醫(yī)院財務(wù)營運資金管理操作手冊前言本手冊旨在規(guī)范和優(yōu)化醫(yī)院營運資金管理流程，提高資金使用效率，保障醫(yī)院各項業(yè)務(wù)的順暢運行，防范財務(wù)風(fēng)險。營運資金是醫(yī)院日常運營的“血液”，其管理水平直接關(guān)系到醫(yī)院的生存與發(fā)展。本手冊適用于醫(yī)院財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)科室的資金管理工作，全體相關(guān)人員須認真學(xué)習(xí)并嚴格遵照執(zhí)行。第一章總則1.1定義與范圍營運資金是指醫(yī)院在日常運營過程中占用的流動資產(chǎn)減去流動負債后的凈額，主要包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、應(yīng)收賬款、存貨（藥品、耗材、試劑等）以及應(yīng)付賬款等。本手冊所指營運資金管理，涵蓋上述項目的規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)與控制全過程。1.2管理目標醫(yī)院營運資金管理的核心目標是在保證醫(yī)院正常醫(yī)療服務(wù)活動所需資金流動性和安全性的前提下，通過科學(xué)合理的調(diào)度與運作，最大限度地提高資金使用效益，降低資金成本，支持醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展。具體包括：*流動性目標：確保有足夠的即時支付能力，滿足日常開支、應(yīng)急需求。*安全性目標：防范資金挪用、盜竊、詐騙等風(fēng)險，確保資金完整。*效益性目標：優(yōu)化資金配置，加速資金周轉(zhuǎn)，提高閑置資金的收益率。*合規(guī)性目標：嚴格遵守國家財經(jīng)法規(guī)、醫(yī)保政策及醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度。1.3基本原則*統(tǒng)籌規(guī)劃原則：結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算，對營運資金進行整體規(guī)劃。*量入為出原則：根據(jù)收入規(guī)模和節(jié)奏，合理安排支出，力求收支平衡。*效益優(yōu)先原則：在風(fēng)險可控前提下，追求資金使用效益最大化。*權(quán)責(zé)分明原則：明確各部門在資金管理中的職責(zé)與權(quán)限，協(xié)同合作。*動態(tài)管理原則：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化，及時調(diào)整資金管理策略。第二章現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物管理2.1庫存現(xiàn)金管理*限額管理：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院日常零星開支需求，核定并嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超額部分須及時送存銀行。*日清日結(jié)：出納人員每日對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符，編制《現(xiàn)金盤點表》。*安全保管：庫存現(xiàn)金須存放于符合安全標準的保險柜內(nèi)，鑰匙及密碼由專人保管，嚴禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金。2.2銀行存款管理*賬戶管理：嚴格按照國家規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，定期對銀行賬戶進行清理，撤銷冗余或長期未使用賬戶。財務(wù)部門應(yīng)建立《銀行賬戶臺賬》，詳細記錄賬戶信息。*日常結(jié)算：優(yōu)先采用轉(zhuǎn)賬、電匯等非現(xiàn)金結(jié)算方式。出納人員須及時辦理收付款業(yè)務(wù)，準確登記銀行存款日記賬。*對賬管理：每月必須與銀行進行對賬，由非出納人員編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，確保賬賬、賬實相符，并對未達賬項進行跟蹤處理。*資金集中管理：鼓勵具備條件的醫(yī)院實行資金集中管理模式（如設(shè)立內(nèi)部資金池），提高資金統(tǒng)籌調(diào)度能力和整體使用效益。2.3票據(jù)管理*支票管理：建立支票購買、領(lǐng)用、登記、注銷制度。嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并妥善保管。