PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)報(bào)賬制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)賬行為，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的順利開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室的財(cái)務(wù)報(bào)賬活動。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保報(bào)賬行為合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則報(bào)賬憑證必須真實(shí)、準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，不得弄虛作假。3.完整性原則報(bào)賬資料應(yīng)齊全、完整，包括原始憑證、審批手續(xù)、報(bào)銷清單等，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.及時(shí)性原則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)賬手續(xù)，不得拖延，以保證財(cái)務(wù)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。5.效益性原則在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，合理控制費(fèi)用支出，提高資金使用效益。二、報(bào)賬流程（一）報(bào)賬準(zhǔn)備1.經(jīng)辦人取得合法有效的原始憑證原始憑證應(yīng)具備以下基本要素：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等。原始憑證必須是由稅務(wù)部門或財(cái)政部門監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票、收據(jù)等，且內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰、印章齊全。2.對原始憑證進(jìn)行初步審核經(jīng)辦人應(yīng)對原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證是否符合上述要求，如有問題應(yīng)及時(shí)與開票單位聯(lián)系更換或補(bǔ)充。審核內(nèi)容包括：憑證內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)要素是否填寫齊全。憑證金額計(jì)算是否正確，大小寫是否一致。憑證印章是否齊全，包括發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)專用章等。憑證是否在規(guī)定的使用期限內(nèi)。憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與衛(wèi)生院實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)相符。（二）填寫報(bào)銷單1.經(jīng)辦人根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照報(bào)銷單格式要求填寫報(bào)銷單。報(bào)銷單應(yīng)填寫清楚以下內(nèi)容：報(bào)銷日期、報(bào)銷部門、報(bào)銷事由、金額、附件張數(shù)等。報(bào)銷事由應(yīng)簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，金額應(yīng)與原始憑證一致。2.在報(bào)銷單上簽字經(jīng)辦人應(yīng)在報(bào)銷單上簽字，表明對報(bào)銷內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并注明聯(lián)系方式，以便財(cái)務(wù)部門在有疑問時(shí)進(jìn)行溝通。（三）部門負(fù)責(zé)人審批1.報(bào)銷單填寫完畢后，交部門負(fù)責(zé)人審批。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對本部門發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和必要性，并在報(bào)銷單上簽署審批意見。2.審批內(nèi)容審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合本部門的工作需要，是否在預(yù)算范圍內(nèi)。檢查原始憑證是否真實(shí)、合法、完整，報(bào)銷單填寫是否規(guī)范。對不符合規(guī)定的報(bào)銷事項(xiàng)，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)拒絕審批，并要求經(jīng)辦人補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。（四）財(cái)務(wù)審核1.報(bào)銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后，提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定，對報(bào)銷單及原始憑證進(jìn)行全面審核。2.審核要點(diǎn)原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性審核，同報(bào)賬準(zhǔn)備階段的審核要點(diǎn)。報(bào)銷金額是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否超預(yù)算支出。報(bào)銷事項(xiàng)是否符合衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)政策和相關(guān)規(guī)定，如費(fèi)用報(bào)銷范圍、審批權(quán)限等。報(bào)銷單填寫是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。3.財(cái)務(wù)審核結(jié)果處理對于審核通過的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)，并進(jìn)行編號登記。對于審核不通過的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注明原因，退回經(jīng)辦人，要求其補(bǔ)充或更正相關(guān)資料后重新提交審核。（五）院長審批1.經(jīng)財(cái)務(wù)審核通過的報(bào)銷單，提交院長審批。院長作為衛(wèi)生院的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)對重大財(cái)務(wù)支出進(jìn)行最終審批。2.審批職責(zé)對衛(wèi)生院整體財(cái)務(wù)狀況和資金使用情況進(jìn)行宏觀把控，確保報(bào)銷事項(xiàng)符合衛(wèi)生院的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃。審核報(bào)銷事項(xiàng)是否符合衛(wèi)生院的利益和整體工作安排，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。在報(bào)銷單上簽署審批意見，對報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性和合法性承擔(dān)最終責(zé)任。（六）報(bào)銷支付1.院長審批通過后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)銷金額和支付方式進(jìn)行報(bào)銷支付。對于金額較小的報(bào)銷業(yè)務(wù)，一般采用現(xiàn)金支付方式。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照現(xiàn)金管理規(guī)定，從庫存現(xiàn)金中支付，并在報(bào)銷單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。對于金額較大的報(bào)銷業(yè)務(wù)，一般采用銀行轉(zhuǎn)賬支付方式。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審批后的報(bào)銷單，填寫轉(zhuǎn)賬支票或通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬操作，并在報(bào)銷單上加蓋“銀行付訖”章。2.將報(bào)銷款項(xiàng)支付給經(jīng)辦人或收款單位采用現(xiàn)金支付的，直接將現(xiàn)金交付給經(jīng)辦人，并要求其在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)收款。采用銀行轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)確保轉(zhuǎn)賬信息準(zhǔn)確無誤，款項(xiàng)及時(shí)到賬。同時(shí)，將銀行轉(zhuǎn)賬回單作為報(bào)銷憑證的附件，一并歸檔保存。