2026年注冊會計師稅法考試題型解析與練習(xí)題型精講題庫一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)2025年發(fā)生虧損50萬元，且虧損可結(jié)轉(zhuǎn)5年，2026年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？A.25萬元B.50萬元C.0萬元D.37.5萬元2.個人出售自用5年以上的住房，其所得免征個人所得稅。該規(guī)定適用于哪個地區(qū)的個人？A.北京市B.上海市C.廣東省D.任何地區(qū)3.某公司2025年度取得營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，期間費用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。其應(yīng)納稅所得額為多少？A.130萬元B.150萬元C.170萬元D.200萬元4.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。某小規(guī)模納稅人2025年銷售額為100萬元，其應(yīng)繳納的增值稅為多少？A.3萬元B.30萬元C.10萬元D.0萬元5.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入800萬元，成本600萬元，稅金及附加100萬元，期間費用50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，其應(yīng)納稅所得額為多少？A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元6.個人所得稅居民個人的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和經(jīng)營所得。以下哪項不屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.勞務(wù)報酬所得7.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營收入200萬元，經(jīng)營成本100萬元，期間費用50萬元。假設(shè)其適用個人所得稅稅率為5%，其應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元8.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入500萬元，成本300萬元，稅金及附加50萬元，期間費用100萬元。假設(shè)該企業(yè)適用所得稅稅率為15%，其應(yīng)納稅所得額為多少？A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元9.增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。某一般納稅人2025年銷售額為1000萬元，進項稅額為200萬元，其應(yīng)繳納的增值稅為多少？A.130萬元B.100萬元C.30萬元D.0萬元10.某個人2025年度取得工資薪金所得10萬元，勞務(wù)報酬所得5萬元，稿酬所得3萬元。假設(shè)其適用個人所得稅稅率為3%，其應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？A.0.45萬元B.0.6萬元C.0.9萬元D.1.35萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些收入屬于增值稅應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供應(yīng)稅服務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入D.出租固定資產(chǎn)收入2.個人所得稅的專項附加扣除包括哪些項目？A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養(yǎng)老人3.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括哪些？A.工資薪金支出B.職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.業(yè)務(wù)招待費4.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率有哪些？A.1%B.3%C.5%D.13%5.個人所得稅居民個人的綜合所得包括哪些項目？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.股息紅利所得三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的虧損可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補。（√/×）2.個人所得稅的非居民個人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。（√/×）3.增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。（√/×）4.個人所得稅的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)全國統(tǒng)一。（√/×）5.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目必須真實、合法。（√/×）6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（√/×）7.個人所得稅居民個人的綜合所得包括經(jīng)營所得。（√/×）8.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出可以全額稅前扣除。（√/×）9.增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。（√/×）10.個人所得稅的非居民個人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。（√/×）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入800萬元，成本600萬元，稅金及附加100萬元，期間費用50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額分別為多少？2.某小規(guī)模納稅人2025年銷售額為200萬元，其應(yīng)繳納的增值稅為多少？假設(shè)該企業(yè)適用增值稅征收率為3%。3.某個人2025年度取得工資薪金所得10萬元，勞務(wù)報酬所得5萬元，稿酬所得3萬元。假設(shè)其適用個人所得稅稅率為3%，其應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入1000萬元，成本600萬元，稅金及附加100萬元，期間費用200萬元。假設(shè)該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，且發(fā)生虧損50萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)5年。請計算該企業(yè)2026年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某個人2025年度取得工資薪金所得10萬元，勞務(wù)報酬所得5萬元，稿酬所得3萬元。假設(shè)其適用個人所得稅稅率為3%，且享受專項附加扣除共計1萬元。請計算該個人2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅額。答案與解析單項選擇題1.D解析：企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用所得稅稅率為25%，應(yīng)納企業(yè)所得稅為200×25%=50萬元。由于該企業(yè)2025年發(fā)生虧損50萬元，且虧損可結(jié)轉(zhuǎn)5年，因此2026年無需繳納企業(yè)所得稅。2.D解析：個人出售自用5年以上的住房，其所得免征個人所得稅的規(guī)定適用于任何地區(qū)的個人，并非特定地區(qū)。3.B解析：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000-600-200+50-30=120萬元。4.A解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×征收率=100×3%=3萬元。5.A解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-成本-稅金及附加-期間費用=800-600-100-50=50萬元。6.C解析：個人所得稅居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和經(jīng)營所得，股息紅利所得不屬于綜合所得。7.B解析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營收入-經(jīng)營成本-期間費用=200-100-50=50萬元。應(yīng)繳納的個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=50×5%=2.5萬元。8.B解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-成本-稅金及附加-期間費用=500-300-50-100=50萬元。9.A解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=1000×13%-200=130萬元。10.C解析：應(yīng)繳納的個人所得稅=工資薪金所得×稅率+勞務(wù)報酬所得×稅率+稿酬所得×稅率=10×3%+5×3%+3×3%=0.45萬元。多項選擇題1.A、B、C、D解析：增值稅應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供應(yīng)稅服務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入和出租固定資產(chǎn)收入。2.A、B、C、D解析：個人所得稅的專項附加扣除包括住房貸款利息、住房租金、子女教育和贍養(yǎng)老人。3.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金支出、職工福利費、職工教育經(jīng)費和業(yè)務(wù)招待費。4.A、B解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為1%和3%。5.A、B、C、D解析：個人所得稅居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和經(jīng)營所得。判斷題1.×解析：企業(yè)發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)5年彌補，并非無限期。2.√解析：個人所得稅的非居民個人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。3.√解析：增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。4.√解析：個人所得稅的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)全國統(tǒng)一。5.√解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目必須真實、合法。6.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。7.×解析：個人所得稅居民個人的綜合所得不包括經(jīng)營所得。8.×解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出按比例稅前扣除，并非全額扣除。9.√解析：增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。10.√解析：個人所得稅的非居民個人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。計算題1.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-成本-稅金及附加-期間費用=800-600-100-50=50萬元應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=50×25%=12.5萬元2.應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×征收率=200×3%=6萬元3.應(yīng)繳納的個人所得稅=工資薪金所得×稅率+勞務(wù)報酬所得×稅率+稿酬所得×稅率=10×3%+5×3%+3×3%=0.45萬元綜合題1.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-成本-稅金及附加-期間費用+以前年度虧損=1000-600-1