醫(yī)療機構財務管理制度手冊第1章總則1.1制度目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)療機構的財務活動，確保資金使用合規(guī)、透明，提升財務管理效率與風險防控能力，保障醫(yī)療服務質量與患者權益。依據(jù)《醫(yī)療機構財務管理制度》及相關法律法規(guī)，結合醫(yī)療機構實際運營特點，制定本制度，以實現(xiàn)財務目標的科學化與制度化。通過建立完善的財務管理體系，確保醫(yī)療資金的合理配置與高效使用，防范財務風險，提升醫(yī)療機構的財務健康水平。本制度適用于所有醫(yī)療機構，包括但不限于公立醫(yī)院、私立醫(yī)院及基層醫(yī)療機構，確保財務活動的統(tǒng)一管理與規(guī)范運作。本制度的實施有助于提升醫(yī)療機構的財務管理水平，促進醫(yī)療資源的優(yōu)化配置，推動醫(yī)療事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.2制度適用范圍本制度適用于醫(yī)療機構的所有財務活動，包括但不限于收支、預算、決算、資產(chǎn)配置、資金使用及財務報告等。適用于醫(yī)療機構的財務人員、管理人員及全體職工，確保財務活動的全鏈條管理。本制度適用于醫(yī)療機構的財務部門、會計核算崗位及涉及財務決策的相關部門，確保職責明確、權責清晰。適用于醫(yī)療機構的年度財務計劃、預算編制、資金使用、財務審計及財務信息披露等關鍵環(huán)節(jié)。本制度適用于醫(yī)療機構在開展醫(yī)療服務、藥品采購、設備購置、科研項目等活動中所產(chǎn)生的財務行為。1.3財務管理原則本制度遵循“依法合規(guī)、公開透明、權責明確、風險可控、效益優(yōu)先”的財務管理原則，確保財務活動符合國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范。財務管理應遵循“真實性、完整性、準確性、及時性”四大原則，確保財務數(shù)據(jù)真實反映醫(yī)療機構的財務狀況。財務管理應堅持“統(tǒng)一領導、分級管理、職責分明、協(xié)同配合”的原則，確保財務工作有序開展。財務管理應堅持“成本控制、效益提升、資源優(yōu)化”的原則，確保資金使用效益最大化。財務管理應堅持“風險防控、預警機制、動態(tài)調整”的原則，防范財務風險，保障醫(yī)療機構的穩(wěn)健發(fā)展。1.4財務管理職責劃分的具體內容財務管理部門負責制定財務制度、預算編制、財務核算、財務分析及財務報告，確保財務活動的規(guī)范運行。會計核算崗位負責日常財務數(shù)據(jù)的記錄、核算與報送，確保數(shù)據(jù)的真實、準確與及時性。財務審核崗位負責對預算、決算、收支及資產(chǎn)配置進行審核，確保財務活動的合規(guī)性與合理性。采購與資產(chǎn)管理崗位負責藥品、設備、物資等資產(chǎn)的采購與管理，確保資產(chǎn)使用效率與合規(guī)性。各部門負責人需對本部門的財務活動負責，確保財務活動與業(yè)務目標一致，保障財務信息的完整性與準確性。第2章財務核算管理1.1財務核算流程財務核算流程是醫(yī)療機構財務管理的基礎，通常包括憑證錄入、賬簿登記、核算匯總及報表等環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療機構財務制度》規(guī)定，財務核算需遵循“先收后付、先記后報”的原則，確保收入與支出的及時性和準確性。診療活動產(chǎn)生的收入應通過“應收賬款”科目核算，而藥品、耗材等采購支出則需通過“應付賬款”科目記錄，以確保賬務清晰、職責明確。財務核算流程中，需建立標準化的核算模板，如醫(yī)院財務軟件中的“收入賬簿”“支出賬簿”“資產(chǎn)負債表”等，以提高核算效率和數(shù)據(jù)一致性。為確保核算的合規(guī)性，醫(yī)療機構應定期進行賬務核對，如月度、季度財務盤點，核對收入與支出是否匹配，確保賬實相符。