*匯票、本票及其他票據(jù)管理：參照支票管理規(guī)定執(zhí)行，重點關(guān)注票據(jù)的真?zhèn)舞b別、背書轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性及到期兌付。2.4現(xiàn)金預(yù)算與調(diào)度*編制現(xiàn)金預(yù)算：財務(wù)部門應(yīng)于每月底根據(jù)各科室收支計劃，編制下月《現(xiàn)金收支預(yù)算表》，預(yù)測資金流入流出，為資金調(diào)度提供依據(jù)。*動態(tài)調(diào)度：根據(jù)實際收支情況與預(yù)算的差異，及時調(diào)整資金調(diào)度方案，確保重點支出需求，同時提高閑置資金的收益。對于大額資金支付，應(yīng)履行集體決策程序。第三章應(yīng)收賬款管理3.1應(yīng)收醫(yī)療款管理*收費管理：嚴格執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價格政策，確保收費項目和金額準確無誤。加強窗口收費人員培訓(xùn)，提高收費效率和服務(wù)質(zhì)量。*醫(yī)保結(jié)算管理：專人負責(zé)與醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的對接工作，熟悉醫(yī)保政策，及時、準確提交結(jié)算資料，跟蹤醫(yī)保回款進度，對拒付或扣款項目及時分析原因并處理。*患者欠費管理：*事前預(yù)防：對住院患者進行費用告知，對可能發(fā)生欠費的患者加強溝通，必要時簽訂還款協(xié)議。*事中控制：密切關(guān)注患者費用情況，對接近或超過預(yù)交金的患者及時提醒續(xù)交。*事后催收：出院未結(jié)算患者，由專人負責(zé)催收，可采取電話、信函、上門等多種方式，并做好催收記錄。對確實無法收回的欠費，按規(guī)定程序報批后作壞賬處理。3.2其他應(yīng)收款管理*范圍界定：嚴格控制其他應(yīng)收款的發(fā)生范圍，主要包括職工備用金、內(nèi)部往來款、代墊款項等。嚴禁將公款借給個人或外單位用于非公務(wù)活動。*備用金管理：實行定額備用金制度，明確備用金使用范圍和報銷期限，定期清理，及時核銷。*及時清理：財務(wù)部門應(yīng)定期（至少每季度）對其他應(yīng)收款進行賬齡分析，督促責(zé)任人及時催收和結(jié)算，避免長期掛賬。3.3對賬與分析*定期對賬：財務(wù)部門應(yīng)定期與醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)、合作單位及欠費患者進行對賬，確保債權(quán)清晰。*賬齡分析：每月對所有應(yīng)收賬款進行賬齡分析，重點關(guān)注逾期款項，評估壞賬風(fēng)險，并將分析結(jié)果報告管理層。*考核評價：將應(yīng)收賬款回收率、平均回收期等指標納入相關(guān)科室及人員的績效考核體系。第四章存貨管理4.1存貨范圍與分類醫(yī)院存貨主要包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等。應(yīng)根據(jù)存貨性質(zhì)和管理需要進行分類管理。4.2采購管理*計劃采購：各使用科室根據(jù)實際需求和庫存情況，提出采購申請，經(jīng)審批后由采購部門統(tǒng)一采購。藥品、高值耗材等應(yīng)嚴格執(zhí)行集中招標采購政策。*供應(yīng)商管理：建立合格供應(yīng)商名錄，對供應(yīng)商資質(zhì)、信譽、產(chǎn)品質(zhì)量及價格進行評估和動態(tài)管理。*合同管理：大額或長期采購應(yīng)簽訂書面合同，明確品名、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨期、付款方式及違約責(zé)任等。4.3入庫與驗收*驗收入庫：物資到貨后，倉儲部門會同使用部門（或?qū)I(yè)技術(shù)人員）對其數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等進行驗收，合格后方可入庫，并辦理入庫手續(xù)，登記庫存明細賬。*不合格品處理：對驗收不合格的物資，應(yīng)及時通知采購部門聯(lián)系供應(yīng)商處理，嚴禁入庫使用。4.4儲存與保管*分區(qū)存放：存貨應(yīng)按類別、特性分區(qū)、分類存放，做到標識清晰、存取方便。對有特殊儲存要求（如冷藏、避光）的物資，應(yīng)確保儲存條件符合規(guī)定。*安全管理：做好防火、防潮、防蟲、防盜等工作，確保存貨安全。*效期管理：對藥品、試劑等有有效期的存貨，實行“先進先出、近效期先出”原則，建立效期預(yù)警機制，定期檢查，防止過期失效。4.5出庫與領(lǐng)用*領(lǐng)用審批：嚴格執(zhí)行出庫領(lǐng)用制度，憑經(jīng)審批的領(lǐng)用單發(fā)放存貨。