2025年審計(jì)師中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試題備考題庫(kù)附帶答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則作用的表述中，正確的是：A.降低審計(jì)成本的主要依據(jù)B.衡量審計(jì)質(zhì)量的重要尺度C.確定審計(jì)收費(fèi)的核心標(biāo)準(zhǔn)D.劃分審計(jì)責(zé)任的次要參考答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)，其核心作用在于規(guī)范審計(jì)行為、保證審計(jì)質(zhì)量，因此衡量審計(jì)質(zhì)量是其主要作用。其他選項(xiàng)中，降低成本、確定收費(fèi)、劃分責(zé)任均非審計(jì)準(zhǔn)則的核心作用。2.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是：A.被審計(jì)單位提供的銷售合同復(fù)印件B.審計(jì)人員直接監(jiān)盤取得的存貨盤點(diǎn)表C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)部門編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.被審計(jì)單位客戶通過(guò)郵件回復(fù)的應(yīng)收賬款確認(rèn)函答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受來(lái)源和性質(zhì)影響，直接獲取的證據(jù)（如監(jiān)盤記錄）比間接獲取的（如復(fù)印件、內(nèi)部編制的調(diào)節(jié)表）更可靠；外部證據(jù)（如函證回函）通常比內(nèi)部證據(jù)可靠，但郵件回復(fù)可能存在篡改風(fēng)險(xiǎn)，而監(jiān)盤記錄是審計(jì)人員直接實(shí)施程序獲取的，可靠性最高。3.審計(jì)人員在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)其采購(gòu)審批流程中，審批人員未嚴(yán)格核對(duì)采購(gòu)數(shù)量與預(yù)算，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是：A.采購(gòu)價(jià)格虛高B.采購(gòu)數(shù)量超預(yù)算C.供應(yīng)商選擇不當(dāng)D.采購(gòu)合同違約答案：B解析：采購(gòu)審批的核心是審核采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格是否符合預(yù)算及需求。未核對(duì)數(shù)量與預(yù)算，直接導(dǎo)致采購(gòu)數(shù)量可能超過(guò)預(yù)算，引發(fā)資金浪費(fèi)或庫(kù)存積壓。其他選項(xiàng)中，價(jià)格虛高與價(jià)格審批相關(guān)，供應(yīng)商選擇與供應(yīng)商準(zhǔn)入制度相關(guān)，合同違約與合同條款審核相關(guān)。4.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的是：A.檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性（與被審計(jì)單位相關(guān)，審計(jì)人員無(wú)法控制），檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性（可通過(guò)設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序控制）。5.審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)2024年度營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)第四季度收入占全年的45%，且毛利率較前三季度顯著提高。最可能的問(wèn)題是：A.第四季度銷售價(jià)格普遍下調(diào)B.提前確認(rèn)第四季度未實(shí)現(xiàn)的收入C.第四季度原材料成本大幅下降D.年末集中處理了長(zhǎng)期積壓的存貨答案：B解析：收入集中在第四季度且毛利率異常提高，可能存在提前確認(rèn)收入的情況（如將次年1月的銷售提前至12月確認(rèn)），導(dǎo)致收入和利潤(rùn)虛增。銷售價(jià)格下調(diào)會(huì)導(dǎo)致毛利率下降，與題干矛盾；原材料成本下降可能合理，但需結(jié)合行業(yè)趨勢(shì)判斷；處理積壓存貨通常會(huì)低價(jià)出售，毛利率可能降低。6.下列關(guān)于績(jī)效審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：A.關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性B.以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，延伸至管理和效益C.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性，需結(jié)合具體項(xiàng)目確定D.僅需采用定量分析方法，無(wú)需定性分析答案：D解析：績(jī)效審計(jì)需同時(shí)運(yùn)用定量（如財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算）和定性（如流程分析、滿意度調(diào)查）方法。其他選項(xiàng)均正確：績(jī)效審計(jì)的核心是“3E”（經(jīng)濟(jì)、效率、效果），需以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因項(xiàng)目而異（如公共項(xiàng)目可能涉及社會(huì)效益）。7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列做法正確的是：A.僅函證金額較大的應(yīng)付賬款賬戶B.對(duì)未回函的賬戶直接視為不存在錯(cuò)報(bào)C.函證對(duì)象包括零余額但長(zhǎng)期掛賬的賬戶D.