三、報(bào)賬憑證要求（一）原始憑證的種類1.發(fā)票發(fā)票是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的主要憑證，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)票據(jù)等。發(fā)票必須由稅務(wù)部門或財(cái)政部門監(jiān)制，具有合法有效的稅務(wù)監(jiān)制章或財(cái)政監(jiān)制章。2.收據(jù)收據(jù)主要用于非經(jīng)營性收入和往來款項(xiàng)的結(jié)算，如押金收據(jù)、代收款項(xiàng)收據(jù)等。收據(jù)應(yīng)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。3.其他憑證如財(cái)政撥款文件、合同協(xié)議、出差審批單、物資采購清單等，這些憑證應(yīng)具備相應(yīng)的證明效力，能夠證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（二）原始憑證的內(nèi)容要求1.基本內(nèi)容完整原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等基本要素，缺一不可。2.字跡清晰、印章齊全原始憑證上的字跡應(yīng)清晰可辨，不得涂改、挖補(bǔ)。印章應(yīng)齊全，包括發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)專用章、收款單位公章等，印章應(yīng)清晰、規(guī)范。3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須是實(shí)際發(fā)生的，不得虛構(gòu)或偽造。憑證內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如發(fā)票上注明的商品名稱、數(shù)量、單價(jià)應(yīng)與實(shí)際采購情況一致。（三）原始憑證的粘貼要求1.粘貼順序?qū)⒃紤{證按照報(bào)銷單的填寫順序依次粘貼，一般先粘貼發(fā)票，再粘貼收據(jù)、其他憑證等。2.粘貼方法使用膠水或膠棒將原始憑證粘貼在報(bào)銷單的背面，注意粘貼牢固，不得有松動或脫落現(xiàn)象。粘貼時(shí)應(yīng)保持憑證的整齊、有序，便于查閱和審核。3.粘貼范圍原始憑證應(yīng)粘貼在報(bào)銷單的背面，不得超出報(bào)銷單的邊緣。對于較大的原始憑證，如發(fā)票聯(lián)、合同協(xié)議等，可以折疊后粘貼，但應(yīng)保持折疊后的憑證平整、清晰，不影響內(nèi)容的查看。四、報(bào)賬審批權(quán)限（一）日常費(fèi)用報(bào)銷審批權(quán)限1.一般日常費(fèi)用金額在[X]元以下的日常費(fèi)用報(bào)銷，由部門負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)財(cái)務(wù)審核，院長簽字確認(rèn)即可。2.較大金額日常費(fèi)用金額在[X]元至[X]元之間的日常費(fèi)用報(bào)銷，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后，需先報(bào)財(cái)務(wù)審核，再由院長審批，最后報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)銷支付。3.重大日常費(fèi)用金額超過[X]元的日常費(fèi)用報(bào)銷，除部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、院長審批外，還應(yīng)提交衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子會議討論決定，通過后再進(jìn)行報(bào)銷支付。（二）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批權(quán)限1.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)報(bào)銷專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在預(yù)算范圍內(nèi)的報(bào)銷，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批，報(bào)財(cái)務(wù)審核，院長簽字確認(rèn)。2.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超預(yù)算報(bào)銷專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算的報(bào)銷，需先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說明原因，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)審核，院長審批，最后提交衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子會議研究決定，同意后方可報(bào)銷支付。（三）固定資產(chǎn)購置報(bào)銷審批權(quán)限1.一般固定資產(chǎn)購置金額在[X]元以下的固定資產(chǎn)購置報(bào)銷，由部門負(fù)責(zé)人審批，報(bào)財(cái)務(wù)審核，院長簽字確認(rèn)。2.較大金額固定資產(chǎn)購置金額在[X]元至[X]元之間的固定資產(chǎn)購置報(bào)銷，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后，需先報(bào)財(cái)務(wù)審核，再由院長審批，最后報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)銷支付。3.重大固定資產(chǎn)購置金額超過[X]元的固定資產(chǎn)購置報(bào)銷，除部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、院長審批外，還應(yīng)提交衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子會議討論決定，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)采購審批程序，通過后再進(jìn)行報(bào)銷支付。五、報(bào)賬時(shí)間規(guī)定（一）定期報(bào)賬1.衛(wèi)生院應(yīng)每月定期進(jìn)行報(bào)賬，報(bào)賬時(shí)間為每月[具體日期]。2.各部門、科室應(yīng)在報(bào)賬日前將整理好的報(bào)銷單據(jù)提交給財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中審核和處理。（二）緊急報(bào)賬對于緊急的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如突發(fā)的醫(yī)療設(shè)備維修、藥品采購等，經(jīng)辦人應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)辦理報(bào)賬手續(xù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)優(yōu)先處理，確保資金及時(shí)支付，不影響衛(wèi)生院正常工作開展。（三）逾期報(bào)賬處理1.對于未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)賬的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕受理。2.因特殊原因未能及時(shí)報(bào)賬的，經(jīng)辦人應(yīng)向財(cái)務(wù)部門說明情況，并提交書面申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核同意后，可在規(guī)定的延長時(shí)間內(nèi)報(bào)賬。但逾期報(bào)賬可能會影響財(cái)務(wù)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。六、報(bào)賬監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對報(bào)賬情況進(jìn)行自查，檢查報(bào)賬憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，報(bào)銷流程的合規(guī)性，審批手續(xù)的完備性等。2.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位或指定專人負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)賬進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對報(bào)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部監(jiān)督1.接受上級主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門等的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)賬資