PAGE縣衛(wèi)生院財務管理制度一、總則1.目的本財務管理制度旨在規(guī)范縣衛(wèi)生院的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項工作的順利開展，為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展提供有力支持。2.適用范圍本制度適用于縣衛(wèi)生院及其所屬各科室、部門。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定。二、財務機構與人員設置1.財務機構設置縣衛(wèi)生院應設立獨立的財務部門，負責全院的財務管理工作。財務部門應根據(jù)工作需要合理設置崗位，明確各崗位的職責權限，確保財務工作的有序進行。2.人員配備財務部門應配備具有相應專業(yè)知識和技能的財務人員，包括會計、出納等。財務人員應具備會計從業(yè)資格證書，并定期參加業(yè)務培訓，不斷提高業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。3.崗位職責會計崗位職責負責編制和審核會計憑證，登記賬簿，編制財務報表，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和及時性。負責財務核算工作，包括收入、支出、資產(chǎn)、負債等的核算，定期進行財務分析，為領導決策提供依據(jù)。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務檔案的安全完整。協(xié)助制定和完善財務管理制度，參與財務預算的編制和執(zhí)行，監(jiān)督財務收支情況，防范財務風險。出納崗位職責負責現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定辦理各項收支業(yè)務。負責保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，確保現(xiàn)金和有價證券的安全。負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。負責開具發(fā)票和收據(jù)，及時傳遞收款憑證，確保收入及時足額入賬。協(xié)助會計做好其他財務工作，完成領導交辦的其他任務。三、財務預算管理1.預算編制原則堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，根據(jù)衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，合理編制財務預算。預算編制應充分考慮衛(wèi)生院的實際情況和業(yè)務發(fā)展需要，確保預算的科學性、合理性和可行性。預算編制應遵循穩(wěn)健性原則，合理預計收入，從嚴控制支出，避免預算赤字。2.預算編制方法收入預算應根據(jù)上年度實際收入情況，結合本年度業(yè)務發(fā)展計劃和市場變化因素，采用零基預算法或增量預算法進行編制。支出預算應根據(jù)業(yè)務活動需要和成本效益原則，按照不同的支出項目，分別采用定額預算法、比例預算法或項目預算法進行編制。3.預算編制程序每年第四季度，財務部門應根據(jù)衛(wèi)生院的年度工作計劃，制定預算編制方案，并向各科室、部門下達預算編制通知。各科室、部門應根據(jù)預算編制通知的要求，結合本部門的實際情況，編制本部門的年度預算草案，并報送財務部門。財務部門對各科室、部門報送的數(shù)據(jù)進行審核、匯總，編制衛(wèi)生院年度財務預算草案，報院長辦公會審議通過后，提交職工代表大會審議。職工代表大會審議通過后的年度財務預算，報上級主管部門備案，并下達各科室執(zhí)行。4.預算執(zhí)行與控制各科室、部門應嚴格按照下達的預算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預算。如因特殊情況需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。財務部門應加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向院長辦公會匯報預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。建立預算執(zhí)行考核制度，對各科室、部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結果與科室績效掛鉤，確保預算的嚴格執(zhí)行。四、收入管理1.收入范圍縣衛(wèi)生院的收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務活動過程中取得的收入，包括門診收入、住院收入、藥品收入等。財政補助收入是指衛(wèi)生院從財政部門取得的各類財政補助資金，包括基本建設補助、設備購置補助、人員經(jīng)費補助等。上級補助收入是指衛(wèi)生院從上級主管部門取得的非財政補助資金。其他收入是指除醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入以外的各項收入，包括培訓收入、租金收入、捐贈收入等。2.收入確認原則醫(yī)療收入應在提供醫(yī)療服務并已收訖價款或取得收款權利時，按照實際收到或應收的金額確認收入。財政補助收入、上級補助收入應在實際收到款項時確認收入。其他收入應在滿足收入確認條件時確認收入。3.收入核算與管理財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務制度的規(guī)定，對各項收入進行明細核算，確保收入核算的準確性和完整性。加強對醫(yī)療收費的管理，嚴格執(zhí)行物價政策，規(guī)范收費行為，嚴禁自立項目收費、分解收費、超標準收費等違規(guī)行為。建立健全收入票據(jù)管理制度，加強對收費票據(jù)的領購管理、使用管理和核銷管理，確保收費票據(jù)的安全完整。定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，采取有效措施加以解決，確保收入的穩(wěn)定增長。五、支出管理1.支出范圍縣衛(wèi)生院的支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出等。醫(yī)療支出是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務活動過程中發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。財政項目補助支出是指衛(wèi)生院按照財政部門下達的項目預算，用于特定項目的支出。科教項目支出是指衛(wèi)生院為開展科研、教學活動而發(fā)生的各項支出。管理費用是指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務活動而發(fā)生的各項費用。其他支出是指除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用以外的各項支出，包括捐贈支出、利息支出等。2.支出審批原則嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度和財經(jīng)紀律，堅持勤儉節(jié)約、量力而行的原則，合理安排各項支出。建立健全支出審批制度，明確審批權限和審批程序，確保支出的合法性、合理性和真實性。重大支出項目應實行集體決策，必要時進行可行性論證，確保決策的科學性和正確性。3.支出審批程序一般支出由科室負責人審核簽字后，報分管領導審批。較大金額支出由科室負責人審核簽字后，報分管領導審核，再報院長審批。重大支出項目由科室負責人提出申請，經(jīng)分管領導審核后，提交院長辦公會審議，報上級主管部門審批。