以被審計(jì)單位名義發(fā)出并收回函證答案：C解析：應(yīng)付賬款函證應(yīng)關(guān)注可能低估的情況，零余額但長(zhǎng)期掛賬的賬戶可能存在未入賬負(fù)債，需函證。A錯(cuò)誤，金額小但交易頻繁的賬戶也需函證；B錯(cuò)誤，未回函需實(shí)施替代程序（如檢查采購(gòu)合同、驗(yàn)收單）；D錯(cuò)誤，函證應(yīng)由審計(jì)人員直接發(fā)出并收回，確保獨(dú)立性。8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是：A.無(wú)法表示意見(jiàn)意味著財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)B.保留意見(jiàn)需說(shuō)明錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響廣泛C.無(wú)保留意見(jiàn)表明財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.否定意見(jiàn)適用于錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且廣泛答案：D解析：否定意見(jiàn)適用于錯(cuò)報(bào)重大且廣泛，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體不可信。A錯(cuò)誤，無(wú)法表示意見(jiàn)是因?qū)徲?jì)范圍受限，無(wú)法獲取充分證據(jù)；B錯(cuò)誤，保留意見(jiàn)的影響是重大但不廣泛；C錯(cuò)誤，無(wú)保留意見(jiàn)表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映，而非“完全符合”（可能存在不重大的錯(cuò)報(bào)）。9.審計(jì)人員在測(cè)試被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)不包括：A.銷售發(fā)票與發(fā)運(yùn)憑證的核對(duì)B.賒銷審批與銷售崗位的分離C.應(yīng)收賬款賬齡分析的及時(shí)性D.原材料采購(gòu)預(yù)算的編制答案：D解析：原材料采購(gòu)預(yù)算屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的控制，銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銷售審批、發(fā)運(yùn)與開(kāi)票核對(duì)、賒銷控制、應(yīng)收賬款管理等。10.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的是：A.計(jì)算機(jī)審計(jì)僅需審查電子數(shù)據(jù)，無(wú)需關(guān)注紙質(zhì)憑證B.數(shù)據(jù)采集時(shí)應(yīng)直接使用被審計(jì)單位提供的導(dǎo)出數(shù)據(jù)C.分析性復(fù)核可通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)異常交易模式D.信息系統(tǒng)審計(jì)的核心是評(píng)價(jià)系統(tǒng)的硬件性能答案：C解析：數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可用于分析大量電子數(shù)據(jù)，識(shí)別異常模式（如重復(fù)付款、異常關(guān)聯(lián)交易）。A錯(cuò)誤，需結(jié)合電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)憑證驗(yàn)證；B錯(cuò)誤，需驗(yàn)證導(dǎo)出數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；D錯(cuò)誤，信息系統(tǒng)審計(jì)的核心是評(píng)價(jià)系統(tǒng)的安全性、可靠性及對(duì)業(yè)務(wù)的支持有效性。11.審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年12月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備未計(jì)提折舊，該設(shè)備原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，殘值率5%。若按直線法計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提的折舊額為：A.1.58萬(wàn)元（100×95%÷5÷12）B.1.67萬(wàn)元（100÷5÷12）C.1.9萬(wàn)元（100×95%÷5）D.2萬(wàn)元（100÷5）答案：A解析：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月開(kāi)始計(jì)提折舊，2024年12月購(gòu)入的設(shè)備應(yīng)從2025年1月起計(jì)提折舊，但若審計(jì)時(shí)點(diǎn)為2024年末，當(dāng)年無(wú)需計(jì)提。若題目假設(shè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的是2025年未計(jì)提（可能題干時(shí)間表述有誤），則2025年應(yīng)計(jì)提折舊=100×(1-5%)÷5=19萬(wàn)元，月折舊額=19÷12≈1.58萬(wàn)元。12.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，錯(cuò)誤的是：A.統(tǒng)計(jì)抽樣需運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果B.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴審計(jì)人員的職業(yè)判斷C.屬性抽樣用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性D.變量抽樣適用于測(cè)試總體的特征差異答案：D解析：變量抽樣用于測(cè)試總體的金額（如應(yīng)收賬款總額），屬性抽樣用于測(cè)試內(nèi)部控制的偏差率（如審批缺失的比例）。