2026年稅務(wù)師實(shí)務(wù)操作試題與解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.50萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.25萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。該所得適用5%~35%的稅率，其計(jì)算依據(jù)是（）。A.收入總額B.成本和費(fèi)用C.應(yīng)納稅所得額D.資產(chǎn)總額3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。某企業(yè)2025年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，廣告費(fèi)實(shí)際支出為200萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的廣告費(fèi)為（）。A.150萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.100萬(wàn)元4.某個(gè)人出租房產(chǎn)，2025年度取得租金收入12萬(wàn)元，支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)?shù)匚纯鄢M(fèi)用前年人均月均收入為5000元，則該個(gè)人出租房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為（）。A.10萬(wàn)元B.8萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.4萬(wàn)元5.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。某企業(yè)2025年度工資薪金總額為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的職工福利費(fèi)為（）。A.140萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.80萬(wàn)元6.外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅。其稅率為（）。A.10%B.15%C.20%D.25%7.個(gè)人發(fā)生的與取得工資薪金所得有關(guān)的合理費(fèi)用，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中，專項(xiàng)附加扣除不包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為200萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）。A.0萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.400萬(wàn)元9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，計(jì)算公式為“轉(zhuǎn)讓收入扣除股權(quán)成本及相關(guān)稅費(fèi)后的余額”。若某企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入為500萬(wàn)元，股權(quán)成本為300萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為（）。A.180萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.220萬(wàn)元D.250萬(wàn)元10.個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為每年（月）2400元的80%。某個(gè)人2025年購(gòu)買了商業(yè)健康保險(xiǎn)，實(shí)際支出3000元，則其當(dāng)年可稅前扣除的金額為（）。A.1920元B.2400元C.3000元D.0元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，包括（）。A.差旅費(fèi)B.辦公費(fèi)C.廣告費(fèi)D.職工福利費(fèi)E.資本性支出2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人E.資本性支出3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.資本性支出E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失4.外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，可享受稅收優(yōu)惠政策的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)C.外商投資研發(fā)中心D.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)所得E.資本性支出5.個(gè)人發(fā)生的與取得工資薪金所得有關(guān)的合理費(fèi)用，包括（）。A.通訊費(fèi)B.交通費(fèi)C.誤餐費(fèi)D.資本性支出E.個(gè)人娛樂(lè)支出三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，無(wú)論是否取得憑證，均可稅前扣除。（）2.個(gè)人出租房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額，以不含增值稅的租金收入減除相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)算依據(jù)。（）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可在以后納稅年度無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）4.個(gè)人發(fā)生的與取得工資薪金所得有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）5.外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，可享受15%的企業(yè)所得稅稅率。（）6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過(guò)工資薪金總額14%的部分，不可稅前扣除。（）7.個(gè)人發(fā)生的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)附加扣除，需在申報(bào)時(shí)提供相關(guān)證明材料。（）8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，若轉(zhuǎn)讓收入小于股權(quán)成本，則需繳納企業(yè)所得稅。（）9.個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額稅前扣除。（）10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。（）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）1.某企業(yè)2025年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元，廣告費(fèi)實(shí)際支出為300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際支出為100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？（提示：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。）2.某個(gè)人2025年度取得工資薪金所得12萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）3萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人等）2萬(wàn)元，其他與取得工資薪金有關(guān)的合理費(fèi)用0.5萬(wàn)元。該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度取得轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原值300萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為多少？假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？五、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，其中成本費(fèi)用20萬(wàn)元，允許扣除的損失5萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)體工商戶適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？2.某外商投資企業(yè)2025年度在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得200萬(wàn)元，來(lái)源于中國(guó)境外的所得100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)條件，適用15%的企業(yè)所得稅稅率，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，超過(guò)300萬(wàn)元的部分需單獨(dú)計(jì)算。實(shí)際應(yīng)納稅額為：100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%=3+10=13萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)未包含13萬(wàn)元，可能存在題目設(shè)置錯(cuò)誤。2.C解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。該所得適用5%~35%的稅率，其計(jì)算依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。3.A解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)為：1000×15%=150萬(wàn)元。4.C解析：個(gè)人出租房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額，以不含增值稅的租金收入減除相關(guān)費(fèi)用（如修繕費(fèi)、租賃稅費(fèi)等）后的余額為計(jì)算依據(jù)。該個(gè)人出租房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為：12-2-（5000×12×50%）=6萬(wàn)元。5.A解析：職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)當(dāng)年可扣除的職工福利費(fèi)為：1000×14%=140萬(wàn)元。6.D解析：外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。7.C解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等，不包括大病醫(yī)療。8.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為實(shí)際發(fā)生額的100%。該企業(yè)當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元。9.A解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得=轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)成本-相關(guān)稅費(fèi)=500-300-20=180萬(wàn)元。10.A解析：個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為每年（月）2400元的80%，即1920元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用包括差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)等，不包括資本性支出。2.ABCD解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等，不包括資本性支出。3.ABCE解析：職工工資薪金、職工福利費(fèi)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失可在稅前扣除，資本性支出不可稅前扣除。4.AB解析：符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策，外商投資研發(fā)中心也可享受優(yōu)惠，但轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)所得不可享受優(yōu)惠。5.ABC解析：通訊費(fèi)、交通費(fèi)、誤餐費(fèi)屬于與取得工資薪金所得有關(guān)的合理費(fèi)用，資本性支出和個(gè)人娛樂(lè)支出不可稅前扣除。三、判斷題1.×解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，需取得合法憑證方可稅前扣除。2.√解析：個(gè)人出租房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額，以不含增值稅的租金收入減除相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)算依據(jù)。3.×解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年。4.×解析：個(gè)人發(fā)生的與取得工資薪金所得有關(guān)的合理費(fèi)用，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除，但需提供合法憑證。5.√解析：外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，可享受15%的企業(yè)所得稅稅率（若符合條件）。6.√解析：職工福利費(fèi)支出，超過(guò)工資薪金總額14%的部分，不可稅前扣除。7.√解析：個(gè)人發(fā)生的專項(xiàng)附加扣除，需在申報(bào)時(shí)提供相關(guān)證明材料。8.×解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，若轉(zhuǎn)讓收入小于股權(quán)成本，則不產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。9.×解析：個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為每年（月）2400元的80%。10.√解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。四、計(jì)算題1.解析：-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：2000×15%=300萬(wàn)元。-實(shí)際支出：300+100=400萬(wàn)元，超過(guò)限額100萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。-應(yīng)納稅所得額：2000-（成本費(fèi)用+允許扣除的廣告費(fèi)等）=2000-（假設(shè)成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元，允許扣除的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元）=700萬(wàn)元。-小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：100×12.5%×20%+（700-100）×50%×20%=2.5+60=62.5萬(wàn)元。-實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為62.5萬(wàn)元。2.解析：-應(yīng)納稅所得額：120000-30000（專項(xiàng)扣除）-20000（專項(xiàng)附加扣除）-5000（合理費(fèi)用）=84500元。-應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：（84500×10%-25