財務核算流程需與醫(yī)院的業(yè)務流程緊密結合，如門診掛號、住院登記、藥品發(fā)放等環(huán)節(jié)，確保財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)同步更新，避免信息滯后或錯漏。1.2會計科目設置會計科目設置應遵循《企業(yè)會計準則》和《醫(yī)療機構財務制度》的相關規(guī)定，確保科目分類科學、用途明確。常見的科目包括“現(xiàn)金”“銀行存款”“應收賬款”“預付賬款”“固定資產(chǎn)”等。會計科目設置需根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務特點進行定制，如對藥品采購、診療服務、醫(yī)療設備等進行分類核算，確保科目設置與醫(yī)院實際運營相匹配。會計科目設置應遵循“權責發(fā)生制”原則，確保收入與費用的匹配，如“收入”科目需與“費用”科目對應，避免收入虛增或費用虛減。會計科目設置應定期進行調整和優(yōu)化，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務發(fā)展和財務需求變化，及時更新科目編碼和分類，確?？颇矿w系的動態(tài)適應性。會計科目設置應與醫(yī)院的財務軟件系統(tǒng)對接，確保科目編碼與系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致，避免因科目設置錯誤導致數(shù)據(jù)錄入錯誤或核算偏差。1.3會計憑證管理會計憑證是財務核算的原始依據(jù)，需按照《會計基礎工作規(guī)范》要求，做到“一筆一結、一借一貸”?！耙还P一結”指每筆經(jīng)濟業(yè)務都要在一張憑證上反映，確保賬務清晰。會計憑證的填制應規(guī)范，包括填制日期、經(jīng)辦人、審核人、附件等信息，確保憑證內容真實、完整、合法。會計憑證的審核需由會計主管或財務負責人進行，確保憑證內容無誤，符合會計制度和醫(yī)院財務政策。會計憑證的歸檔管理應遵循“按時間順序”和“按科目分類”的原則，確保憑證的可追溯性和查閱便利性。會計憑證的電子化管理是當前財務核算的重要趨勢，需建立憑證電子檔案，確保憑證數(shù)據(jù)安全、可追溯、可查詢。1.4會計賬簿管理會計賬簿是財務核算的載體，包括“總賬”“明細賬”“日記賬”等，需按照《會計檔案管理辦法》要求進行定期歸檔和保管?？傎~應按科目分類，記錄所有業(yè)務的總金額，確保賬面余額與實際金額一致；明細賬則需按具體業(yè)務分類，如門診收入、住院費用、藥品費用等，確保賬務明細清晰。會計賬簿的登記需遵循“誰借誰還、誰收誰付”的原則，確保賬務記錄真實、完整、及時。會計賬簿的定期核對是確保賬務準確的重要手段，如月度、季度賬務核對，檢查賬實是否相符，發(fā)現(xiàn)差異及時處理。會計賬簿的保管應遵循“按年歸檔”原則，確保賬簿在需要時能夠迅速調閱，同時做好防潮、防蛀、防蟲等保管措施，確保賬簿的長期保存和安全。第3章財務預算與計劃3.1預算編制原則預算編制應遵循“戰(zhàn)略性、前瞻性、科學性、合規(guī)性”四大原則，確保財務資源合理配置與醫(yī)院發(fā)展目標相一致。根據(jù)《醫(yī)院財務管理基本規(guī)范》（國家衛(wèi)生健康委員會，2019），預算編制需結合醫(yī)院年度業(yè)務計劃、資源狀況及外部環(huán)境變化，體現(xiàn)“目標導向”與“動態(tài)調整”理念。預算編制應遵循“零基預算”原則，從零開始，根據(jù)實際需求和資源投入進行測算，避免“上期預算”思維，確保預算的合理性與可執(zhí)行性。預算編制需遵循“精細化管理”原則，采用“分項分類”方式，對各項收支進行詳細分類，確保預算編制的全面性和準確性。預算編制應體現(xiàn)“成本效益”原則，通過成本控制與效益分析，確保預算資金的高效使用，提升醫(yī)院整體運營效率。預算編制需符合國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，確保預算內容合法合規(guī)，避免財務風險。