財務(wù)會計崗位招聘筆試題與參考答案(某大型集團(tuán)公司)一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計提折舊，遵循的是（）要求。A.謹(jǐn)慎性B.實質(zhì)重于形式C.可比性D.重要性參考答案：B。融資租入固定資產(chǎn)從法律形式上看企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其視為自有資產(chǎn)核算，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求。2.下列各項中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.外購存貨途中的合理損耗B.一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用C.小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅D.存貨采購入庫前的挑選整理費參考答案：B。一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不計入存貨成本；外購存貨途中的合理損耗、小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅、存貨采購入庫前的挑選整理費均應(yīng)計入存貨成本。3.企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)（）。A.計入當(dāng)期損益B.計入在建工程成本C.計入無形資產(chǎn)成本D.計入固定資產(chǎn)成本參考答案：A。企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬等支出，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費用）；開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益。4.下列各項中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損參考答案：C。留存收益包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實收資本（或股本）增加，留存收益總額減少；資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響留存收益；盈余公積補(bǔ)虧、以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損均屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額。5.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。A.確認(rèn)當(dāng)期財務(wù)費用B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入C.確認(rèn)當(dāng)期管理費用D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本參考答案：A。現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵客戶提前付款而給予的折扣，在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。6.某企業(yè)2019年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A.650B.700C.950D.1000參考答案：A。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列，即1000-300-50=650（萬元）。7.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.資本溢價B.計提的盈余公積C.投資者投入的資本D.應(yīng)付高管人員基本薪酬參考答案：D。所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。資本溢價屬于資本公積；計提的盈余公積屬于所有者權(quán)益中的盈余公積；投資者投入的資本屬于實收資本（或股本）；應(yīng)付高管人員基本薪酬屬于企業(yè)的負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）。8.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出原材料的成本。2019年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000參考答案：C。9月28日發(fā)出的500千克材料，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為200×300=60000（元）；再發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310=93000（元）。所以9月份甲材料發(fā)出成本=60000+93000=153000（元）。9.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是（）。A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅C.處置專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅參考答案：D?！盃I業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅計入原材料成本；購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅一般可以抵扣，不計入相關(guān)資產(chǎn)成本或損益；處置專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支。銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”。10.某企業(yè)2019年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2019年所得稅費用為（）萬元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25參考答案：C。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費=500-25+（320-300）=495（萬元）；所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=495×25%=123.75（萬元）。11.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款參考答案：B。企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將其賬面余額計入營業(yè)外收入。12.下列各項中，不會引起事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動的是（）。A.從事經(jīng)營活動取得的收入B.附屬單位按規(guī)定繳納的款項C.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入D.外單位捐贈未限定用途的財物參考答案：A。事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。從事經(jīng)營活動取得的收入計入經(jīng)營收入，不會引起事業(yè)結(jié)余的增減變動；附屬單位按規(guī)定繳納的款項、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入、外單位捐贈未限定用途的財物均會影響事業(yè)結(jié)余。13.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.取得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收投資收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金參考答案：C?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。取得借款收到的現(xiàn)金、吸收投資收到的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。14.某企業(yè)2019年平均流動資產(chǎn)總額為200萬元，平均應(yīng)收賬款余額為40萬元。如果流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為4次，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.30B.50C.20D.25參考答案：C。營業(yè)收入=流動資產(chǎn)平均余額×流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=200×4=800（萬元）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額=800÷40=20（次）。15.某企業(yè)2019年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2019年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2019年12月31日可供分配利潤為（）萬元。A.600B.650C.800D.1100參考答案：B。企業(yè)可供分配利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧）。當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額×（1-所得稅稅率）=600×（1-25%）=450（萬元）；可供分配利潤=450+200=650（萬元）。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（）。A.存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計量B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本C.存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D.存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本參考答案：ABCD。存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計量，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本；存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本。2.下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.經(jīng)營租入管理用設(shè)備的租賃費B.取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費C.購進(jìn)原材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗D.按法定程序申請取得專利而發(fā)生的費用參考答案：BCD。經(jīng)營租入管理用設(shè)備的租賃費應(yīng)計入當(dāng)期損益（管理費用）；取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費計入長期股權(quán)投資成本；購進(jìn)原材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗計入原材料成本；按法定程序申請取得專利而發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)成本。3.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（）。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失參考答案：BC。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。固定資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款減值損失應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目；原材料盤虧損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分計入管理費用，屬于非常損失的部分計入營業(yè)外支出；無形資產(chǎn)處置凈損失計入營業(yè)外支出。4.下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。