2025年自考稅法練習(xí)題附答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1.根據(jù)稅法規(guī)定，下列屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將外購的貨物用于在建工程D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月增值稅銷項稅額為（）A.6.5萬元B.6.63萬元C.6.76萬元D.6.9萬元3.下列消費(fèi)品中，實行從量定額和從價定率相結(jié)合復(fù)合計征辦法征收消費(fèi)稅的是（）A.啤酒B.白酒C.化妝品D.高檔手表4.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，本月銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額300萬元。已知卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。則該卷煙廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）A.168萬元B.169.5萬元C.171萬元D.172.5萬元5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率一律為7%C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點與增值稅、消費(fèi)稅的納稅地點不一致D.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限不同6.某企業(yè)位于市區(qū)，本月實際繳納增值稅20萬元，消費(fèi)稅10萬元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）A.1.4萬元B.2.1萬元C.2.8萬元D.3.5萬元7.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，錯誤的是（）A.關(guān)稅是對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅B.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人以及進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品D.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率，沒有特別關(guān)稅稅率8.某公司進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%。則該公司進(jìn)口這批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）A.10萬元B.11萬元C.12萬元D.13萬元9.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財政撥款D.非營利組織的收入10.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金2萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）A.23.25萬元B.24.25萬元C.25萬元D.25.5萬元11.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的是（）A.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個人和非居民個人B.居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅C.非居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅D.個人所得稅的稅率分為綜合所得適用稅率、經(jīng)營所得適用稅率和比例稅率三種12.某居民個人2024年取得工資收入10萬元，勞務(wù)報酬收入2萬元，稿酬收入1萬元。已知綜合所得適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。則該居民個人2024年應(yīng)繳納個人所得稅（）A.960元B.1080元C.1200元D.1320元13.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯誤的是（）A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅B.土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額C.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率D.土地增值稅的納稅期限為納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起10日內(nèi)14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得不含稅銷售收入5000萬元，扣除項目金額合計為3000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.700萬元15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的所有人C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值D.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%16.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為100萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A.0.84萬元B.1.2萬元C.1.68萬元D.2.4萬元17.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，錯誤的是（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為定額稅率，具體稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定18.某企業(yè)實際占用土地面積為20000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元19.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的是（）A.車船稅的征稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶B.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人或者管理人C.車船稅的計稅依據(jù)是車船的排氣量、整備質(zhì)量、凈噸位等D.以上說法都正確20.某企業(yè)擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為5噸。已知車船稅年基準(zhǔn)稅額為每噸60元。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納車船稅（）A.100元B.200元C.300元D.400元二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售不動產(chǎn)22.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的有（）A.消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品征收的一種稅B.消費(fèi)稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復(fù)合計征三種C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的納稅人包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人E.消費(fèi)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種23.下列各項中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）A.納稅人實際繳納的增值稅稅額B.納稅人實際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額D.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額E.納稅人被加收的增值稅滯納金24.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有（）A.關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品B.關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人以及進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率、出口稅率和特別關(guān)稅稅率D.關(guān)稅的完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價確定的價格E.關(guān)稅的征收管理適用《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》25.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入E.財政撥款26.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的有（）A.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個人和非居民個人B.居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅C.非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅D.個人所得稅的稅率分為綜合所得適用稅率、經(jīng)營所得適用稅率和比例稅率三種E.個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項27.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）A.土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為B.土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額C.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率D.土地增值稅的納稅期限為納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)E.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人28.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的所有人C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括房產(chǎn)的原值和租金收入D.房產(chǎn)稅的稅率分為從價計征稅率和從租計征稅率兩種E.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定29.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為定額稅率，具體稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定E.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納30.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）A.車船稅的征稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶B.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人或者管理人C.