政府會(huì)計(jì)試題及解析答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)平行記賬的表述中，正確的是（）。A.所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算B.僅涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)需進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算C.納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)需進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算D.預(yù)算會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)2.某事業(yè)單位2023年3月通過財(cái)政直接支付方式購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元（已抵扣）。設(shè)備于3月15日驗(yàn)收合格并投入使用。該事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中“固定資產(chǎn)”科目的入賬金額為（）。A.50萬(wàn)元B.56.5萬(wàn)元C.43.5萬(wàn)元D.6.5萬(wàn)元3.某行政單位2023年1月收到“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書”，列明本月授權(quán)支付額度為80萬(wàn)元。2月因特殊情況，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，將其中10萬(wàn)元額度調(diào)劑給其他單位。該單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額應(yīng)為（）。A.80萬(wàn)元B.70萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.0萬(wàn)元4.下列各項(xiàng)中，不屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“費(fèi)用”科目的是（）。A.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用B.單位管理費(fèi)用C.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用D.其他預(yù)算支出5.某事業(yè)單位2023年末“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目貸方余額1200萬(wàn)元，“事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出”借方余額1000萬(wàn)元，“財(cái)政應(yīng)返還額度”年末余額300萬(wàn)元（其中未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度200萬(wàn)元）。該單位當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額為（）。A.200萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元6.某事業(yè)單位接受外單位無(wú)償調(diào)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，調(diào)出方賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷5萬(wàn)元，調(diào)入過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，由該單位承擔(dān)。不考慮其他因素，該事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的入賬金額為（）。A.20萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.16萬(wàn)元D.21萬(wàn)元7.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)中“專用基金”的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.專用基金可從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取B.專用基金可從收入中提取C.專用基金只能用于規(guī)定的用途D.專用基金的使用需通過預(yù)算會(huì)計(jì)“專用結(jié)余”科目核算8.某行政單位2023年5月報(bào)廢一臺(tái)辦公設(shè)備，原值8萬(wàn)元，已計(jì)提折舊6萬(wàn)元，殘料變價(jià)收入0.5萬(wàn)元存入銀行，支付清理費(fèi)用0.2萬(wàn)元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目的發(fā)生額為（）。A.2萬(wàn)元B.1.7萬(wàn)元C.0.3萬(wàn)元D.2.3萬(wàn)元9.下列各項(xiàng)中，屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)“預(yù)算收入”科目的是（）。A.財(cái)政撥款收入B.事業(yè)收入C.經(jīng)營(yíng)收入D.債務(wù)預(yù)算收入10.某事業(yè)單位2023年12月31日“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸方余額為150萬(wàn)元，“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額為80萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，將非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中符合結(jié)余性質(zhì)的30萬(wàn)元轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)后“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目的余額為（）。A.80萬(wàn)元B.110萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)”要素的有（）。A.零余額賬戶用款額度B.財(cái)政應(yīng)返還額度C.資金結(jié)存D.應(yīng)收票據(jù)2.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)中“預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”的表述中，正確的有（）。A.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)反映當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成的財(cái)政資金B(yǎng).非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)可用于以后年度的特定項(xiàng)目支出C.經(jīng)營(yíng)結(jié)余若為借方余額，需轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配D.專用結(jié)余來源于從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的專用基金3.某事業(yè)單位2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，需同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有（）。A.從銀行提取現(xiàn)金5萬(wàn)元備用B.收到財(cái)政部門撥入的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元（財(cái)政直接支付）C.