下列消費品中，征收消費稅的有（）A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車E.實木地板答案：ABCDE。消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。5.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入答案：ABE。企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。6.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.住房租金答案：ABCDE。個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。7.土地增值稅的扣除項目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.財政部規(guī)定的其他扣除項目答案：ABCDE。土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財政部規(guī)定的其他扣除項目（如對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除）。8.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目包括（）A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地E.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地答案：ABCDE。以上選項均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目。9.房產(chǎn)稅的計稅方法包括（）A.從價計征B.從量計征C.復(fù)合計征D.從租計征E.比例計征答案：AD。房產(chǎn)稅的計稅方法有從價計征和從租計征兩種。從價計征是按房產(chǎn)原值一次減除一定比例后的余值計征；從租計征是按房產(chǎn)租金收入計征。10.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照E.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證答案：ABCDE。印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。三、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1.簡述稅收的作用。答：稅收具有多方面的重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）組織財政收入。稅收是國家取得財政收入的主要形式和重要來源，為國家的各項職能活動提供了資金保障，保證了國家機器的正常運轉(zhuǎn)和公共服務(wù)的有效提供。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟。稅收可以通過對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品、不同經(jīng)濟行為設(shè)置不同的稅率和稅收政策，引導(dǎo)資源的合理配置，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。例如，對鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，對限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)提高稅收負擔(dān)。（3）調(diào)節(jié)收入分配。通過累進稅制，對高收入者征收較高的稅款，對低收入者給予一定的稅收減免或優(yōu)惠，縮小貧富差距，促進社會公平。如個人所得稅的累進稅率設(shè)計。（4）監(jiān)督管理經(jīng)濟活動。稅務(wù)機關(guān)在征稅過程中，能夠?qū){稅人的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟運行中的問題，維護經(jīng)濟秩序。（5）維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益。在國際經(jīng)濟交往中，稅收是國家行使主權(quán)的重要體現(xiàn)，通過關(guān)稅等稅收政策，可以保護本國產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易，維護國家的經(jīng)濟利益。2.簡述增值稅的優(yōu)點。答：增值稅具有以下優(yōu)點：（1）稅收中性。增值稅對同一商品或勞務(wù)在各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)實行道道征稅，但由于實行稅款抵扣制度，避免了重復(fù)征稅，不會影響生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策和消費者的消費選擇，不會對資源配置產(chǎn)生扭曲作用，具有稅收中性的特點。（2）普遍征收。增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)的提供等各個領(lǐng)域，能夠保證財政收入的穩(wěn)定增長。（3）稅收負擔(dān)公平合理。增值稅按照增值額征稅，增值多的多征，增值少的少征，能夠體現(xiàn)納稅人的實際負擔(dān)能力，稅負較為公平合理。（4）有利于出口退稅。由于增值稅不存在重復(fù)征稅問題，在出口環(huán)節(jié)可以將商品或勞務(wù)在國內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的全部增值稅退還給出口企業(yè)，使出口商品以不含稅價格進入國際市場，增強了出口商品的競爭力。（5）具有內(nèi)在的制約機制。增值稅實行憑發(fā)票抵扣稅款的制度，購銷雙方相互制約。銷貨方開具發(fā)票，必須如實納稅；購貨方取得發(fā)票才能抵扣稅款，促使納稅人在購銷過程中相互監(jiān)督，減少偷漏稅行為。3.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。答：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目主要分為以下幾類：（1）收入類調(diào)整項目。①不征稅收入和免稅收入。如財政撥款、國債利息收入等，在計算應(yīng)納稅所得額時需要從收入總額中扣除。②視同銷售收入。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）扣除類調(diào)整項目。①限額扣除項目。如業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（部分行業(yè)為30%）的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。②不得扣除項目。如稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、未經(jīng)核定的準備金支出等，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。③加計扣除項目。如企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目。①固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)按照稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限等計算的折舊額可以在稅前扣除，如果企業(yè)會計核算的折舊額與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整。②無形資產(chǎn)攤銷。同樣，無形資產(chǎn)的攤銷也需要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。③資產(chǎn)減值準備。企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備，在計算應(yīng)納稅所得額時一般不得扣除，實際發(fā)生損失時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后可以扣除。四、計算題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2023年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500000元，增值稅稅額為65000元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300000元，增值稅稅額為39000元。（3）購進辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款為2000元，增值稅稅額為260元。（4）銷售使用過的固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)于2009年1月購入，原值為100000元，已提折舊40000元，售價為60000元（含稅）。要求：計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）銷售貨物的銷項稅額為65000元。（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額39000元可以抵扣。（3）購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，其進項稅額260元不得抵扣。（4）銷售使用過的固定資產(chǎn)，由于該固定資產(chǎn)是2009年1月1日以后購入的，按照適用稅率征收增值稅。不含稅銷售額=60000÷（1+13%）≈53097.35（元）銷項稅額=53097.35×13%≈6902.66（元）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=（65000+6902.66）-39000=32902.66（元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2023年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額為200000元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為50000元，同類化妝品的不含稅銷售價格為80000元。（3）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料成本為30000元，企業(yè)收取加工費10000元（不含稅），受托方無同類化妝品的銷售價格。已知化妝品消費稅稅率為15%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額。解：（1）銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=200000×15%=30000（元）（2）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納的消費稅=80000×15%=12000（元）（3）受托加工化妝品，受托方應(yīng)代收代繳消費稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）=（30000+10000）÷（1-15%）≈47058.82（元）代收代繳消費稅=47058.82×15%≈7058.82（元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=30000+12000=42000（元）（代收代繳的消費稅不是企業(yè)自身應(yīng)繳納的消費稅）3.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤150萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資總額為200萬元，發(fā)生職工福利費35萬元，職工教育經(jīng)費8萬元，工會經(jīng)費5萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈20萬元。要求：計算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解：（1）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的扣除標準及調(diào)整情況。①職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生35萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35-28=7（萬元）。②職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生8萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。③工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）。（2）業(yè)務(wù)招待費的扣除標準及調(diào)整情況。按照發(fā)生額的60%計算=10×60%=6（萬元），按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰計算=2000×5‰=10（萬元），取兩者較小值，即扣除限額為6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-6=4（萬元）。（3）公益性捐贈的扣除標準及調(diào)整情況。公益性捐贈扣除限額=150×12%=18（萬元），實際發(fā)生20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-18=2（萬元）。應(yīng)納稅所得額=150+7+1+4+2=164（萬元）企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=164×25%=41（萬元）五、論述題（本大題共1小題，15分）論述稅收征管的主要內(nèi)容和重要意義。答：稅收征管的主要內(nèi)容（1）稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。它包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。設(shè)立登記是納稅人在開業(yè)時向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記；變更登記是納稅人在稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時進行的登記；注銷登記是納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等情形時辦理的登記。稅務(wù)登記是稅收征管的基礎(chǔ)，通過稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)可以掌握納稅人的基本信息，為后續(xù)的稅收征管工作提供依據(jù)。（2）賬簿、憑證管理。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的賬簿、憑證進行檢查，以確保納稅人如實記錄其經(jīng)營活動和納稅情況。同時，發(fā)票管理也是賬簿、憑證管理的重要內(nèi)容，發(fā)票是經(jīng)濟活動中收付款的重要憑證，稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)進行嚴格管理。（3）納稅申報。納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需