D選項(xiàng)“特征差異”表述不準(zhǔn)確，變量抽樣關(guān)注的是數(shù)值的正確性。13.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位成本核算時(shí)，發(fā)現(xiàn)直接材料成本占比異常升高，可能的原因是：A.產(chǎn)品生產(chǎn)工藝改進(jìn)，材料利用率提高B.期末在產(chǎn)品數(shù)量估計(jì)偏低C.原材料采購(gòu)價(jià)格普遍下降D.直接人工成本核算范圍擴(kuò)大答案：B解析：在產(chǎn)品數(shù)量估計(jì)偏低會(huì)導(dǎo)致完工產(chǎn)品成本虛增（成本更多分?jǐn)偟酵旯ぎa(chǎn)品），直接材料成本占比升高。A、C會(huì)導(dǎo)致材料成本占比下降；D影響人工成本占比，與材料成本無(wú)關(guān)。14.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是：A.只需記錄審計(jì)過(guò)程，無(wú)需記錄結(jié)論B.應(yīng)反映審計(jì)人員的職業(yè)判斷過(guò)程C.經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)后可修改D.保存期限為審計(jì)報(bào)告出具后5年答案：B解析：審計(jì)工作底稿需記錄審計(jì)程序、獲取的證據(jù)及得出的結(jié)論，反映職業(yè)判斷過(guò)程（如為何選擇某一樣本、如何評(píng)價(jià)證據(jù)可靠性）。A錯(cuò)誤，結(jié)論是核心內(nèi)容；C錯(cuò)誤，不得因被審計(jì)單位意見(jiàn)修改底稿；D錯(cuò)誤，至少保存10年（根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則）。15.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是：A.監(jiān)盤時(shí)間安排在財(cái)務(wù)人員下班后B.同時(shí)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金和存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金C.由被審計(jì)單位出納單獨(dú)完成現(xiàn)金清點(diǎn)D.僅核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)存數(shù)答案：B解析：為防止轉(zhuǎn)移資金，應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤所有地點(diǎn)的現(xiàn)金。A錯(cuò)誤，監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)選擇在上班前或下班后，但需被審計(jì)單位人員在場(chǎng)；C錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督清點(diǎn)過(guò)程；D錯(cuò)誤，需核對(duì)日記賬、總賬及實(shí)存數(shù)，檢查是否存在未入賬的收支。16.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的表述中，正確的是：A.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì)但低于社會(huì)審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論可直接作為社會(huì)審計(jì)的依據(jù)C.社會(huì)審計(jì)的對(duì)象僅為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表D.國(guó)家審計(jì)具有法定性，可對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰答案：D解析：國(guó)家審計(jì)是法定審計(jì)，有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位的違法行為進(jìn)行處理處罰（如罰款、通報(bào)批評(píng)）。A錯(cuò)誤，國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性最高（代表國(guó)家）；B錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論需經(jīng)社會(huì)審計(jì)驗(yàn)證；C錯(cuò)誤，社會(huì)審計(jì)可提供管理咨詢等其他服務(wù)。17.審計(jì)人員在分析被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)1年以上賬齡的應(yīng)收賬款占比顯著增加，可能的問(wèn)題是：A.銷售部門放寬了客戶信用政策B.財(cái)務(wù)部門提前確認(rèn)了收入C.客戶付款能力普遍增強(qiáng)D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例提高答案：A解析：信用政策放寬（如延長(zhǎng)付款期、降低客戶信用標(biāo)準(zhǔn)）會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收周期延長(zhǎng)，賬齡增加。B影響收入確認(rèn)時(shí)間，不直接影響賬齡；C會(huì)縮短賬齡；D是應(yīng)對(duì)措施，非原因。18.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，錯(cuò)誤的是：A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作B.質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具后完成C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所需制定政策確保獨(dú)立性D.