*限額管理：對常用低值易耗品等可實行限額領(lǐng)用制度。*出庫登記：倉儲部門及時登記存貨出庫情況，確保賬實相符。4.6庫存盤點與處置*定期盤點：每月至少進行一次存貨全面盤點，貴重物品、高風(fēng)險藥品應(yīng)增加盤點頻次。盤點結(jié)果與賬面核對，如有差異，及時查明原因并按規(guī)定處理。*積壓與報廢處理：對長期積壓、過期、損壞或變質(zhì)的存貨，應(yīng)及時上報，經(jīng)審批后按規(guī)定程序進行處置，避免資源浪費和資金占用。4.7庫存控制*合理庫存：通過歷史數(shù)據(jù)分析、結(jié)合臨床需求，確定各類存貨的最佳庫存量和安全庫存量，努力實現(xiàn)“零庫存”或“最低合理庫存”，降低資金占用。*信息化管理：積極推行存貨信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)采購、入庫、出庫、庫存、結(jié)算等環(huán)節(jié)的全程跟蹤與動態(tài)監(jiān)控。第五章應(yīng)付賬款管理5.1應(yīng)付賬款的確認與記錄*憑證審核：財務(wù)部門在確認應(yīng)付賬款前，須對采購合同、驗收單、入庫單、發(fā)票等原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性進行嚴格審核。*及時入賬：審核無誤后，及時準確登記應(yīng)付賬款明細賬，反映債務(wù)情況。5.2付款管理*付款審批：嚴格執(zhí)行付款審批流程，根據(jù)合同約定的付款條件和期限，由相關(guān)部門提出付款申請，按審批權(quán)限逐級審批。*資金平衡：財務(wù)部門根據(jù)資金預(yù)算和實際資金狀況，統(tǒng)籌安排付款順序和金額，在保證信譽的前提下，爭取最有利的付款條件。*優(yōu)先支付：對于有價格折扣、對醫(yī)院運營影響重大的供應(yīng)商款項，應(yīng)優(yōu)先安排支付。*拒付處理：對不符合合同約定或存在質(zhì)量問題的款項，應(yīng)按規(guī)定程序辦理拒付或部分拒付手續(xù)。5.3對賬與溝通*定期對賬：定期與供應(yīng)商進行應(yīng)付賬款對賬，確保雙方賬目一致，避免糾紛。*關(guān)系維護：保持與供應(yīng)商的良好溝通，建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。第六章營運資金的整體運營與監(jiān)控6.1營運資金預(yù)算管理*將營運資金管理納入醫(yī)院全面預(yù)算管理體系，編制年度、季度、月度營運資金預(yù)算。*加強預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控，分析預(yù)算差異，及時調(diào)整經(jīng)營策略。6.2關(guān)鍵指標監(jiān)控與分析*流動性指標：如流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等，監(jiān)控醫(yī)院短期償債能力。*營運效率指標：如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）、存貨周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）、營運資金周轉(zhuǎn)率等，評估資金周轉(zhuǎn)效率。*財務(wù)風(fēng)險指標：如資產(chǎn)負債率、帶息負債比率等，關(guān)注整體財務(wù)風(fēng)險。*定期（每月/每季）編制營運資金管理分析報告，向管理層匯報指標變動情況、存在問題及改進建議。6.3績效評價建立營運資金管理績效評價體系，將相關(guān)指標（如資金周轉(zhuǎn)率、回款率、庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)等）與科室及相關(guān)管理人員的績效考核掛鉤，激勵全員參與營運資金管理。6.4應(yīng)急管理制定營運資金應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)對可能出現(xiàn)的突發(fā)性資金短缺或支付危機，確保醫(yī)院核心業(yè)務(wù)的連續(xù)性。第七章組織與職責(zé)7.1財務(wù)部門職責(zé)*制定和完善醫(yī)院營運資金管理相關(guān)制度和操作流程。*負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)的日常管理與核算。*牽頭組織應(yīng)收賬款、存貨的管理與監(jiān)控。*負責(zé)應(yīng)付賬款的審核與支付。*編制營運資金預(yù)算，進行日常監(jiān)控、分析與報告。*組織開展?fàn)I運資金管理的培訓(xùn)與指導(dǎo)。7.2業(yè)務(wù)科室職責(zé)