PAGE縣級(jí)公益衛(wèi)生院會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范縣級(jí)公益衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)縣級(jí)公益衛(wèi)生院的健康發(fā)展，更好地為基層群眾提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于所有縣級(jí)公益衛(wèi)生院，包括政府舉辦的非營利性衛(wèi)生院以及符合條件的其他公益性質(zhì)的衛(wèi)生院。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵循國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，不得遺漏重要事項(xiàng)。4.相關(guān)性原則：提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)與衛(wèi)生院的管理決策、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及社會(huì)公眾的需求相關(guān)，有助于各方了解衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性，為決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置縣級(jí)公益衛(wèi)生院應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院的規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保會(huì)計(jì)工作的有序開展。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備一定的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)。2.職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實(shí)守信、客觀公正、廉潔奉公，保守衛(wèi)生院的商業(yè)秘密和財(cái)務(wù)信息。3.培訓(xùn)與繼續(xù)教育：衛(wèi)生院應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)人員參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理要求。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）核算方法縣級(jí)公益衛(wèi)生院應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。月度和季度均按公歷起訖日期確定。四、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款、庫存物資、在加工物資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等。2.負(fù)債類科目：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。3.凈資產(chǎn)類科目：包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、本期結(jié)余、結(jié)余分配等。4.收入類科目：包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等。5.費(fèi)用類科目：包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。（二）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算。賬戶應(yīng)具備完整的記錄功能，包括日期、憑證號(hào)、摘要、借方金額、貸方金額、余額等信息，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。五、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類縣級(jí)公益衛(wèi)生院應(yīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表、基本建設(shè)收入支出表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。（二）編制要求1.數(shù)據(jù)真實(shí)：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)真實(shí)的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。2.內(nèi)容完整：按照規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容，全面反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，不得遺漏重要事項(xiàng)。3.編報(bào)及時(shí)：應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，確保信息的時(shí)效性，為相關(guān)部門和單位提供決策依據(jù)。（三）報(bào)送與公開1.報(bào)送對(duì)象：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政部門、財(cái)政部門以及其他相關(guān)部門。2.公開要求：縣級(jí)公益衛(wèi)生院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期將財(cái)務(wù)報(bào)表向社會(huì)公開，接受社會(huì)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)透明度。六、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則：遵循合法性、完整性、真實(shí)性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性等原則，結(jié)合衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，合理編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素進(jìn)行測(cè)算；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要、人員配備、資產(chǎn)購置等情況進(jìn)行合理安排。3.預(yù)算內(nèi)容：包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、結(jié)余預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)分別列出醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等明細(xì)項(xiàng)目；支出預(yù)算應(yīng)分別列出醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等明細(xì)項(xiàng)目。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行：衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算組織收入、安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。2.預(yù)算調(diào)整：如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整的原因、項(xiàng)目和金額等情況。（三）預(yù)算監(jiān)督與考核1.監(jiān)督檢查：衛(wèi)生行政部門和財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)公益衛(wèi)生院預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題。2.考核評(píng)價(jià)：建立健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)衛(wèi)生院預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與衛(wèi)生院的績效分配、資金安排等掛鉤，促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。七、收入管理（一）醫(yī)療收入1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取醫(yī)療費(fèi)用，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收入確認(rèn)：在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)醫(yī)療收入的實(shí)現(xiàn)。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的，按照實(shí)際提供服務(wù)的進(jìn)度確認(rèn)收入；采用收付實(shí)現(xiàn)制核算的，在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.收入核算：醫(yī)療收入應(yīng)按照不同的科室、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映各科室和項(xiàng)目的收入情況。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入1.補(bǔ)助項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)：按照國家有關(guān)政策和規(guī)定，及時(shí)足額取得財(cái)政補(bǔ)助收入。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)明確補(bǔ)助項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，確保?？顚Ｓ谩?.收入確認(rèn)：根據(jù)財(cái)政部門的撥款通知和相關(guān)文件，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入的實(shí)現(xiàn)。