審計(jì)質(zhì)量控制的核心是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：質(zhì)量控制復(fù)核（如項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核）應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具前完成，以確保審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性。其他選項(xiàng)均正確：內(nèi)部復(fù)核遵循“經(jīng)驗(yàn)多復(fù)核經(jīng)驗(yàn)少”原則；獨(dú)立性是審計(jì)的生命線；質(zhì)量控制的目的是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。19.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容不包括：A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)B.跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)政策是否一貫C.存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面記錄的差異D.跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的合理性答案：C解析：存貨數(shù)量差異屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容，跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)關(guān)注的是價(jià)值評(píng)估（可變現(xiàn)凈值）、政策一致性及轉(zhuǎn)回合理性。20.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述中，正確的是：A.獨(dú)立性要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位無(wú)任何經(jīng)濟(jì)利益B.客觀公正要求審計(jì)人員僅依據(jù)被審計(jì)單位提供的資料發(fā)表意見(jiàn)C.保密原則允許在法律要求下披露客戶信息D.專業(yè)勝任能力僅指掌握審計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)需了解其他領(lǐng)域知識(shí)答案：C解析：保密原則并非絕對(duì)，在法律要求（如法院subpoena）或職業(yè)準(zhǔn)則允許（如向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告）時(shí)可披露信息。A錯(cuò)誤，獨(dú)立性要求無(wú)重大經(jīng)濟(jì)利益；B錯(cuò)誤，需獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，而非僅依賴被審計(jì)單位資料；D錯(cuò)誤，需了解行業(yè)、法律等相關(guān)知識(shí)以保持專業(yè)勝任能力。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的有：A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可能越少C.樣本量越大，審計(jì)證據(jù)的充分性一定越高D.分析性復(fù)核結(jié)果與預(yù)期一致時(shí)，可減少細(xì)節(jié)測(cè)試的證據(jù)E.僅獲取少量高可靠性證據(jù)即可滿足充分性要求答案：ABD解析：充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)越高，需更多證據(jù)）和證據(jù)質(zhì)量（質(zhì)量越高，可能減少數(shù)量）影響。C錯(cuò)誤，樣本量需適當(dāng)，過(guò)大可能浪費(fèi)資源；E錯(cuò)誤，充分性需數(shù)量與質(zhì)量結(jié)合，少量證據(jù)可能不足。2.下列屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：A.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)審批B.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬的一致性C.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于采購(gòu)部門D.分析應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)趨勢(shì)E.抽查付款憑證是否附驗(yàn)收單和發(fā)票答案：ACE解析：內(nèi)部控制測(cè)試關(guān)注控制是否執(zhí)行（如審批、職責(zé)分離、憑證核對(duì)）。B是實(shí)質(zhì)性程序（驗(yàn)證賬賬一致）；D是分析性復(fù)核（實(shí)質(zhì)性程序）。3.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查的時(shí)點(diǎn)有：A.資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)運(yùn)憑證B.資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售發(fā)票開(kāi)具時(shí)間C.客戶驗(yàn)收單的簽署日期D.應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間E.銷售合同的簽訂日期答案：ABCD解析：截止測(cè)試的核心是確認(rèn)收入是否在正確的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，需檢查發(fā)運(yùn)（風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移）、開(kāi)票、驗(yàn)收（客戶確認(rèn)）、入賬時(shí)間是否一致。銷售合同簽訂日期不一定是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（如分期收款）。4.下列關(guān)于績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有：A.