3.2預算編制流程預算編制工作應由財務部門牽頭，結合醫(yī)院年度工作計劃、業(yè)務發(fā)展目標及資源狀況，組織相關部門進行預算需求分析。預算編制需通過“自上而下”與“自下而上”相結合的方式，先由財務部門制定初步預算草案，再由各業(yè)務部門根據(jù)實際需求進行補充與調整。預算編制應采用“多輪次”審核機制，包括部門初審、財務復核、管理層審批等環(huán)節(jié)，確保預算的科學性與可行性。預算編制完成后，應形成正式的預算草案，并通過醫(yī)院內部會議進行討論和確認，確保預算方案得到廣泛認可。預算編制需在年度開始前完成，確保預算數(shù)據(jù)在年度執(zhí)行過程中能夠有效支撐各項財務決策。3.3預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行應以“過程控制”為核心，通過定期監(jiān)控預算執(zhí)行情況，確保各項支出與預算計劃保持一致。預算執(zhí)行過程中，應建立“預算執(zhí)行臺賬”，對各項收支進行實時跟蹤和動態(tài)管理，確保資金使用符合計劃要求。預算執(zhí)行應結合“績效管理”理念，將預算執(zhí)行結果與績效考核掛鉤，提升預算執(zhí)行的效率與質量。對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，應采取“原因分析—調整方案—責任落實”三步走機制，確保問題得到有效控制。預算執(zhí)行應加強“信息化管理”手段，利用財務管理系統(tǒng)進行預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實時采集、分析與反饋，提升管理效率。3.4預算調整與修訂的具體內容預算調整應基于“實際發(fā)生”與“計劃差異”進行，遵循“先調整后執(zhí)行”原則，確保調整后的預算仍具有可操作性。預算調整需經(jīng)過“部門申請—財務審核—管理層批準”三級審批流程，確保調整內容的合理性和合規(guī)性。預算調整應結合“外部環(huán)境變化”與“內部運營需求”，如政策調整、市場變化、突發(fā)事件等，及時進行動態(tài)調整。預算調整后，應更新預算臺賬并重新進行預算執(zhí)行監(jiān)控，確保調整內容在執(zhí)行過程中得到有效落實。預算修訂應結合“年度預算”與“滾動預算”理念，確保預算在年度內持續(xù)優(yōu)化，適應醫(yī)院發(fā)展變化。第4章財務收入與支出管理4.1收入管理規(guī)定根據(jù)《醫(yī)療機構財務管理制度》規(guī)定，收入管理需嚴格執(zhí)行收支兩條線制度，確保收入來源合法合規(guī)，嚴禁任何形式的違規(guī)收費或非正規(guī)收入渠道。醫(yī)療機構應建立收入臺賬，定期核對銀行賬戶與財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保賬實相符，防止資金流失。收入包括但不限于診療費、藥品費、檢查費、服務費等，需按項目分類歸檔，并按規(guī)定繳納相關稅費。對于特殊收入，如醫(yī)?；?、財政補助等，需嚴格遵守相關法律法規(guī)，確保資金使用符合醫(yī)保政策及財政撥款要求。收入管理應納入醫(yī)院整體財務審計范圍，定期開展內部審計，確保收入數(shù)據(jù)真實、準確、完整。4.2支出管理規(guī)定根據(jù)《醫(yī)院財務管理制度》規(guī)定，支出管理應遵循“先審批、后支出”原則，確保支出用途合規(guī)、金額合理。支出包括藥品采購、設備購置、人員工資、辦公費用等，需按預算執(zhí)行，嚴禁超支或挪用。對于大額支出，如設備采購或大型手術費用，需履行嚴格的審批程序，由科室負責人、財務部門及分管領導共同審核。支出應通過醫(yī)院財務系統(tǒng)進行統(tǒng)一管理，確保資金流向清晰可追溯，防止資金濫用或虛報支出。支出管理應與預算管理緊密結合，定期進行預算執(zhí)行分析，及時調整預算，確保資金使用效率。