PAGE衛(wèi)生院備案制財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院備案制下的財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及地方關(guān)于衛(wèi)生院備案制管理的相關(guān)規(guī)定制定。（三）適用范圍本制度適用于實(shí)行備案制管理的衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄、計(jì)算、報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確崗位分工，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)職責(zé)落實(shí)到人。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，確保財(cái)務(wù)工作順利開展。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、整理和保管，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整。審核各項(xiàng)收支憑證，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做好財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，確保資金安全。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.編制方法采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法。在對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行充分調(diào)研和分析的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算指標(biāo)。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)歷年收入情況、市場(chǎng)變化以及業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)。支出預(yù)算應(yīng)按照成本效益原則，區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出，分別進(jìn)行編制?；局С鰬?yīng)根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行測(cè)算；項(xiàng)目支出應(yīng)根據(jù)具體項(xiàng)目的實(shí)施方案和資金需求進(jìn)行安排。3.編制程序每年第四季度，衛(wèi)生院各部門根據(jù)本部門下一年度的工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，提出本部門的收支預(yù)算建議，報(bào)財(cái)務(wù)部門匯總。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算建議進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合衛(wèi)生院的總體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力狀況，編制衛(wèi)生院年度預(yù)算草案。預(yù)算草案經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入、安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。3.各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況的管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與業(yè)務(wù)開展進(jìn)度相匹配。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、突發(fā)事件等不可預(yù)見因素，導(dǎo)致預(yù)算收支與實(shí)際情況發(fā)生較大偏差，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)由相關(guān)部門提出，說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議。3.預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，方可組織實(shí)施。四、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生院的收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等。1.醫(yī)療收入：指衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金。3.科教項(xiàng)目收入：指衛(wèi)生院承擔(dān)科研、教學(xué)項(xiàng)目取得的收入。4.其他收入：指除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如利息收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到財(cái)政撥款時(shí)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入應(yīng)在項(xiàng)目完成并驗(yàn)收合格后，按照合同約定確認(rèn)收入。4.其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)醫(yī)療收費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、自定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。3.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。4.定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問(wèn)題，采取有效措施加以解決。五、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生院的支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。1.醫(yī)療支出：指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指衛(wèi)生院按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目用途，使用財(cái)政補(bǔ)助資金發(fā)生的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指衛(wèi)生院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目發(fā)生的支出。4.管理費(fèi)用：指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.其他支出：指除上述支出以外的各項(xiàng)支出，如捐贈(zèng)支出、債務(wù)利息支出等。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得列支。2.嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，加強(qiáng)對(duì)支出的合理性、合法性審核。對(duì)于大額支出、專項(xiàng)支出等，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核和監(jiān)控。3.加強(qiáng)成本核算與控制，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。（三）支出核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行明細(xì)核算，確保支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。2.規(guī)范支出報(bào)銷流程，嚴(yán)格審核報(bào)銷憑證，確保報(bào)銷手續(xù)齊全、合規(guī)。3.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)購(gòu)置支出的管理，做好資產(chǎn)的入賬、折舊、攤銷等核算工作。4.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問(wèn)題，采取有效措施加以改進(jìn)。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律，確保貨幣資金的安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確責(zé)任，及時(shí)催收。定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行清理。3.存貨建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)力狀況，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過(guò)政府采購(gòu)等方式進(jìn)行，確保資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)格合理。2.固定資產(chǎn)核算與管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確計(jì)提折舊。資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、維修、處置等情況，定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)賬目。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理，做好固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)工作，確保資產(chǎn)的正常使用。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，實(shí)行收支兩條線管理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄無(wú)形資產(chǎn)的取得、使用、攤銷等情況。2.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤銷年限應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定。3.無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍衛(wèi)生院的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。2.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算與管理，及時(shí)清理債務(wù)，避免逾期債務(wù)的發(fā)生。3.嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范舉債行為。（三）負(fù)債審批與控制1.建立健全負(fù)債審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。對(duì)于重大負(fù)債事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，報(bào)上級(jí)主管部門審批。2.嚴(yán)格控制新增負(fù)債，確需舉債的，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院的償債能力和資金需求，合理確定舉債規(guī)模和期限。（四）負(fù)債核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行明細(xì)核算，確保負(fù)債數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。2.定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)負(fù)債管理中存在的問(wèn)題，采取有效措施加以解決。3.加強(qiáng)與債權(quán)人的溝通協(xié)調(diào)，按時(shí)足額償還債務(wù)，維護(hù)衛(wèi)生院的良好信譽(yù)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.衛(wèi)生院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等主表以及相關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核、簽字、蓋章，并及時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)政部門以及其他相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期開展財(cái)務(wù)分析工作，運(yùn)用科學(xué)的分析方法和指標(biāo)體系，對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資金使用效益等進(jìn)行全面、深入的分析。2.財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本效益分析等。3.通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議，為衛(wèi)生院的決策提供依據(jù)，促進(jìn)衛(wèi)生院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等情況進(jìn)行自查自