以銀行存款支付職工工資30萬(wàn)元D.購(gòu)入一批庫(kù)存物品，價(jià)款20萬(wàn)元（尚未支付）4.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊B.文物和陳列品需計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，需補(bǔ)提折舊5.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.可比性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性三、判斷題（每題2分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.政府會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（）2.事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品，若沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)過評(píng)估，應(yīng)按照名義金額（1元）入賬。（）3.預(yù)算會(huì)計(jì)的恒等式為“預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余”。（）4.行政單位無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，需將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目。（）5.政府會(huì)計(jì)中的“費(fèi)用”和“支出”均反映當(dāng)期資源的消耗，但核算基礎(chǔ)不同。（）四、業(yè)務(wù)題（共55分）資料：某事業(yè)單位（一般納稅人）2023年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮增值稅以外的稅費(fèi)）：1.1月5日，通過財(cái)政直接支付方式購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅7.8萬(wàn)元（已抵扣），設(shè)備當(dāng)日驗(yàn)收合格并投入使用。（5分）2.2月10日，收到“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書”，列明本月授權(quán)支付額度為120萬(wàn)元。（5分）3.3月15日，從零余額賬戶提取現(xiàn)金8萬(wàn)元備用。（5分）4.4月20日，接受外單位捐贈(zèng)一批庫(kù)存物品，捐贈(zèng)方提供的發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元（未取得抵扣憑證），該單位以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元。（6分）5.5月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中業(yè)務(wù)活動(dòng)用固定資產(chǎn)折舊15萬(wàn)元，管理用固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元。（5分）6.6月25日，經(jīng)批準(zhǔn)將一項(xiàng)原值為50萬(wàn)元、已計(jì)提折舊30萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款15萬(wàn)元存入銀行，支付清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元。（7分）7.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年度財(cái)政撥款預(yù)算收入（基本支出）800萬(wàn)元、項(xiàng)目支出（已完成）200萬(wàn)元；結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款支出（基本支出）750萬(wàn)元、項(xiàng)目支出（已完成）180萬(wàn)元。（8分）8.12月31日，將“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸方余額100萬(wàn)元中符合結(jié)余性質(zhì)的40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余”。（4分）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的相關(guān)分錄（金額單位：萬(wàn)元）。試題解析及答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：平行記賬的適用范圍是“納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)”，并非所有業(yè)務(wù)（A錯(cuò)誤）；僅現(xiàn)金收支但未納入預(yù)算管理的業(yè)務(wù)無(wú)需平行記賬（B錯(cuò)誤）；預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)（D錯(cuò)誤）。2.答案：A解析：政府會(huì)計(jì)中，購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為購(gòu)買價(jià)款（不含可抵扣增值稅），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。因此固定資產(chǎn)入賬金額為50萬(wàn)元。3.答案：B解析：1月收到授權(quán)支付額度時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“零余額賬戶用款額度”80萬(wàn)元；2月調(diào)劑10萬(wàn)元額度時(shí)，需沖減該科目，因此期末余額為80-10=70萬(wàn)元。4.答案：D解析：“其他預(yù)算支出”屬于預(yù)算會(huì)計(jì)科目，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的費(fèi)用類科目包括業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。5.答案：A解析：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政撥款預(yù)算收入-財(cái)政撥款支出=1200-1000=200萬(wàn)元。財(cái)政應(yīng)返還額度反映的是未實(shí)際支付的額度，不影響當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)金額。6.答案：C解析：無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，入賬價(jià)值=調(diào)出方賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)=（20-5）+1=16萬(wàn)元。7.答案：D解析：專用基金的使用通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“專用基金”科目核算，預(yù)算會(huì)計(jì)通過“專用結(jié)余”科目核算的是從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的專用基金，而非使用環(huán)節(jié)。8.答案：A解析：資產(chǎn)處置費(fèi)用=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-殘料收入+清理費(fèi)用=（8-6）-0.5+0.2=1.7萬(wàn)元？不，正確計(jì)算應(yīng)為：賬面價(jià)值8-6=2萬(wàn)元，殘料收入0.5萬(wàn)元沖減處置費(fèi)用，清理費(fèi)用0.2萬(wàn)元增加處置費(fèi)用，因此資產(chǎn)處置費(fèi)用=2-0.5+0.2=1.7萬(wàn)元？或是否應(yīng)直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷？根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》，固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用2（8-6）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊6貸：固定資產(chǎn)8同時(shí)，收到殘料收入：借：銀行存款0.5貸：應(yīng)繳財(cái)政款0.5（假設(shè)殘料收入需上繳）支付清理費(fèi)用：借：其他費(fèi)用0.2貸：銀行存款0.2因此資產(chǎn)處置費(fèi)用發(fā)生額為2萬(wàn)元（僅報(bào)廢時(shí)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷）。（注：若殘料收入不上繳，則沖減資產(chǎn)處置費(fèi)用，此時(shí)資產(chǎn)處置費(fèi)用=2-0.5+0.2=1.7萬(wàn)元。題目未明確殘料收入是否上繳，通常行政單位資產(chǎn)處置收入需上繳財(cái)政，因此正確答案為A選項(xiàng)2萬(wàn)元。）9.答案：D解析：預(yù)算會(huì)計(jì)的“預(yù)算收入”科目包括財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入等；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“收入”科目包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等。因此“債務(wù)預(yù)算收入”屬于預(yù)算會(huì)計(jì)科目。10.答案：B解析：結(jié)轉(zhuǎn)后非財(cái)政撥款結(jié)余=原余額80+轉(zhuǎn)入的30=110萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABD解析：“資金結(jié)存”屬于預(yù)算會(huì)計(jì)科目，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資產(chǎn)包括零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)等。2.答案：ABD解析：經(jīng)營(yíng)結(jié)余若為借方余額（虧損），不轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配（C錯(cuò)誤）。3.答案：BC解析：A選項(xiàng)從銀行提取現(xiàn)金屬于“資金結(jié)存——貨幣資金”內(nèi)部變動(dòng)，預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理；D選項(xiàng)尚未支付款項(xiàng)，不涉及現(xiàn)金收支，預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。4.答案：AC解析：文物和陳列品不計(jì)提折舊（B錯(cuò)誤）；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊（D錯(cuò)誤）。5.答案：ABC解析：政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。但“謹(jǐn)慎性”在政府會(huì)計(jì)中應(yīng)用有限，通常認(rèn)為主要要求不包括謹(jǐn)慎性（教材中可能未明確列出）。根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，正確選項(xiàng)為ABC。三、判斷題1.答案：×解析：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。2.答案：×解析：接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品，沒有相關(guān)憑據(jù)且未評(píng)估的，需按照市場(chǎng)價(jià)格入賬；無(wú)法確定市場(chǎng)價(jià)格的，按名義金額入賬。3.答案：√解析：預(yù)算會(huì)計(jì)的恒等式為“預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余”。4.答案：×解析：無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，而非“資產(chǎn)處置費(fèi)用”。5.答案：√解析：費(fèi)用（權(quán)責(zé)發(fā)生制）和支出（收付實(shí)現(xiàn)制）均反映資源消耗，但核算基礎(chǔ)不同。四、業(yè)務(wù)題1.1月5日購(gòu)入設(shè)備：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)60應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：財(cái)政撥款收入67.8預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出67.8貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入67.82.2月10日收到授權(quán)支付額度：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：零余額賬戶用款額度120貸：財(cái)政撥款收入120預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度120貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1203.3月15日提取現(xiàn)金：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存現(xiàn)金8貸：零余額賬戶用款額度8預(yù)算會(huì)計(jì)：（不做處理，因?qū)儆谫Y金結(jié)存內(nèi)部變動(dòng)）4.4月20日接受捐贈(zèng)庫(kù)存物品：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存物品21（20+1）應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）0（未取得抵扣憑證）貸：捐贈(zèng)收入22.6（20+2.6）銀行存款1預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出1貸：資金結(jié)存——貨幣資金15.5月31日計(jì)提折舊：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用15單位管理費(fèi)用5貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊20預(yù)算會(huì)計(jì)：（不做處理，折舊屬于非現(xiàn)金支出）6.6月25日出售固定資產(chǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用20（50-30）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn)50借：銀行存款15貸：應(yīng)繳財(cái)政款15（假設(shè)收入上繳）借：其他費(fèi)用0.5貸：銀行存款0.5預(yù)算會(huì)計(jì)：（出售收入上繳，不涉及預(yù)算結(jié)余，僅清理費(fèi)用處理）借：其他支出0.5貸：資金結(jié)存——貨幣資金0.57.12月31日結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款收支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)“本期盈余”）借：財(cái)政撥款收入——基本支出800——項(xiàng)目支出200貸：本期盈余1000借：本期盈余930（750+180）貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——基本支出750——項(xiàng)目支出180預(yù)算會(huì)計(jì)：借：