4.3費用報銷流程費用報銷需按照醫(yī)院規(guī)定的流程進行，包括填寫報銷單、附上相關票據(jù)、科室審核、財務部門復核等步驟。報銷單需填寫完整，包括費用類別、金額、用途、發(fā)票編號等信息，確保信息真實、準確。報銷票據(jù)需為合法有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、醫(yī)療收費票據(jù)等，不得使用復印件或偽造票據(jù)?？剖邑撠熑诵鑼箐N內容進行初步審核，確認費用合理性及合規(guī)性后提交財務部門。財務部門需對報銷材料進行合規(guī)性審查，確保符合財務制度及醫(yī)保政策要求，審核通過后方可入賬。4.4財務支出審核與控制的具體內容財務支出審核應遵循“三重審核”原則，即科室初審、財務復審、分管領導終審，確保支出合規(guī)、合理、有效。審核內容包括支出項目、金額、用途、票據(jù)真實性、是否符合預算等，確保支出與醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃一致。財務支出控制應建立預算管理制度，嚴格控制支出規(guī)模，避免不必要的浪費和資源浪費。對于大額或特殊支出，需進行專項審批，確保支出符合國家政策及醫(yī)院財務戰(zhàn)略目標。審核與控制應結合信息化手段，利用財務管理系統(tǒng)進行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正異常支出。第5章財務資產(chǎn)與資金管理5.1財務資產(chǎn)配置財務資產(chǎn)配置是指醫(yī)療機構根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和預算安排，對各類資產(chǎn)進行合理分配和使用，確保資產(chǎn)的高效利用和可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)《醫(yī)療機構財務管理制度》（2021年修訂版），資產(chǎn)配置應遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃、分類管理、動態(tài)調整”的原則，確保資產(chǎn)使用符合醫(yī)療服務質量與安全要求。資產(chǎn)配置需結合醫(yī)院規(guī)模、業(yè)務需求及預算額度，合理確定固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的配置比例。例如，MRI設備、手術室、藥品庫存等資產(chǎn)需按年度預算和使用效率進行動態(tài)調整，以優(yōu)化資源配置。資產(chǎn)配置應建立資產(chǎn)臺賬，定期進行盤點和評估，確保賬實相符。根據(jù)《醫(yī)院資產(chǎn)管理規(guī)范》（GB/T31146-2014），資產(chǎn)配置需通過信息化系統(tǒng)實現(xiàn)動態(tài)跟蹤，避免資產(chǎn)流失或重復配置。資產(chǎn)配置應納入醫(yī)院整體預算管理體系，與醫(yī)院財務預算、績效考核掛鉤，確保資產(chǎn)配置與醫(yī)院戰(zhàn)略目標一致。例如，醫(yī)院在擴建項目中，需優(yōu)先配置符合新業(yè)務需求的資產(chǎn)，如信息化設備、康復設施等。資產(chǎn)配置需遵循“先使用、后配置”原則，確保資產(chǎn)在使用過程中能夠發(fā)揮最大效益。對于高價值資產(chǎn)，應建立使用責任制，明確責任人和使用規(guī)范，定期評估資產(chǎn)使用效果。5.2資金管理規(guī)定資金管理是醫(yī)療機構財務管理的核心內容，涉及資金的籌集、使用、核算和監(jiān)督。根據(jù)《醫(yī)療機構財務制度》（2021年修訂版），資金管理應遵循“統(tǒng)籌安排、分級管理、專款專用”的原則，確保資金使用合規(guī)、透明。資金管理需建立嚴格的預算管理制度，包括年度預算編制、執(zhí)行監(jiān)控和績效評估。