PAGE衛(wèi)生院會(huì)計(jì)出納制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院會(huì)計(jì)與出納工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整，保障衛(wèi)生院資金的安全與合理使用，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)衛(wèi)生院各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于[衛(wèi)生院名稱]的會(huì)計(jì)與出納工作。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)核算按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真審核原始憑證，編制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬目清晰、準(zhǔn)確。定期編制各類財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的核算與管理，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.預(yù)算管理參與衛(wèi)生院年度預(yù)算的編制工作，結(jié)合衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)需求，提出合理的預(yù)算建議。負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，為衛(wèi)生院管理層提供決策依據(jù)。3.財(cái)務(wù)分析定期對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供財(cái)務(wù)決策支持。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，評(píng)估衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施和建議，促進(jìn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理水平的提升。關(guān)注國(guó)家財(cái)政政策和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策的變化，及時(shí)分析對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況的影響，并提出應(yīng)對(duì)策略。4.財(cái)務(wù)監(jiān)督嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，對(duì)衛(wèi)生院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)。審核各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)不符合規(guī)定的支出予以制止，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料，協(xié)助審計(jì)工作順利開(kāi)展。5.財(cái)務(wù)檔案管理負(fù)責(zé)整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案，確保檔案資料的完整、安全。按照國(guó)家檔案管理規(guī)定，定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行歸檔和保管期限的鑒定，辦理檔案的銷毀等相關(guān)手續(xù)。三、出納崗位職責(zé)1.現(xiàn)金收付與管理嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定，辦理衛(wèi)生院的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，確?，F(xiàn)金收付的安全、準(zhǔn)確。每日及時(shí)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬的登記工作，做到日清月結(jié)，賬目清晰。2.銀行存款收付與管理辦理衛(wèi)生院銀行存款的收付業(yè)務(wù)，審核銀行結(jié)算憑證，確保銀行存款收付的合法性、準(zhǔn)確性。定期核對(duì)銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，及時(shí)掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)。3.票據(jù)管理負(fù)責(zé)保管和使用衛(wèi)生院的各類票據(jù)，如支票、匯票、收據(jù)等，建立票據(jù)使用登記制度，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。按照規(guī)定開(kāi)具票據(jù)，及時(shí)登記票據(jù)的使用情況，定期核銷票據(jù)存根。對(duì)作廢票據(jù)要妥善保管，按規(guī)定進(jìn)行處理，不得隨意丟棄。4.資金結(jié)算與支付根據(jù)審核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，辦理資金結(jié)算和支付手續(xù)，確保資金支付的及時(shí)、準(zhǔn)確。嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批制度，對(duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)予以拒絕，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。負(fù)責(zé)與銀行、財(cái)政等相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，辦理資金結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)。5.財(cái)務(wù)印章管理負(fù)責(zé)保管衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)印章，如財(cái)務(wù)專用章、法人章等，嚴(yán)格按照規(guī)定使用印章。建立印章使用登記制度，記錄印章的使用時(shí)間、用途、批準(zhǔn)人等信息，確保印章使用的安全和規(guī)范。未經(jīng)授權(quán)，不得擅自使用財(cái)務(wù)印章。四、會(huì)計(jì)與出納工作流程1.會(huì)計(jì)工作流程原始憑證審核會(huì)計(jì)人員收到原始憑證后，應(yīng)認(rèn)真審核其真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。審核內(nèi)容包括憑證的日期、內(nèi)容、金額、印章等是否齊全，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合實(shí)際情況，是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字等。對(duì)于不符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)退回經(jīng)辦人，要求其補(bǔ)充、更正或重新開(kāi)具。記賬憑證編制根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、借貸方向等內(nèi)容，并確保借貸平衡。記賬憑證編制完成后，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽字，方可作為登記賬簿的依據(jù)。賬簿登記根據(jù)記賬憑證，逐筆登記各類賬簿，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。登記賬簿時(shí)應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。如發(fā)現(xiàn)賬賬不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)表編制按照規(guī)定的時(shí)間和格式，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽字，加蓋單位公章后報(bào)送相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)分析定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資金使用情況等方面的分析，并提出改進(jìn)建議和措施。將財(cái)務(wù)分析報(bào)告提交給衛(wèi)生院管理層，為決策提供參考依據(jù)。2.出納工作流程現(xiàn)金收付流程收款時(shí)，出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具的收款憑證，核對(duì)收款金額、客戶名稱等信息，當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金，確保收款金額準(zhǔn)確無(wú)誤。收款后，在收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，并開(kāi)具收款收據(jù)給客戶。付款時(shí)，出納人員應(yīng)根據(jù)審批后的付款申請(qǐng)單，核對(duì)付款金額、收款人名稱等信息，當(dāng)面支付現(xiàn)金，并要求收款人在付款憑證上簽字確認(rèn)。付款后，在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。銀行存款收付流程收款時(shí)，出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的銀行收款憑證，核對(duì)收款金額、賬戶名稱等信息，及時(shí)將款項(xiàng)存入銀行賬戶。收款后，在銀行收款憑證上加蓋“銀行收訖”章，并登記銀行存款日記賬。付款時(shí)，出納人員應(yīng)根據(jù)審批后的付款申請(qǐng)單，填寫(xiě)支票、匯票等支付憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽字后，加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章。將支付憑證交銀行辦理付款手續(xù)，并登記銀行存款日記賬。票據(jù)管理流程票據(jù)購(gòu)入時(shí)，出納人員應(yīng)建立票據(jù)購(gòu)入登記臺(tái)賬，記錄票據(jù)的種類、號(hào)碼、購(gòu)入日期、數(shù)量等信息。票據(jù)使用時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開(kāi)具票據(jù)，并在票據(jù)登記簿上登記使用情況，包括開(kāi)具日期、號(hào)碼、金額、客戶名稱等。