車船稅的計稅依據(jù)包括車輛的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)以及船舶的凈噸位、艇身長度等D.車船稅的稅率為定額稅率E.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）31.增值稅32.消費(fèi)稅33.企業(yè)所得稅34.土地增值稅四、簡答題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）35.簡述增值稅的特點。36.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。37.簡述個人所得稅專項附加扣除的內(nèi)容。五、計算題（本大題共4小題，每小題7分，共28分）38.某增值稅一般納稅人本月銷售貨物取得不含稅銷售額80萬元，同時收取包裝費(fèi)2.26萬元。購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。已知增值稅稅率為13%，計算該納稅人本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。39.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，本月銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，增值稅稅率為13%。計算該卷煙廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅稅額。40.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金5萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。41.某居民個人2024年取得工資收入12萬元，勞務(wù)報酬收入3萬元，稿酬收入2萬元。已知綜合所得適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元，專項附加扣除合計3.6萬元。計算該居民個人2024年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。2025年高等教育自學(xué)考試《稅法》練習(xí)題答案一、單項選擇題1.【答案】A【解析】選項A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項B，將外購的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣；選項C，將外購的貨物用于在建工程，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額可以抵扣；選項D，將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于銷售貨物的行為，應(yīng)繳納增值稅，但不屬于視同銷售行為。2.【答案】B【解析】銷售額=50+1.13÷（1+13%）=51（萬元），銷項稅額=51×13%=6.63（萬元）。3.【答案】B【解析】白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合復(fù)合計征辦法征收消費(fèi)稅；啤酒實行從量定額計征消費(fèi)稅；化妝品和高檔手表實行從價定率計征消費(fèi)稅。4.【答案】B【解析】從價計征消費(fèi)稅=300×56%=168（萬元），從量計征消費(fèi)稅=200×150÷10000=3（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=168+3=169.5（萬元）。5.【答案】A【解析】選項B，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔；選項C，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點與增值稅、消費(fèi)稅的納稅地點一致；選項D，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限相同。6.【答案】B【解析】應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（20+10）×7%=2.1（萬元）。7.【答案】D【解析】關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率、出口稅率和特別關(guān)稅稅率。8.【答案】A【解析】應(yīng)繳納關(guān)稅=100×10%=10（萬元）。9.【答案】C【解析】選項A、B、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入；財政撥款屬于不征稅收入。10.【答案】B【解析】應(yīng)納稅所得額=100-5+2=97（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=97×25%=24.25（萬元）。11.【答案】ABD【解析】選項C，非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。12.【答案】A【解析】綜合所得收入額=10+2×（1-20%）+1×（1-20%）×70%=12.16（萬元），應(yīng)納稅所得額=12.16-6=6.16（萬元），應(yīng)繳納個人所得稅=6.16×3%=0.1848（萬元）=1848元。13.【答案】D【解析】土地增值稅的納稅期限為納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)。14.【答案】B【解析】增值額=5000-3000=2000（萬元），增值率=2000÷3000×100%≈66.67%，應(yīng)繳納土地增值稅=2000×40%-3000×5%=500（萬元）。15.【答案】A【解析】選項B，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人；選項C，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種；選項D，從價計征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計征的房產(chǎn)稅稅率為12%。16.【答案】A【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=100×（1-30%）×1.2%=0.84（萬元）。17.【答案】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為定額稅率，具體稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。18.【答案】B【解析】應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×5÷10000=10（萬元）。19.【答案】D【解析】以上說法均正確。20.【答案】C【解析】應(yīng)繳納車船稅=5×60=300（元）。二、多項選擇題21.【答案】ABCDE【解析】以上選項均屬于增值稅征稅范圍。22.【答案】ABCDE【解析】以上說法均正確。23.【答案】ABD【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額，但不包括加收的滯納金和罰款。自2016年5月1日全面推開營改增試點后，營業(yè)稅已退出歷史舞臺。24.【答案】ABCDE【解析】以上說法均正確。25.【答案】ABCD【解析】選項E財政撥款屬于不征稅收入。26.【答案】ABCDE【解析】以上說法均正確。27.【答案】ABCE【解析】土地增值稅的納稅期限為納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，選項D錯誤。28.【答案】ACDE【解析】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，選項B錯誤。29.【答案】ABCDE【解析】以上說法均正確。30.【答案】ABCDE【解析】以上說法均正確。三、名詞解釋題31.【答案】增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。32.【答案】消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一道稅，主要目的是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財政收入。33.【答案】企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。34.【答案】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。其目的主要是為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益。四、簡答題35.【答案】增值稅具有以下特點：（1）保持稅收中性。增值稅只對增值額征稅，避免了重復(fù)征稅，不會因生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的不同而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而不會干擾生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策和消費(fèi)者的消費(fèi)選擇，有利于市場機(jī)制發(fā)揮作用。（2）普遍征收。增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)，以及提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等領(lǐng)域，具有普遍征收的特點。（3）稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)。增值稅是一種間接稅，雖然在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)由企業(yè)繳納，但企業(yè)會將增值稅稅款通過價格機(jī)制轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)節(jié)的經(jīng)營者或最終消費(fèi)者，最終由消費(fèi)者承擔(dān)全部稅收負(fù)擔(dān)。（4）實行稅款抵扣制度。增值稅以增值額為計稅依據(jù)，在計算應(yīng)納稅額時，允許納稅人從當(dāng)期銷項稅額中抵扣購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，避免了重復(fù)征稅。（5）實行比例稅率。增值稅一般采用比例稅率，稅率檔次相對較少，計算簡便，便于征收管理。（6）實行價外稅制度。增值稅的稅款不包含在商品或服務(wù)的價格之中，而是在價格之外單獨(dú)核算，消費(fèi)者能夠清楚地了解自己所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。36.【答案】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個方面：（1）免稅收入。包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。（2）減計收入。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。（3）加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）加速折舊。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（5）稅額抵免。企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（6）減免稅優(yōu)惠。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。37.【答案】個人所得稅專項附加扣除包括以下六項內(nèi)容：（1）子女教育。納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按上述規(guī)定執(zhí)行。（2）繼續(xù)教育。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（3）大病醫(yī)療。在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。（4）住房貸款利息。納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。（5）住房租金。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月8