財(cái)務(wù)審計(jì)流程與文檔管理辦法一、總則為規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作，明確審計(jì)流程，加強(qiáng)審計(jì)文檔的規(guī)范化管理，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)效率，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合實(shí)際工作情況，特制定本辦法。本辦法適用于內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)審計(jì)人員開展的各類財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目。凡涉及財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的審計(jì)工作，均須遵循本流程與文檔管理要求。審計(jì)文檔是審計(jì)工作全過程的記錄與見證，是形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，各級(jí)審計(jì)人員須高度重視，嚴(yán)格執(zhí)行。二、財(cái)務(wù)審計(jì)基本流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段是審計(jì)工作的起點(diǎn)，其充分與否直接影響審計(jì)實(shí)施的效率與效果。1.審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃、管理層臨時(shí)交辦任務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核立項(xiàng)申請(qǐng)，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，正式立項(xiàng)。立項(xiàng)后，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人向?qū)徲?jì)組下達(dá)審計(jì)任務(wù)書，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、主要內(nèi)容、審計(jì)時(shí)限及審計(jì)組成員。2.組建審計(jì)組與明確分工：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及工作量，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織制定審計(jì)方案，合理分配審計(jì)任務(wù)，明確組員職責(zé)。3.初步了解被審計(jì)單位情況：審計(jì)組通過查閱被審計(jì)單位以往審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理制度、會(huì)議紀(jì)要等資料，以及與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行初步溝通，了解其基本情況、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制環(huán)境及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。4.制定審計(jì)方案：審計(jì)組在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)與范圍，識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)方法與程序、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)組成員及分工、預(yù)計(jì)的重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等要素。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批。5.發(fā)出審計(jì)通知書：審計(jì)組一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及被審計(jì)單位需配合的事項(xiàng)，如提供必要的資料、安排座談、指定聯(lián)絡(luò)員等。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。（二）審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。1.召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，可召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位管理層及相關(guān)人員說明審計(jì)目的、依據(jù)、程序、范圍及時(shí)間安排，聽取被審計(jì)單位情況介紹，爭(zhēng)取其理解與配合。2.了解與測(cè)試內(nèi)部控制：審計(jì)人員通過詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，深入了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制，應(yīng)進(jìn)行控制測(cè)試，以評(píng)估其有效性，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序：根據(jù)審計(jì)方案及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)人員運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。重點(diǎn)關(guān)注交易的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，以及資產(chǎn)的安全完整、負(fù)債的真實(shí)公允、損益的正確計(jì)算等。4.收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，通過多種方式收集能夠支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性和適當(dāng)性。對(duì)收集到的證據(jù)，需進(jìn)行分析、判斷和評(píng)價(jià)，確保其可靠性、相關(guān)性和合法性。重要審計(jì)證據(jù)應(yīng)取得原件或復(fù)印件，并由提供者簽字蓋章確認(rèn)。5.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)實(shí)施過程中執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)判斷和得出的審計(jì)結(jié)論，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)要素齊全、格式規(guī)范、記錄清晰、邏輯嚴(yán)密，并附有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)支持。（三）審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)工作的總結(jié)與成果體現(xiàn)，旨在形成客觀、公正的審計(jì)意見。1.匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)與初步形成審計(jì)意見：審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施階段收集的審計(jì)證據(jù)和工作底稿進(jìn)行匯總、整理和分析，歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，初步形成審計(jì)意見。2.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)組的討論結(jié)果和初步審計(jì)意見，組織撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確、清晰，重點(diǎn)突出，依據(jù)充分。3.