需結(jié)合被審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)確定B.可以是行業(yè)平均水平或歷史數(shù)據(jù)C.法律、法規(guī)可作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D.需具有可操作性和可比性E.僅需采用定量標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD解析：績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)需兼顧定量（如成本收益率）和定性（如政策執(zhí)行效果），具有相關(guān)性、可操作性和可比性，來(lái)源包括法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等。5.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的常見(jiàn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有：A.虛增固定資產(chǎn)原值以虛增資產(chǎn)B.未按規(guī)定計(jì)提折舊導(dǎo)致利潤(rùn)虛增C.已報(bào)廢固定資產(chǎn)未及時(shí)轉(zhuǎn)銷D.融資租賃固定資產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)租賃核算E.固定資產(chǎn)后續(xù)支出全部費(fèi)用化答案：ABCDE解析：以上均為固定資產(chǎn)審計(jì)的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)：虛增原值（如將費(fèi)用資本化）、少提折舊（增加利潤(rùn)）、未轉(zhuǎn)銷報(bào)廢資產(chǎn)（虛增資產(chǎn)）、混淆租賃類型（影響資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)）、后續(xù)支出處理錯(cuò)誤（如符合資本化條件的支出費(fèi)用化）。6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告要素的表述中，正確的有：A.引言段需說(shuō)明已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱和涵蓋期間B.管理層責(zé)任段需說(shuō)明編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任C.審計(jì)意見(jiàn)段需明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允反映D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于提醒報(bào)表使用者關(guān)注重大不確定事項(xiàng)E.其他信息段需說(shuō)明審計(jì)人員對(duì)其他信息的責(zé)任答案：ABDE解析：C錯(cuò)誤，審計(jì)意見(jiàn)段表述為“在所有重大方面公允反映”，而非“所有方面”（不重大的錯(cuò)報(bào)可接受）。7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的程序有：A.檢查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的差異調(diào)節(jié)B.函證銀行存款余額C.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金D.分析現(xiàn)金流量表的合理性E.檢查貨幣資金收支的截止是否正確答案：ABCDE解析：貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序包括核對(duì)調(diào)節(jié)表、函證、監(jiān)盤、分析流量、截止測(cè)試等，全面驗(yàn)證存在性、完整性、準(zhǔn)確性和截止正確性。8.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的表述中，正確的有：A.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需接受董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告僅需向管理層提交，無(wú)需對(duì)外公開(kāi)D.內(nèi)部審計(jì)可對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)E.內(nèi)部審計(jì)人員需保持獨(dú)立性，但不要求完全獨(dú)立于管理層答案：ABDE解析：C錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告通常向管理層或治理層提交，但在特定情況下（如外部審計(jì)需要）可能對(duì)外提供；E正確，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的（受組織架構(gòu)影響），但需保持客觀。9.審計(jì)人員在測(cè)試被審計(jì)單位銷售退回業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)有：A.銷售退回是否經(jīng)授權(quán)審批B.退回商品是否經(jīng)驗(yàn)收并入庫(kù)C.銷售退回的會(huì)計(jì)處理是否正確（如沖減收入）D.退回商品的折讓或退款是否與客戶協(xié)商一致E.銷售退回是否導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額增加答案：ABCD解析：E錯(cuò)誤，銷售退回通常導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少（沖減原確認(rèn)的應(yīng)收），不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的要點(diǎn)。10.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）的應(yīng)用中，正確的有：A.利用數(shù)據(jù)驗(yàn)證工具檢查電子數(shù)據(jù)的完整性B.