根據(jù)《醫(yī)院財務管理辦法》（2020年版），預算應與醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務需求及資源配置相結合，確保資金使用與醫(yī)院戰(zhàn)略目標一致。資金管理應建立資金使用審批流程，確保資金使用符合法律法規(guī)及醫(yī)院規(guī)章制度。根據(jù)《醫(yī)療機構財務管理制度》（2021年修訂版），資金使用需經(jīng)財務部門審核，并報相關部門批準，防止資金濫用或挪用。資金管理需建立資金使用臺賬，定期進行資金使用情況分析，確保資金使用效率。根據(jù)《醫(yī)院財務核算規(guī)范》（2020年版），資金使用應納入醫(yī)院財務報表，定期報送上級主管部門備案。資金管理應建立資金使用監(jiān)控機制，定期開展資金使用審計，確保資金使用合規(guī)、透明。根據(jù)《醫(yī)療機構內部審計制度》（2022年版），資金使用需接受內部審計監(jiān)督，防范財務風險。5.3資金使用與審批資金使用需遵循“先審批、后使用”的原則，確保資金使用符合醫(yī)院財務制度和相關法律法規(guī)。根據(jù)《醫(yī)療機構財務管理制度》（2021年修訂版），資金使用需經(jīng)財務部門審批，并報相關部門備案，防止資金濫用或挪用。資金使用需根據(jù)醫(yī)院實際需求，合理安排資金使用計劃，確保資金使用效率。根據(jù)《醫(yī)院財務預算管理辦法》（2020年版），資金使用應結合醫(yī)院業(yè)務發(fā)展和財務狀況，制定科學合理的資金使用計劃。資金使用需建立嚴格的審批流程，包括申請、審核、批準、執(zhí)行和歸檔等環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療機構財務審批制度》（2022年版），資金使用需由相關部門負責人審批，并報財務部門備案，確保資金使用合規(guī)。資金使用需建立資金使用臺賬，定期進行資金使用情況分析，確保資金使用效率。根據(jù)《醫(yī)院財務核算規(guī)范》（2020年版），資金使用應納入醫(yī)院財務報表，定期報送上級主管部門備案。資金使用需建立資金使用責任制度，明確責任人和使用規(guī)范，確保資金使用安全和有效。根據(jù)《醫(yī)療機構內部審計制度》（2022年版），資金使用需接受內部審計監(jiān)督，防范財務風險。5.4資金歸集與核算的具體內容資金歸集是指醫(yī)療機構將各類資金集中管理，確保資金來源清晰、使用規(guī)范。根據(jù)《醫(yī)療機構財務管理制度》（2021年修訂版），資金歸集需建立統(tǒng)一賬戶體系，確保資金歸集流程透明、可追溯。資金歸集需建立資金歸集臺賬，定期進行資金歸集情況分析，確保資金歸集準確、及時。根據(jù)《醫(yī)院財務核算規(guī)范》（2020年版），資金歸集應納入醫(yī)院財務報表，定期報送上級主管部門備案。資金核算需建立科學的核算體系，包括收入、支出、資產(chǎn)、負債等科目核算。根據(jù)《醫(yī)院財務核算制度》（2022年版），資金核算需遵循權責發(fā)生制原則，確保核算數(shù)據(jù)真實、準確。資金核算需建立資金核算臺賬，定期進行資金核算情況分析，確保核算數(shù)據(jù)與實際資金使用一致。根據(jù)《醫(yī)療機構財務管理制度》（2021年修訂版），資金核算需納入醫(yī)院財務報表，定期報送上級主管部門備案。資金核算需建立資金核算監(jiān)督機制，定期開展資金核算審計，確保核算數(shù)據(jù)真實、準確。根據(jù)《醫(yī)療機構內部審計制度》（2022年版），資金核算需接受內部審計監(jiān)督，防范財務風險。第6章財務報告與信息披露6.1財務報告編制要求財務報告應遵循《企業(yè)會計準則》及國家相關法規(guī)，確保數(shù)據(jù)真實、準確、完整，符合會計信息質量要求。財務報告需按月、季、年定期編制，采用權責發(fā)生制，確保會計期間的連續(xù)性和可比性。