與被審計(jì)單位溝通：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，審計(jì)組應(yīng)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、初步的審計(jì)意見和建議與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行充分溝通。聽取其陳述和申辯，并對(duì)合理意見予以采納，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善。溝通情況應(yīng)作書面記錄。4.復(fù)核與審定審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核后，提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核重點(diǎn)包括報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性，審計(jì)程序的適當(dāng)性，審計(jì)證據(jù)的充分性等。必要時(shí)，審計(jì)部門可組織專家進(jìn)行審議。審計(jì)報(bào)告最終需按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定。5.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)，正式送達(dá)被審計(jì)單位及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門。審計(jì)報(bào)告的分發(fā)范圍應(yīng)符合保密規(guī)定。（四）審計(jì)后續(xù)階段審計(jì)后續(xù)階段是確保審計(jì)成果得到有效利用，促進(jìn)問題整改的重要環(huán)節(jié)。1.督促整改：被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題和建議進(jìn)行整改，并將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門。審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤、督促整改工作的落實(shí)。2.整改情況檢查：審計(jì)部門可根據(jù)整改事項(xiàng)的重要性和整改難度，在被審計(jì)單位提交整改報(bào)告后，適時(shí)組織對(duì)整改情況的檢查或回訪，評(píng)估整改效果。3.審計(jì)資料歸檔：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)文檔管理的要求，將審計(jì)過程中形成的各類文件資料進(jìn)行系統(tǒng)整理、分類、編號(hào)、裝訂，形成完整的審計(jì)檔案，按規(guī)定移交檔案管理部門或指定專人保管。三、審計(jì)文檔管理（一）審計(jì)文檔的分類審計(jì)文檔是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的，反映審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)等全過程的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄和資料。主要包括：1.審計(jì)計(jì)劃類文檔：審計(jì)任務(wù)書、審計(jì)方案、審計(jì)通知書等。2.審計(jì)實(shí)施類文檔：被審計(jì)單位基本情況資料、內(nèi)部控制調(diào)查問卷及評(píng)價(jià)記錄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)（如憑證復(fù)印件、合同協(xié)議、函證回函、訪談?dòng)涗浀龋徲?jì)抽樣記錄等。3.審計(jì)報(bào)告類文檔：審計(jì)報(bào)告初稿、與被審計(jì)單位的溝通記錄、審計(jì)報(bào)告復(fù)核意見、審定后的審計(jì)報(bào)告正本及附件等。4.審計(jì)后續(xù)類文檔：被審計(jì)單位整改報(bào)告、整改情況檢查記錄等。5.其他備查類文檔：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（如適用）、會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)工作總結(jié)等。（二）審計(jì)文檔的質(zhì)量要求審計(jì)文檔作為審計(jì)工作的原始記錄，必須符合以下質(zhì)量要求：1.真實(shí)性：審計(jì)文檔所記錄的內(nèi)容必須真實(shí)反映審計(jì)工作的實(shí)際情況和審計(jì)證據(jù)的原貌，不得虛構(gòu)、篡改或隱瞞。2.完整性：審計(jì)文檔應(yīng)全面反映審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)和過程，確保審計(jì)軌跡清晰可辨，構(gòu)成一個(gè)完整的證據(jù)鏈。3.準(zhǔn)確性：審計(jì)文檔中的數(shù)據(jù)、事實(shí)描述、引用依據(jù)等必須準(zhǔn)確無誤，計(jì)算正確，邏輯嚴(yán)密。4.規(guī)范性：審計(jì)文檔的格式、要素、編號(hào)、書寫等應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)定，力求規(guī)范、整潔。審計(jì)工作底稿應(yīng)要素齊全，如審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)人員、審計(jì)日期、索引號(hào)、頁次、審計(jì)過程記錄、審計(jì)結(jié)論等。5.相關(guān)性：審計(jì)文檔應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，能夠直接支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見和審計(jì)建議。（三）審計(jì)文檔的生成與流轉(zhuǎn)1.文檔生成：審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)及時(shí)、同步記錄審計(jì)工作，生成相應(yīng)的審計(jì)文檔。審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)符合法定程序，復(fù)印件應(yīng)注明原件出處、提供者、日期，并由提供者簽字或蓋章確認(rèn)。2.文檔復(fù)核：審計(jì)工作底稿及重要審計(jì)文檔應(yīng)實(shí)行分級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)人員對(duì)其編制的文檔負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)或指定復(fù)核人員對(duì)文檔的完整性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。4.文檔流轉(zhuǎn)：審計(jì)報(bào)告正式出具后，審計(jì)組應(yīng)將整理完畢的全套審計(jì)文檔按規(guī)定程序移交。流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)辦理交接手續(xù)，明確責(zé)任。（四）審計(jì)文檔的歸檔與保管1.歸檔范圍：凡在審計(jì)活動(dòng)中形成的具有保存價(jià)值的各種審計(jì)文檔，均應(yīng)列入歸檔范圍。2.歸檔時(shí)限：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)（通常為審計(jì)報(bào)告出具后一定時(shí)期內(nèi)）完成審計(jì)文檔的整理、裝訂和歸檔工作。3.歸檔要求：歸檔的審計(jì)文檔應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行組卷，卷內(nèi)文件材料應(yīng)按審計(jì)流程或重要程度有序排列，并編寫卷內(nèi)目錄和頁碼。裝訂應(yīng)牢固、整齊，便于查閱。4.保管期限：審計(jì)檔案的保管期限根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、重要程度和保存價(jià)值確定，分為永久、長(zhǎng)期和短期。具體按照檔案管理