2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)解析試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱(chēng)：2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)解析試題及答案考核對(duì)象：稅務(wù)師考試備考人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款，必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，且最長(zhǎng)延期期限不得超過(guò)3個(gè)月。2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，無(wú)論是否取得發(fā)票，均可稅前扣除。3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的稅率采用超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45%。4.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.土地增值稅清算時(shí)，已預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，納稅人可申請(qǐng)退還余額。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。7.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須取得稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案證明。8.企業(yè)重組過(guò)程中，符合特定條件的股權(quán)收購(gòu)可暫不確認(rèn)所得。9.個(gè)人出租住房取得的收入，減按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。10.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實(shí)際稅負(fù)可享受50%的減免。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.財(cái)政撥款C.利息收入D.出租固定資產(chǎn)的租金收入2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予（）。A.全額扣除B.50%扣除C.不予扣除D.遞延扣除3.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)收取的違約金，應(yīng)（）。A.不計(jì)入銷(xiāo)售額B.按照含稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.按照不含稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.視為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷(xiāo)售額4.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.7B.10C.15D.305.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為（）。A.稿酬收入×（1-20%）B.稿酬收入×（1-30%）C.稿酬收入×（1-40%）D.稿酬收入×80%6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，如果未取得發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可（）。A.要求補(bǔ)開(kāi)發(fā)票B.不予扣除C.視同已取得發(fā)票處理D.減半扣除7.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.0%或3%D.5%或10%8.企業(yè)重組中，符合特定條件的股權(quán)收購(gòu)，可（）。A.暫不確認(rèn)所得B.照常繳納所得稅C.減半征收所得稅D.免征所得稅9.個(gè)人出租住房取得的收入，減按（）的稅率繳納個(gè)人所得稅。A.5%B.10%C.20%D.25%10.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其收費(fèi)應(yīng)（）。A.低于市場(chǎng)價(jià)B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C.公開(kāi)透明D.由行業(yè)協(xié)會(huì)規(guī)定三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅前可扣除的支出包括（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.資產(chǎn)折舊E.稅收滯納金2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形包括（）。A.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物B.購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物C.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物D.購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物E.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息、紅利所得D.經(jīng)營(yíng)所得E.利息、股息、紅利所得4.土地增值稅清算時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.稅收滯納金E.不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用5.企業(yè)重組中，符合特定條件的免稅重組包括（）。A.股權(quán)收購(gòu)B.資產(chǎn)收購(gòu)C.企業(yè)合并D.企業(yè)分立E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓6.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實(shí)際稅負(fù)可享受（）。A.50%減免B.70%減免C.100%減免D.60%減免E.80%減免7.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入屬于經(jīng)營(yíng)所得的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得C.合伙企業(yè)所得D.工資薪金所得E.稿酬所得8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，如果未取得發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可（）。A.要求提供其他證明材料B.視同已取得發(fā)票處理C.不予扣除D.減半扣除E.要求補(bǔ)開(kāi)發(fā)票9.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)籌劃C.稅務(wù)代理D.稅務(wù)師繼續(xù)教育E.稅務(wù)師行業(yè)自律10.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，下列情形需視同銷(xiāo)售的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東C.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元；當(dāng)月發(fā)生管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中支付職工工資15萬(wàn)元，支付職工福利費(fèi)2.4萬(wàn)元，支付職工教育經(jīng)費(fèi)1.6萬(wàn)元（工資薪金總額為150萬(wàn)元）；當(dāng)月發(fā)生廣告費(fèi)支出10萬(wàn)元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為200萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅稅率25%。問(wèn)題：1.該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？2.該企業(yè)10月份可稅前扣除的管理費(fèi)用為多少萬(wàn)元？案例二：某個(gè)人出租住房，2024年1月1日至12月31日期間，每月取得租金收入5000元，無(wú)其他收入。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的出租住房稅率減按10%征收。問(wèn)題：該個(gè)人全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？案例三：某企業(yè)進(jìn)行重組，將A子公司并入B母公司。重組前，A子公司資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元，負(fù)債總額600萬(wàn)元，凈資產(chǎn)400萬(wàn)元；B母公司資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元，負(fù)債總額1000萬(wàn)元。重組過(guò)程中，B母公司向A子公司股東支付股權(quán)收購(gòu)款500萬(wàn)元。假設(shè)重組符合免稅條件。問(wèn)題：該企業(yè)重組過(guò)程中，B母公司是否需要確認(rèn)所得？如不需要，說(shuō)明理由。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅前可扣除支出的范圍及條件，并結(jié)合實(shí)際案例說(shuō)明不得扣除的情形。2.論述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別及適用條件，并結(jié)合實(shí)際案例說(shuō)明納稅人的選擇對(duì)稅負(fù)的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√解析：7.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須取得稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案證明，但備案不等于執(zhí)業(yè)許可，需區(qū)分概念。二、單選題1.B2.B3.D4.B5.A6.C7.A8.A9.B10.C解析：8.企業(yè)重組中，符合特定條件的股權(quán)收購(gòu)可暫不確認(rèn)所得，如股權(quán)支付比例超過(guò)85%。三、多選題1.A,B,C,D2.A,B,C3.A,B,E4.A,B,C5.A,B,C,D6.A7.A,B,C8.A,B,C9.A,B,C10.A,B,C,E解析：6.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實(shí)際稅負(fù)可享受50%減免，即按1.5%征收。四、案例分析案例一：1.增值稅應(yīng)納稅額=100/(1+13%)×13%-6.5=11.50-6.5=5.00（萬(wàn)元）2.管理費(fèi)用可扣除額=20-15-2.4-min(1.6,150×8%)=20-17.6-12=0.4（萬(wàn)元）解析：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的8%，即12萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生1.6萬(wàn)元，可全額扣除。案例二：個(gè)人所得稅=(5000-800)×10%×12=4320（元）解析：出租住房收入減除800元費(fèi)用后，適用10%稅率。案例三：B母公司無(wú)需確認(rèn)所得，因?yàn)橹亟M符合免稅條件，股權(quán)支付比例超過(guò)85%。五、論述題1.企業(yè)所得稅前可扣除支出的范圍及條件企業(yè)所得稅前可扣除支出包括與取得收入相關(guān)的合理支出，如工資薪金、福利費(fèi)、折舊、利息等。但不得扣除的支出包括：稅收滯納金、罰款、贊助支出、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出