財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注，應根據(jù)企業(yè)類型和業(yè)務特點進行適當調整。企業(yè)應建立財務報告編制流程，明確責任人及時間節(jié)點，確保報告及時性和準確性。財務報告需經(jīng)內部審計和外部審計機構審核，確保符合國家審計準則和行業(yè)規(guī)范。6.2財務報告報送流程財務報告編制完成后，應由財務部門負責人審核并提交至主管部門或上級單位。企業(yè)需按照規(guī)定時間向財政部門、醫(yī)保局、醫(yī)?；鸨O(jiān)管機構等報送財務報告，確保信息及時傳遞。報送過程中需附帶相關附件，如審計報告、業(yè)務說明、財務數(shù)據(jù)明細等，確保信息完整。企業(yè)應建立財務報告報送臺賬，記錄報送時間、內容及反饋情況，確保流程可追溯。對于重大財務事項，需在報告中特別說明，并在報送前完成內部審批程序。6.3信息披露規(guī)定企業(yè)應按照《政府會計制度》及《醫(yī)療機構財務報告基本要求》披露財務信息，確保公開透明。信息披露應包括財務狀況、經(jīng)營成果、資金流動、風險提示等內容，確保信息全面、真實。企業(yè)需在指定平臺（如財政部門指定網(wǎng)站、醫(yī)保局官網(wǎng)）公開財務報告，接受社會監(jiān)督。信息披露應遵循“真實性、完整性、及時性”原則，不得隱瞞或虛假陳述。企業(yè)應定期發(fā)布財務信息，如年度報告、季度報告等，確保信息持續(xù)公開。6.4財務信息保密要求的具體內容企業(yè)應建立嚴格的財務信息保密制度，確保財務數(shù)據(jù)不被非法獲取或泄露。財務信息保密范圍包括但不限于財務報表、預算執(zhí)行情況、資金流向等核心數(shù)據(jù)。企業(yè)應采取技術手段（如加密存儲、權限控制）和管理措施（如簽訂保密協(xié)議）保障信息安全。未經(jīng)許可，不得將財務信息提供給第三方或用于非授權用途。企業(yè)應定期開展財務信息保密培訓，提升員工保密意識和操作規(guī)范性。第7章財務監(jiān)督與審計7.1財務監(jiān)督機制財務監(jiān)督機制是醫(yī)療機構保障資金使用合規(guī)性、提升財務透明度的重要保障，其核心在于通過制度設計與流程控制，確保各項財務活動符合國家法律法規(guī)及機構內部規(guī)定。根據(jù)《醫(yī)療機構財務制度》（衛(wèi)財發(fā)〔2019〕12號），財務監(jiān)督應涵蓋預算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)配置等關鍵環(huán)節(jié)，形成閉環(huán)管理。機構應建立多層級的監(jiān)督體系，包括內部審計、財務主管、財務負責人及相關部門的協(xié)同監(jiān)督。例如，醫(yī)院可設立獨立的財務審計部門，定期對預算執(zhí)行情況進行評估，確保資金使用效率與效益。財務監(jiān)督需結合信息化手段，如財務管理系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)）實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時監(jiān)控，確保各項收支數(shù)據(jù)可追溯、可審核。根據(jù)《醫(yī)院財務信息化建設指南》（國衛(wèi)醫(yī)發(fā)〔2021〕15號），信息化工具可有效提升監(jiān)督效率與準確性。財務監(jiān)督應遵循“事前、事中、事后”全過程管理，其中事前監(jiān)督強調預算編制與審批流程的合規(guī)性，事中監(jiān)督關注資金使用過程的合規(guī)性，事后監(jiān)督則對財務數(shù)據(jù)進行審計與分析，形成閉環(huán)反饋機制。機構應定期組織財務監(jiān)督培訓，提升相關人員的合規(guī)意識與監(jiān)督能力，確保監(jiān)督機制有效運行。根據(jù)《醫(yī)療機構內部審計工作指南》（財會〔2020〕12號），定期培訓可增強員工對財務制度的理解與執(zhí)行能力。