A.支付的工會經(jīng)費B.支付的職工教育經(jīng)費C.為職工支付的住房公積金D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)參考答案：ABCD。應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。支付的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、為職工支付的住房公積金、為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)均應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算。5.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.支付的借款利息B.銷售商品收到的現(xiàn)金C.代扣代繳的職工個人所得稅D.支付的行政人員因公出差的差旅費參考答案：BCD。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。銷售商品收到的現(xiàn)金、代扣代繳的職工個人所得稅、支付的行政人員因公出差的差旅費均屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付的借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。6.下列各項中，會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（）。A.以盈余公積補(bǔ)虧B.以現(xiàn)金回購本公司股票C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款參考答案：CD。以盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響負(fù)債；以現(xiàn)金回購本公司股票，庫存股增加，銀行存款減少，不涉及負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，負(fù)債（應(yīng)付股利）增加，所有者權(quán)益（利潤分配）減少；轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少，所有者權(quán)益（營業(yè)外收入）增加。7.下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有（）。A.提取盈余公積B.其他綜合收益C.當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤D.資本公積轉(zhuǎn)增資本參考答案：ABCD。所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。其他綜合收益、當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤屬于綜合收益總額的內(nèi)容，資本公積轉(zhuǎn)增資本會影響資本公積和實收資本（或股本），均應(yīng)單獨列示。8.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。A.事業(yè)基金B(yǎng).專用基金C.財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)D.非財政補(bǔ)助結(jié)余分配參考答案：ABCD。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補(bǔ)助結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)余分配等。9.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（）。A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅參考答案：CD。營業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支；銷售商品應(yīng)交的增值稅屬于價外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅、銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。10.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額參考答案：BD。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）。出租包裝物取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本，會影響營業(yè)利潤；處置無形資產(chǎn)凈收益、接受公益性捐贈利得計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分?jǐn)?。（）參考答案：√。企業(yè)采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分?jǐn)偅@樣可以保證成本核算的及時性和準(zhǔn)確性。2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入損益。（）參考答案：√。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益。3.企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。（）參考答案：×。企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，而不是在支付前不作賬務(wù)處理。4.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）參考答案：√。企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。5.已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。（）參考答案：×。已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方不應(yīng)再作為本企業(yè)庫存商品核算，而應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。6.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）參考答案：√。企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。7.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。（）參考答案：√。采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期（月）計提折舊或攤銷，存在減值跡象的，還應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。8.事業(yè)單位當(dāng)年經(jīng)營收入扣除經(jīng)營支出后的余額，無論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，均直接計入事業(yè)基金。（）參考答案：×。事業(yè)單位當(dāng)年經(jīng)營收入扣除經(jīng)營支出后的余額，如為正數(shù)，轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如為負(fù)數(shù)，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。9.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）參考答案：√。企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。10.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）參考答案：×。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，而不是直接計入當(dāng)期損益。四、計算分析題（每題10分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品銷售價格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準(zhǔn)備5萬元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。要求：（1）編制甲公司12月2日銷售A產(chǎn)品的會計分錄。（2）編制甲公司12月8日退回B產(chǎn)品的會計分錄。（3）編制甲公司12月10日與丁公司簽訂勞務(wù)合同的相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入和勞務(wù)成本，并編制相關(guān)會計分錄。參考答案：（1）12月2日銷售A產(chǎn)品：借：銀行存款678貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78借：主營業(yè)務(wù)成本535存貨跌價準(zhǔn)備5貸：庫存商品540（2）12月8日退回B產(chǎn)品：借：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26貸：銀行存款226借：庫存商品120貸：主營業(yè)務(wù)成本120（3）12月10日與丁公司簽訂勞務(wù)合同，實際發(fā)生勞務(wù)成本時：借：勞務(wù)成本50貸：應(yīng)付職工薪酬50（4）完工進(jìn)度=50÷（50+150）×100%=25%應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×25%=100（萬元）應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)成本=（50+150）×25%=50（萬元）借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本502.乙公司2019年12月31日有關(guān)科目的余額如下：“庫存現(xiàn)金”科目余額為2000元，“銀行存款”科目余額為500000元，“其他貨幣資金”科目余額為30000元；“應(yīng)收賬款”科目借方余額為600000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為60000元；“預(yù)收賬款”科目借方余額為200000元，“預(yù)收賬款”科目貸方余額為300000元；“應(yīng)付賬款”科目貸方余額為400000元，“預(yù)付賬款”科目借方余額為100000元，“預(yù)付賬款”科目貸方余額為50000元。要求：（1）計算乙公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的金額。（2）計算乙公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額。（3）計算乙公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項”項目的金額。（4）計算乙公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額。（5）計算乙公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項”項目的金額。參考答案：（1）“貨幣資金”項目金額=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=2000+500000+30000=532000（元）（2）“應(yīng)收賬款”項目金額=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備=600000+200000-60000=740000（元）（3）“預(yù)收款項”項目金額=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額=300000+0=300000（元）（4）“應(yīng)付賬款”項目金額=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額=400000+50000=450000（元）（5）“預(yù)付款項”項目金額=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額=100000+0=100000（元）五、綜合題（10分）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費用。12月初“本年利潤”科目的貸方余額為780萬元。12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為40萬元。（2）12月7日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為80萬元，增值稅