PAGE基層衛(wèi)生院審計(jì)工作制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，制定本審計(jì)工作制度。（二）適用范圍本制度適用于基層衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督。（三）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門、個(gè)人的干涉，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。2.合法性原則：審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度及相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性審查。3.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。4.效益性原則：關(guān)注衛(wèi)生院資金使用效益，通過審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)資源合理配置，提高資金使用效率和效果。（四）審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員1.審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：基層衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門或配備專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)直接對(duì)衛(wèi)生院院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并向其報(bào)告工作。2.審計(jì)人員配備：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策及財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，遵守職業(yè)道德規(guī)范。3.審計(jì)人員職責(zé)制定和執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃，組織實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作。對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。發(fā)現(xiàn)和揭示財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)衛(wèi)生院加強(qiáng)管理，規(guī)范運(yùn)作。跟蹤審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息。二、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)審查衛(wèi)生院年度預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整情況，檢查預(yù)算是否真實(shí)、合理地反映衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支狀況和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃。分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的有效性和嚴(yán)肅性，促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。2.收入審計(jì)審查各項(xiàng)醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等的來源、確認(rèn)、計(jì)量和核算是否合規(guī)，有無截留、隱匿、虛增收入等問題。檢查收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定，收費(fèi)票據(jù)的使用和管理是否規(guī)范。3.支出審計(jì)審查各項(xiàng)醫(yī)療支出、財(cái)政專項(xiàng)支出、其他支出等的真實(shí)性、合法性和合理性，檢查支出是否符合預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定，有無超支、浪費(fèi)、挪用等情況。重點(diǎn)關(guān)注藥品、耗材、設(shè)備采購(gòu)支出以及人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等支出的合規(guī)性，審查采購(gòu)程序是否規(guī)范，資金支付是否合規(guī)。檢查支出審批手續(xù)是否齊全，支出憑證是否真實(shí)、有效。（二）資產(chǎn)管理審計(jì)1.流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)審查貨幣資金的收支、保管和核算情況，檢查現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部控制制度是否健全有效，有無坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、公款私存等問題。審計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)的賬齡結(jié)構(gòu)和可收回性，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理、合規(guī)，有無長(zhǎng)期掛賬、潛虧等情況。審查存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出和核算等環(huán)節(jié)，檢查存貨管理制度是否完善，存貨計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，有無積壓、浪費(fèi)、盤盈盤虧等問題。2.固定資產(chǎn)審計(jì)審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、調(diào)入、調(diào)出、報(bào)廢等增減變動(dòng)情況，檢查固定資產(chǎn)管理制度是否健全，審批手續(xù)是否完備。核實(shí)固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量和價(jià)值，檢查固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確，折舊方法是否符合規(guī)定。檢查固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況，有無賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)等問題。3.無形資產(chǎn)審計(jì)審查無形資產(chǎn)的取得、計(jì)價(jià)、攤銷等情況，檢查無形資產(chǎn)管理制度是否健全，計(jì)價(jià)是否合理，攤銷是否合規(guī)。核實(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，檢查無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、投資等處置行為是否符合規(guī)定。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)部控制制度的健全性審計(jì)審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度是否涵蓋財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、合同管理等各個(gè)方面，是否存在內(nèi)部控制漏洞。檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)規(guī)范要求，是否與衛(wèi)生院實(shí)際情況相適應(yīng)。2.內(nèi)部控制制度的有效性審計(jì)測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查相關(guān)崗位和人員是否嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度履行職責(zé)，各項(xiàng)控制措施是否有效執(zhí)行。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的穿行測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、提高工作效率和效果的作用。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題，分析原因，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人任期屆滿、離任、輪崗或因其他原因需要時(shí)，對(duì)其任職期間的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。審查衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人在任職期間的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的工作情況，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合理性和效益性。檢查衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人在任職期間是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔從政的行為。對(duì)衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告，為組織部門考核任用干部提供參考依據(jù)。2.部門、科室負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根據(jù)需要對(duì)衛(wèi)生院內(nèi)部各部門、科室負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，審查其所在部門、科室的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制情況。