（三）科教項(xiàng)目收入1.項(xiàng)目管理：加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目的管理，按照項(xiàng)目合同的要求組織實(shí)施，確保項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.收入確認(rèn)：在符合項(xiàng)目合同約定的收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)科教項(xiàng)目收入的實(shí)現(xiàn)。（四）其他收入1.收入范圍：包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等其他各項(xiàng)收入。2.管理要求：對(duì)其他收入應(yīng)進(jìn)行規(guī)范管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和處理，確保收入的合法性和合規(guī)性。八、支出管理（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本1.成本核算對(duì)象：以科室、項(xiàng)目或病種為成本核算對(duì)象，歸集和分配醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。2.成本項(xiàng)目：包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等。3.成本控制：加強(qiáng)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本控制，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。（二）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出1.?？顚Ｓ茫簢?yán)格按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目用途和金額使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金，不得擅自改變資金用途。2.支出核算：對(duì)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金的使用情況。（三）科教項(xiàng)目支出1.開支范圍：按照科教項(xiàng)目合同的約定，合理安排科教項(xiàng)目支出，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于與項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)開支。2.支出管理：加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目支出的管理，嚴(yán)格審批程序，控制支出標(biāo)準(zhǔn)，確保資金使用的合理性和合規(guī)性。（四）管理費(fèi)用1.費(fèi)用范圍：包括衛(wèi)生院行政管理部門和后勤部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.分?jǐn)偡椒ǎ汗芾碣M(fèi)用應(yīng)按照合理的方法分?jǐn)傆?jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和科教項(xiàng)目成本等。（五）其他支出1.支出范圍：包括利息支出、捐贈(zèng)支出、罰款支出等其他各項(xiàng)支出。2.支出控制：對(duì)其他支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保支出的合理性和必要性，避免不合理支出的發(fā)生。九、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.貨幣資金管理：加強(qiáng)庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收款項(xiàng)管理：建立健全應(yīng)收醫(yī)療款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收和管理，定期進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生的壞賬及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.庫存物資管理：規(guī)范庫存物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保庫存物資的賬實(shí)相符。4.固定資產(chǎn)管理：建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等流程，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和管理，提高固定資產(chǎn)的使用效益。5.無形資產(chǎn)與在建工程管理：加強(qiáng)無形資產(chǎn)和在建工程的管理，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和處理，確保資產(chǎn)的安全和完整。（二）負(fù)債管理1.借款管理：合理控制借款規(guī)模，優(yōu)化借款結(jié)構(gòu)，降低借款成本。嚴(yán)格按照借款合同的約定使用借款資金，按時(shí)足額償還借款本息。2.應(yīng)付賬款與預(yù)收醫(yī)療款管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款和預(yù)收醫(yī)療款的管理，及時(shí)清理結(jié)算，確保債務(wù)的及時(shí)清償和資金的合理使用。3.其他負(fù)債管理：對(duì)其他負(fù)債應(yīng)進(jìn)行規(guī)范管理，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和處理，確保負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。十、凈資產(chǎn)管理（一）事業(yè)基金1.來源與用途：事業(yè)基金主要來源于歷年滾存結(jié)余資金等。事業(yè)基金可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。2.管理要求：加強(qiáng)事業(yè)基金的管理，確保其安全和合理使用，不得隨意挪用。（二）專用基金1.種類與用途：專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。職工福利基金主要用于職工的集體福利設(shè)施建設(shè)、集體福利待遇等；醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金主要用于支付因醫(yī)療事故等發(fā)生的賠償費(fèi)用。2.提取與使用：按照規(guī)定的比例提取專用基金，并嚴(yán)格按照其用途使用，不得擅自改變用途。（三）待沖基金1.形成與沖減：待沖基金主要來源于財(cái)政補(bǔ)助資金形成的資產(chǎn)折舊、攤銷等。在相關(guān)資產(chǎn)處置或計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，按照規(guī)定沖減待沖基金。2.管理要求：加強(qiáng)對(duì)待沖基金的管理，確保其準(zhǔn)確核算和合理使用。（四）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）1.結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余管理：對(duì)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金進(jìn)行分類管理，按照規(guī)定的用途和期限進(jìn)行使用，不得擅自改變用途或挪作他用。2.年終結(jié)算：在年終時(shí)，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金進(jìn)行清理結(jié)算，準(zhǔn)確反映財(cái)政補(bǔ)助資金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。（五）科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）1.項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余管理：加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金的管理，按照項(xiàng)目合同的約定和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行使用和處理，確保科教項(xiàng)目資金的合理使用和項(xiàng)目的順利完成。2.年終結(jié)算：在年終時(shí)，對(duì)科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金進(jìn)行清理結(jié)算，準(zhǔn)確反映科教項(xiàng)目資金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。（六）本期結(jié)余與結(jié)余分配1.本期結(jié)余計(jì)算：本期結(jié)余為收入減去支出后的余額。在計(jì)算本期結(jié)余時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行準(zhǔn)確核算。2.結(jié)余分配：本期結(jié)余應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分配，提取職工福利基金等后，其余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。結(jié)余分配應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和比例進(jìn)行，確保分配的合理性和合規(guī)性。十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)制：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門和人員的監(jiān)督職責(zé)，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。2.監(jiān)督內(nèi)容