通過(guò)審計(jì)軟件對(duì)海量交易進(jìn)行全量測(cè)試C.使用通用審計(jì)軟件分析異常交易模式D.僅依賴CAATs結(jié)果，無(wú)需執(zhí)行傳統(tǒng)審計(jì)程序E.利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)識(shí)別潛在的關(guān)聯(lián)方交易答案：ABCE解析：D錯(cuò)誤，CAATs是輔助工具，需結(jié)合傳統(tǒng)程序（如檢查紙質(zhì)憑證）驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性。三、案例分析題（每題20分，共3題）（一）資料：審計(jì)組對(duì)某制造企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注存貨管理。相關(guān)情況如下：1.存貨賬面余額8500萬(wàn)元，其中原材料4200萬(wàn)元，在產(chǎn)品1800萬(wàn)元，產(chǎn)成品2500萬(wàn)元。2.存貨周轉(zhuǎn)率為3.2次（行業(yè)平均5.1次），較2023年的4.5次下降明顯。3.2024年12月31日存貨盤點(diǎn)記錄顯示，原材料盤虧120萬(wàn)元（占原材料總額的2.86%），未做賬務(wù)處理；產(chǎn)成品盤盈80萬(wàn)元（占產(chǎn)成品總額的3.2%），已調(diào)整存貨賬面。4.經(jīng)抽查，部分原材料入庫(kù)單未注明驗(yàn)收日期，部分產(chǎn)成品出庫(kù)單無(wú)客戶簽收記錄。要求：1.分析存貨周轉(zhuǎn)率下降可能存在的問(wèn)題。2.指出存貨盤點(diǎn)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題及可能的影響。3.針對(duì)入庫(kù)單、出庫(kù)單管理缺陷，提出審計(jì)建議。答案：1.存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨，下降可能存在的問(wèn)題：存貨積壓（如市場(chǎng)需求下降，采購(gòu)或生產(chǎn)過(guò)量），導(dǎo)致庫(kù)存增加；存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤（如虛增存貨成本，導(dǎo)致分母增大）；營(yíng)業(yè)成本低估（如未結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本，導(dǎo)致分子減?。?；存貨管理不善（如倉(cāng)儲(chǔ)條件差，導(dǎo)致存貨毀損或過(guò)期）。2.盤點(diǎn)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及影響：原材料盤虧120萬(wàn)元未做賬務(wù)處理，違反及時(shí)性原則，導(dǎo)致存貨賬面虛增120萬(wàn)元，利潤(rùn)虛增（未確認(rèn)資產(chǎn)減值損失或管理費(fèi)用）；產(chǎn)成品盤盈80萬(wàn)元雖調(diào)整賬面，但需核實(shí)盤盈原因（如漏記發(fā)出、計(jì)量錯(cuò)誤），若為漏記收入，可能導(dǎo)致收入和利潤(rùn)低估；盤虧盤盈金額占比超過(guò)2%（原材料2.86%、產(chǎn)成品3.2%），可能反映存貨管理存在重大缺陷（如收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤、盜竊、盤點(diǎn)程序不規(guī)范）。3.審計(jì)建議：規(guī)范入庫(kù)單管理，要求驗(yàn)收人員必須填寫驗(yàn)收日期，確保入庫(kù)時(shí)間與財(cái)務(wù)記賬時(shí)間一致；完善出庫(kù)單流程，要求客戶或運(yùn)輸方簽收，作為收入確認(rèn)和存貨結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)；對(duì)入庫(kù)單、出庫(kù)單缺失的業(yè)務(wù)進(jìn)行追溯檢查，核實(shí)是否存在漏記存貨收發(fā)或虛增/減存貨的情況；加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)的監(jiān)督，對(duì)盤盈盤虧事項(xiàng)及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理（如盤虧屬于管理不善的，需追究責(zé)任并調(diào)整賬務(wù)）。（二）資料：審計(jì)組對(duì)某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.應(yīng)收賬款余額12000萬(wàn)元，其中A客戶欠款4500萬(wàn)元（賬齡2年），B客戶欠款3800萬(wàn)元（賬齡1年半），其余客戶欠款均在1年以內(nèi)。2.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策為：1年以內(nèi)5%，1-2年10%，2年以上20%。年末壞賬準(zhǔn)備余額為620萬(wàn)元。3.經(jīng)函證，A客戶回函稱“實(shí)際欠款3200萬(wàn)元，已支付1300萬(wàn)元但未收到收款通知”；B客戶未回函，替代程序顯示其因經(jīng)營(yíng)困難已申請(qǐng)破產(chǎn)。要求：1.計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，判斷是否存在錯(cuò)報(bào)。2.針對(duì)A、B客戶的函證結(jié)果，提出審計(jì)處理建議。答案：1.應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)算：1年以內(nèi)應(yīng)收賬款=12000-4500-3800=3700萬(wàn)元，計(jì)提3700×5%=185萬(wàn)元；1-2年應(yīng)收賬款=3800萬(wàn)元（B客戶），計(jì)提3800×10%=380萬(wàn)元；2年以上應(yīng)收賬款=4500萬(wàn)元（A客戶），計(jì)提4500×20%=900萬(wàn)元；應(yīng)計(jì)提總額=185+380+900=1465萬(wàn)元；已計(jì)提620萬(wàn)元，少計(jì)提1465-620=845萬(wàn)元