評(píng)價(jià)部門、科室負(fù)責(zé)人在預(yù)算執(zhí)行、成本控制、資產(chǎn)管理等方面的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，檢查其有無違規(guī)違紀(jì)行為。為加強(qiáng)部門、科室管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)衛(wèi)生院整體管理水平提升提供審計(jì)支持。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃和管理需要，結(jié)合以往審計(jì)工作情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容，并報(bào)衛(wèi)生院院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)衛(wèi)生院實(shí)際情況，對(duì)特定事項(xiàng)或項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)說明審計(jì)目的、范圍、重點(diǎn)、審計(jì)方法和時(shí)間要求等。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模,選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)明確分工，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。2.收集資料：審計(jì)組應(yīng)提前向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出審計(jì)通知書，要求其提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料、內(nèi)部控制制度等文件資料。同時(shí)，審計(jì)組還應(yīng)收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律法規(guī)、政策文件等資料，為審計(jì)工作提供依據(jù)。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，制定具體的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和人員分工等內(nèi)容，確保審計(jì)工作有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行。（三）審計(jì)實(shí)施1.審查資料：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，對(duì)被審計(jì)對(duì)象提供的資料進(jìn)行審查，檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行等。2.調(diào)查取證：通過查閱文件、賬目、報(bào)表，實(shí)地觀察，向有關(guān)人員詢問等方式收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)客觀、真實(shí)、充分，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)真相。3.分析問題：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，找出問題產(chǎn)生的原因，評(píng)估問題的影響程度。對(duì)于重大問題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)對(duì)象溝通，核實(shí)情況。4.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中收集的資料、證據(jù)、分析結(jié)果等詳細(xì)記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的撰寫提供充分的依據(jù)。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組在完成審計(jì)實(shí)施工作后，應(yīng)及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、表述準(zhǔn)確、客觀公正。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書面意見，審計(jì)組應(yīng)對(duì)其意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析。如被審計(jì)對(duì)象提出的意見合理，審計(jì)組應(yīng)予以采納；如意見不合理，審計(jì)組應(yīng)說明理由。3.審定報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)征求意見后，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)衛(wèi)生院院長(zhǎng)審定。衛(wèi)生院院長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告反映的問題，做出相應(yīng)的決策和處理意見。4.下達(dá)審計(jì)決定：根據(jù)衛(wèi)生院院長(zhǎng)的審定意見，審計(jì)部門向被審計(jì)對(duì)象下達(dá)審計(jì)決定。審計(jì)決定應(yīng)明確被審計(jì)對(duì)象應(yīng)整改的問題、整改要求和整改期限等內(nèi)容。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)決定進(jìn)行整改，并將整改情況及時(shí)報(bào)告審計(jì)部門。（五）審計(jì)檔案管理1.整理歸檔：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等資料進(jìn)行整理歸檔。審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的類別和順序進(jìn)行排列，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。2.保管期限：審計(jì)檔案應(yīng)根據(jù)其重要性和保存價(jià)值確定保管期限。一般情況下，審計(jì)檔案的保管期限為[X]年。保管期限屆滿后，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。3.查閱利用：嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)檔案查閱利用制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制審計(jì)檔案。因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)辦理相關(guān)審批手續(xù)，并在指定地點(diǎn)查閱，不得帶出審計(jì)部門。查閱人員應(yīng)愛護(hù)審計(jì)檔案，不得在檔案上涂改、標(biāo)記、污損等。四、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）整改落實(shí)1.建立整改機(jī)制：衛(wèi)生院應(yīng)建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制，明確整改責(zé)任部門和責(zé)任人，制定整改措施和整改期限，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到及時(shí)、有效的整改落實(shí)。2.跟蹤檢查：審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)整改情況的跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況，督促整改責(zé)任部門和責(zé)任人按時(shí)完成整改任務(wù)。對(duì)整改不力的部門和責(zé)任人，應(yīng)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相應(yīng)責(zé)任。3.整改報(bào)告：被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告，報(bào)告整改情況、整改結(jié)果及相關(guān)證明材料。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。（二）結(jié)果通報(bào)1.內(nèi)部通報(bào)：審計(jì)部門應(yīng)定期將審計(jì)結(jié)果在衛(wèi)生院內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，使全體員工了解衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)員工的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)。2.公開公示：對(duì)于涉及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題等審計(jì)結(jié)果，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行公開公示，接受全體員工和社會(huì)公眾的監(jiān)督。（三）與績(jī)效考核掛鉤1.納入考核指標(biāo)：將審計(jì)結(jié)果納入衛(wèi)生院績(jī)效考核體系，作為對(duì)各部門、科室及相關(guān)人員績(jī)效考核的重要依據(jù)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和科室，應(yīng)在績(jī)效考核中予以扣分。2.激勵(lì)約束機(jī)制：通過審計(jì)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，建立激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)各部門、科室加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高工作質(zhì)量和效益。（四）為決策提供參考1.分析總結(jié)：審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行分析總結(jié)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的