PAGE衛(wèi)生院專項(xiàng)審計(jì)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生院各項(xiàng)工作健康、有序開展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，制定本專項(xiàng)審計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院及其下屬各科室、部門的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督。（三）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門或個(gè)人的干擾，客觀、公正地開展審計(jì)工作。2.合法性原則：審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度以及衛(wèi)生院內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定，確保審計(jì)結(jié)果合法合規(guī)。3.全面性原則：對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，涵蓋預(yù)算執(zhí)行、資金使用、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等各個(gè)方面。4.效益性原則：關(guān)注資金使用效益，通過(guò)審計(jì)分析，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)衛(wèi)生院資源的合理配置和有效利用。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)科室，配備專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)科室在院長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)負(fù)責(zé)人職責(zé)制定和完善衛(wèi)生院專項(xiàng)審計(jì)制度及工作計(jì)劃。組織實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作，合理安排審計(jì)人員，確保審計(jì)任務(wù)按時(shí)完成。審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和建議。組織審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，配合外部審計(jì)工作。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，開展財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面的審計(jì)工作。收集、查閱、整理審計(jì)資料，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證和分析。編寫審計(jì)工作底稿，如實(shí)記錄審計(jì)過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。起草審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。跟蹤審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)部門整改。三、審計(jì)內(nèi)容與范圍（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.預(yù)算執(zhí)行審計(jì)審查衛(wèi)生院年度預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行情況，檢查預(yù)算是否科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格有效。分析預(yù)算差異原因，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性，提出改進(jìn)預(yù)算管理的建議。2.收入審計(jì)審查各項(xiàng)收入的來(lái)源、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，檢查收入是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)截留、隱匿、坐支收入等問(wèn)題。核實(shí)收費(fèi)票據(jù)的使用和管理情況，檢查收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，有無(wú)亂收費(fèi)現(xiàn)象。3.支出審計(jì)審查各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性、合理性，檢查支出是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。重點(diǎn)審查人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等支出的合規(guī)性，關(guān)注大額支出、專項(xiàng)資金支出的審批和使用情況。檢查支出報(bào)銷手續(xù)是否完備，有無(wú)虛假報(bào)銷、超標(biāo)準(zhǔn)支出等問(wèn)題。（二）資產(chǎn)管理審計(jì)1.流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)審查貨幣資金的內(nèi)部控制制度，檢查現(xiàn)金、銀行存款的收支管理是否規(guī)范，有無(wú)坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、公款私存等問(wèn)題。核實(shí)庫(kù)存物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況，檢查庫(kù)存物資的賬實(shí)是否相符，有無(wú)積壓、浪費(fèi)、被盜等情況。審查往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性，檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等的清理和催收情況，防止壞賬損失。2.固定資產(chǎn)審計(jì)審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，檢查固定資產(chǎn)的賬實(shí)是否相符。核實(shí)固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否符合預(yù)算和審批程序，有無(wú)擅自購(gòu)置、盲目購(gòu)置等問(wèn)題。檢查固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確，折舊方法是否符合規(guī)定，固定資產(chǎn)處置是否合規(guī)。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)部控制制度建設(shè)審計(jì)審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建立健全情況，檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否覆蓋財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的合理性和有效性，分析內(nèi)部控制制度存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。2.內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計(jì)檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，觀察各部門、各崗位是否按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行職責(zé)。通過(guò)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)并糾正違反內(nèi)部控制制度的行為。（四）專項(xiàng)資金審計(jì)1.專項(xiàng)資金來(lái)源審計(jì)審查專項(xiàng)資金的來(lái)源渠道是否合法合規(guī)，專項(xiàng)資金的申報(bào)、審批程序是否符合規(guī)定。核實(shí)專項(xiàng)資金的配套資金是否足額到位，有無(wú)虛報(bào)、騙取專項(xiàng)資金等問(wèn)題。2.專項(xiàng)資金使用審計(jì)審查專項(xiàng)資金的使用是否?？顚Ｓ茫欠癜凑找?guī)定的用途和范圍使用資金。檢查專項(xiàng)資金的支出是否真實(shí)、合法、有效，有無(wú)截留、挪用、擠占專項(xiàng)資金等問(wèn)題。評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金的使用效益，分析專項(xiàng)資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)專項(xiàng)資金管理的建議。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.制定審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)科室根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃和實(shí)際工作需要，制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排等。2.成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)，明確審計(jì)組成員的分工。3.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。被審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)通知書的要求，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并提供必要的資料。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.收集審計(jì)資料：審計(jì)人員通過(guò)查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、文件資料等方式，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，并對(duì)資料進(jìn)行整理、分析。2.調(diào)查了解情況：審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀察、實(shí)地盤點(diǎn)等方法，對(duì)被審計(jì)部門的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等情況進(jìn)行調(diào)查了解，掌握基本情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和線索。3.實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查，并取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4.編寫審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論等，編寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計(jì)報(bào)告的撰寫。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，分析審計(jì)結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見(jiàn)。被審計(jì)部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門提出的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審定審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)審計(jì)科室負(fù)責(zé)人審定。審計(jì)科室負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和被審計(jì)部門的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，并簽署審定意見(jiàn)。4.出具審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，由審計(jì)科室負(fù)責(zé)人簽署正式審計(jì)報(bào)告，并加蓋衛(wèi)生院審計(jì)專用章。審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（四）審計(jì)整改階段1.提出整改要求：審計(jì)報(bào)告送達(dá)后，審計(jì)科室應(yīng)向被審計(jì)部門提出整改要求，明確整改期限和整改內(nèi)容。被審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定切實(shí)可行的整改措施，認(rèn)真進(jìn)行整改。2.跟蹤整改情況：審計(jì)科室應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改措施的落實(shí)情況和整改效果。對(duì)整改不力的部門，應(yīng)督促其加快整改進(jìn)度，確保整改工作取得實(shí)效。3.建立整改檔案：審計(jì)科室應(yīng)建立審計(jì)整改檔案，對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括整改措施、整改結(jié)果、整改報(bào)告等資料。整改檔案應(yīng)作為衛(wèi)生院內(nèi)部審計(jì)工作的重要資料保存。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為績(jī)效考核的依據(jù)將審計(jì)結(jié)果納入衛(wèi)生院績(jī)效考核體系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、整改不力的部門和個(gè)人，在績(jī)效考核中予以扣分，影響其績(jī)效獎(jiǎng)金和晉升機(jī)會(huì)。（二）作為干部任用的參考在干部選拔任用過(guò)程中，參考審計(jì)結(jié)果，對(duì)存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問(wèn)題或?qū)?/p>