4.支出核算與管理財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務制度的規(guī)定，對各項支出進行明細核算，確保支出核算的準確性和完整性。加強對支出的控制和管理，嚴格執(zhí)行支出預算，杜絕無預算支出和超預算支出。建立健全支出報銷制度，明確報銷流程和報銷標準，嚴格審核報銷憑證，確保報銷憑證的真實性、合法性和完整性。定期對支出情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題，采取有效措施加以解決，優(yōu)化支出結構，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)貨幣資金衛(wèi)生院應嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到日清月結，賬款相符。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款余額，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。應收及預付款項建立健全應收及預付款項管理制度，加強對應收及預付款項的核算和管理。定期對應收及預付款項進行清理，及時催收欠款，減少壞賬損失。對確實無法收回的應收及預付款項，應按照規(guī)定的程序進行核銷，并報上級主管部門備案。存貨加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。合理確定存貨儲備定額，避免存貨積壓或短缺。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購置衛(wèi)生院應根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要和財力狀況，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的程序辦理固定資產(chǎn)購置審批手續(xù)。固定資產(chǎn)購置應遵循公開、公平、公正的原則，通過招標、詢價等方式進行采購，確保購置的固定資產(chǎn)質(zhì)量可靠、價格合理。固定資產(chǎn)核算財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務制度的規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行明細核算，準確反映固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈值等情況。建立固定資產(chǎn)折舊制度，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊，確保固定資產(chǎn)折舊的準確性和合理性。固定資產(chǎn)管理加強對固定資產(chǎn)的日常管理，建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)的購置時間、使用部門、使用狀況等信息。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，并報上級主管部門備案。加強對固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的正常使用，提高固定資產(chǎn)的使用壽命和使用效益。3.無形資產(chǎn)衛(wèi)生院應加強對無形資產(chǎn)的管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，規(guī)范無形資產(chǎn)的取得、入賬、攤銷、處置等環(huán)節(jié)的管理。無形資產(chǎn)應按照實際成本入賬，并按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進行攤銷。定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，確保無形資產(chǎn)賬實相符。對無形資產(chǎn)的處置應按照規(guī)定的程序進行審批，并報上級主管部門備案。七、成本核算與控制1.成本核算對象縣衛(wèi)生院的成本核算對象包括科室、醫(yī)療服務項目、病種等。2.成本核算方法成本核算應采用制造成本法，將成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指直接為醫(yī)療服務活動發(fā)生的成本，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費等。間接成本是指為組織和管理醫(yī)療服務活動而發(fā)生的成本，包括管理費用、固定資產(chǎn)折舊費等。間接成本應按照一定的標準分配計入各成本核算對象。3.成本控制措施加強成本管理意識，樹立全員成本觀念，將成本控制貫穿于醫(yī)療服務活動的全過程。建立健全成本核算制度，定期進行成本核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，采取有效措施加以解決。優(yōu)化醫(yī)療服務流程，提高工作效率，降低醫(yī)療服務成本。加強對衛(wèi)生材料和藥品的管理，合理控制庫存，降低采購成本。嚴格控制固定資產(chǎn)購置，提高固定資產(chǎn)利用率，降低固定資產(chǎn)折舊成本。八、財務分析與評價1.財務分析內(nèi)容財務分析應包括預算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、資產(chǎn)負債分析、成本效益分析等內(nèi)容。通過財務分析，了解衛(wèi)生院的財務狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為領導決策提供依據(jù)。2.財務分析方法財務分析應采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法，對財務數(shù)據(jù)進行分析和評價。比較分析法是指將實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較，分析差異及其原因。比率分析法是指計算各種財務比率，如償債能力比率、營運能力比率、盈利能力比率等，分析衛(wèi)生院的財務狀況和經(jīng)營成果。趨勢分析法是指對連續(xù)若干期的財務數(shù)據(jù)進行分析，了解衛(wèi)生院財務狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢。3.財務評價指標財務評價指標應包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標等。償債能力指標主要包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等。營運能力指標主要包括應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。盈利能力指標主要包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、業(yè)務收支結余率等。4.財務分析報告財務部門應定期編制財務分析報告，向院長辦公會匯報財務分析情況。財務分析報告應內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準確、分析透徹、建議可行，為領導決策提供有力支持。九、財務監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督衛(wèi)生院應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務