7.2內部審計流程內部審計是醫(yī)療機構自我評估財務風險、優(yōu)化管理流程的重要手段，其核心目標是確保財務活動的合規(guī)性與有效性。根據(jù)《內部審計準則》（中審協(xié)〔2018〕12號），內部審計應覆蓋預算執(zhí)行、成本控制、資產(chǎn)管理等關鍵領域。內部審計通常包括計劃、實施、報告與整改四個階段。例如，審計計劃應根據(jù)年度財務目標制定，審計實施則通過訪談、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場檢查等方式開展，最終形成審計報告并提出改進建議。內部審計需遵循“獨立、客觀、公正”的原則，確保審計結果真實、準確。根據(jù)《內部審計實務指南》（中審協(xié)〔2019〕15號），審計人員應保持專業(yè)判斷，避免利益沖突，確保審計結果的權威性。審計結果應形成書面報告，內容包括審計發(fā)現(xiàn)的問題、原因分析、整改建議及后續(xù)跟蹤措施。根據(jù)《醫(yī)療機構內部審計工作規(guī)范》（衛(wèi)財發(fā)〔2020〕10號），審計報告需經(jīng)審計組長審核并提交管理層審批。內部審計結果需納入機構績效考核體系，作為部門負責人年度績效評估的重要依據(jù)。根據(jù)《公立醫(yī)院績效考核辦法》（國辦發(fā)〔2017〕41號），審計結果可作為醫(yī)院改進財務管理、提升服務質量的重要參考。7.3外部審計管理外部審計是醫(yī)療機構合規(guī)性與財務透明度的重要保障，通常由第三方審計機構進行。根據(jù)《醫(yī)療機構外部審計管理辦法》（財會〔2021〕18號），外部審計需遵循獨立性原則，確保審計結果客觀公正。外部審計內容涵蓋財務報表真實性、內部控制有效性、資產(chǎn)管理合規(guī)性等，審計報告需詳細說明審計發(fā)現(xiàn)的問題及改進建議。根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財政部〔2010〕30號），外部審計應確保企業(yè)內部控制體系的有效運行。外部審計通常由會計師事務所或具有資質的第三方機構執(zhí)行，審計費用由醫(yī)療機構支付。根據(jù)《醫(yī)療機構財務審計規(guī)范》（衛(wèi)財發(fā)〔2019〕12號），醫(yī)療機構應與審計機構簽訂審計合同，明確審計范圍與工作要求。外部審計結果需及時反饋至醫(yī)療機構管理層，并作為改進財務管理和內部控制的重要依據(jù)。根據(jù)《公立醫(yī)院財務審計工作指引》（衛(wèi)財發(fā)〔2020〕11號），審計結果應納入醫(yī)院年度財務報告，并作為績效考核的重要參考。外部審計過程中，醫(yī)療機構應積極配合，提供必要的資料與信息，確保審計工作的順利進行。根據(jù)《醫(yī)療機構審計工作規(guī)范》（衛(wèi)財發(fā)〔2021〕14號），醫(yī)療機構應建立審計信息反饋機制，確保審計結果的及時性與準確性。7.4審計整改與報告的具體內容審計整改是指審計發(fā)現(xiàn)問題后，醫(yī)療機構根據(jù)審計報告提出的問題，制定整改措施并落實執(zhí)行。根據(jù)《內部審計工作指引》（中審協(xié)〔2019〕15號），整改應包括責任劃分、時間安排、責任人及整改結果的驗收。審計報告應包括審計概況、發(fā)現(xiàn)問題、原因分析、整改建議及后續(xù)跟蹤措施。根據(jù)《醫(yī)療機構內部審計工作規(guī)范》（衛(wèi)財發(fā)〔2020〕10號），報告需詳細說明問題性質、影響范圍及整改要求。審計整改應納入機構年度工作計劃，由財務管理部門牽頭，相關部門配合落實。根據(jù)《公立醫(yī)院績效考核辦法》（國辦發(fā)〔2017〕41號），整改結果需在一定時間內完成，并向審計機構提交整改報告。審計報告應定期發(fā)布，作為機構財務管理和內部控制的重要參考。根據(jù)《醫(yī)療機構財務報告管理規(guī)范》（衛(wèi)財發(fā)〔2021〕13號）