票據(jù)存根應(yīng)妥善保管，定期裝訂成冊(cè)，按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存。票據(jù)作廢時(shí)，應(yīng)在票據(jù)上加蓋“作廢”章，并在票據(jù)登記簿上注明作廢原因和日期。作廢票據(jù)應(yīng)與存根一并保存，不得隨意丟棄。資金結(jié)算與支付流程出納人員收到支付申請(qǐng)后，應(yīng)首先審核支付申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性和完整性，包括申請(qǐng)金額、用途、審批手續(xù)等是否齊全。審核無(wú)誤后，按照資金支付審批制度的規(guī)定，辦理資金結(jié)算和支付手續(xù)。對(duì)于超過(guò)一定金額的大額支付，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行授權(quán)審批。支付完成后，及時(shí)登記資金結(jié)算臺(tái)賬，記錄支付日期、金額、收款人等信息，并將支付憑證交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。五、財(cái)務(wù)審批制度1.審批原則嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)。堅(jiān)持“一支筆”審批原則，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批制度。審批流程應(yīng)簡(jiǎn)潔、高效，注重審批的科學(xué)性和合理性。2.審批權(quán)限日常費(fèi)用審批衛(wèi)生院日常費(fèi)用支出，如辦公用品購(gòu)置、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批。一般費(fèi)用支出由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；較大金額的費(fèi)用支出由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審核，院長(zhǎng)審批。重大項(xiàng)目支出審批對(duì)于衛(wèi)生院重大項(xiàng)目支出，如基本建設(shè)項(xiàng)目、大型設(shè)備購(gòu)置等，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，并按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般需經(jīng)部門(mén)提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審核，院長(zhǎng)辦公會(huì)審議，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后實(shí)施。資金支付審批資金支付應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的支付申請(qǐng)進(jìn)行，出納人員應(yīng)審核支付申請(qǐng)的審批手續(xù)是否齊全，金額是否準(zhǔn)確，收款人是否正確等。對(duì)于不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，出納人員有權(quán)拒絕支付，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。3.審批流程費(fèi)用報(bào)銷審批流程經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的日期、內(nèi)容、金額等信息，并附上相關(guān)原始憑證。將費(fèi)用報(bào)銷單提交給部門(mén)負(fù)責(zé)人，部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)。分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核，根據(jù)審批權(quán)限決定是否批準(zhǔn)。院長(zhǎng)對(duì)超過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限的費(fèi)用進(jìn)行最終審批。審批通過(guò)后，出納人員根據(jù)報(bào)銷單支付款項(xiàng)。采購(gòu)付款審批流程采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)采購(gòu)付款申請(qǐng)單，注明采購(gòu)項(xiàng)目、金額、供應(yīng)商等信息，并附上采購(gòu)合同、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證。采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)采購(gòu)付款申請(qǐng)進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)付款申請(qǐng)進(jìn)行審核，核對(duì)采購(gòu)合同、驗(yàn)收單等憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，審核金額是否準(zhǔn)確。分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)付款申請(qǐng)進(jìn)行審核，根據(jù)審批權(quán)限決定是否批準(zhǔn)。院長(zhǎng)對(duì)超過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限的采購(gòu)付款申請(qǐng)進(jìn)行最終審批。審批通過(guò)后，出納人員根據(jù)付款申請(qǐng)單支付款項(xiàng)。六、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度1.崗位分離制度會(huì)計(jì)與出納崗位應(yīng)相互分離，不得由一人兼任。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等工作，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行存款收付、票據(jù)管理等工作。財(cái)務(wù)印章應(yīng)由專人保管，財(cái)務(wù)專用章和法人章應(yīng)分別由不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。2.授權(quán)批準(zhǔn)制度明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍和審批程序，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得擅自辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。建立授權(quán)批準(zhǔn)的監(jiān)督檢查制度，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。3.財(cái)產(chǎn)清查制度定期對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、庫(kù)存物資等。清查盤(pán)點(diǎn)應(yīng)做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，確保賬實(shí)相符。建立財(cái)產(chǎn)清查工作底稿，記錄清查盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程和結(jié)果。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，客觀、公正地評(píng)價(jià)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的合法性、合規(guī)性和有效性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)和建議，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。七、財(cái)務(wù)檔案管理制度1.檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、票據(jù)存根等與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的各類文件和資料。2.檔案整理與裝訂會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，定期對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行整理和裝訂。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月裝訂成冊(cè)，賬簿應(yīng)按年裝訂成冊(cè)，報(bào)表、報(bào)告等應(yīng)按年度整理歸檔。裝訂后的檔案應(yīng)加具封面，注明檔案名稱、年度、月份、起止日期、保管期限等信息，并由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管簽字蓋章。3.檔案保管設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)檔案保管庫(kù)，配備必要的保管設(shè)備，確保財(cái)務(wù)檔案的安全和完整。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行分類存放，保管期限分為永久、定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行檢查和核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。4.檔案查閱與借閱內(nèi)部人員查閱財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)填寫(xiě)查閱申請(qǐng)表，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱。查閱人員不得擅自復(fù)制、涂改、銷毀檔案資料。外部單位查閱財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)人員陪同查閱。查閱人員如需復(fù)制檔案資料，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，并辦理相關(guān)手續(xù)。借閱財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)填寫(xiě)借閱申請(qǐng)表，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過(guò)[X]天，借閱人員不得轉(zhuǎn)借他人，不得在借閱檔