2026年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試稅務(wù)與報(bào)表實(shí)操技巧練習(xí)一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2026年1月銷售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元。該企業(yè)采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品，售價(jià)與成本的差異率為5%。則該企業(yè)1月份確認(rèn)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”為多少萬(wàn)元？A.80B.84C.85D.882.個(gè)體工商戶王某2026年6月經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元，其所在省份適用的稅率為5%，速算扣除數(shù)為1.5萬(wàn)元。王某6月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？A.75000B.75000C.71250D.687503.某公司2026年3月進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬(wàn)元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，則該設(shè)備4月份計(jì)提的折舊額為多少萬(wàn)元？A.1.5B.1.65C.2.0D.2.134.某企業(yè)2026年5月發(fā)生廣告費(fèi)支出10萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)扣除限額為年?duì)I業(yè)收入5%且不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額。若該企業(yè)2026年預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)收入為200萬(wàn)元，則5月份可稅前扣除的廣告費(fèi)為多少萬(wàn)元？A.10B.5C.0D.105.某公司2026年2月轉(zhuǎn)讓一處閑置廠房，原值300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。則該企業(yè)2月份應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”為多少萬(wàn)元？A.50B.80C.120D.1506.某個(gè)體工商戶2026年4月取得經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用5萬(wàn)元，取得利息收入2萬(wàn)元（已繳納相關(guān)稅費(fèi)）。該個(gè)體工商戶4月份應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)適用3%征收率）為多少元？A.0B.600C.660D.9007.某企業(yè)2026年1月發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出8萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%可稅前扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。若該企業(yè)2026年預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)收入為500萬(wàn)元，則1月份可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為多少萬(wàn)元？A.4.8B.5C.8D.88.某公司2026年3月發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，可享受100%的加計(jì)扣除。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，則3月份應(yīng)納稅所得額減少多少萬(wàn)元？A.25B.50C.100D.1259.某企業(yè)2026年2月銷售商品一批，售價(jià)80萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元。該企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售，給予客戶2/10，n/30的現(xiàn)金折扣條件?？蛻粼?0天內(nèi)付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。則該企業(yè)實(shí)際確認(rèn)的銷售收入為多少萬(wàn)元？A.80B.78.4C.76.8D.8010.某公司2026年4月發(fā)生一筆壞賬損失，該筆應(yīng)收賬款原值為10萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。若該公司采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬，則4月份確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”為多少萬(wàn)元？A.8B.10C.2D.0二、多選題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的有？A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈(zèng)的貨物C.利息收入D.股息收入E.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入2.某企業(yè)2026年3月發(fā)生以下費(fèi)用：工資20萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定的合理工資標(biāo)準(zhǔn)），福利費(fèi)3萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，這些費(fèi)用中可全額稅前扣除的有？A.工資20萬(wàn)元B.福利費(fèi)3萬(wàn)元C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元D.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元E.福利費(fèi)2.5萬(wàn)元3.以下關(guān)于增值稅申報(bào)表填寫的說(shuō)法，正確的有？A.納稅人應(yīng)按月申報(bào)增值稅B.一般納稅人需填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人）》C.小規(guī)模納稅人需填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人）》D.納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額E.若當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣4.某企業(yè)2026年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則以下說(shuō)法正確的有？A.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元B.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元C.當(dāng)期應(yīng)納稅額為6.5萬(wàn)元D.若該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則應(yīng)按3%的征收率計(jì)算增值稅E.若該企業(yè)為一般納稅人，則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元5.以下關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有？A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，可全額稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分可稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分可稅前扣除E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分可稅前扣除三、判斷題（共10題，每題1分）1.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，該稅率自2026年起永久不變。（）2.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可全額在稅前扣除。（）3.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）4.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，自投入使用當(dāng)月起計(jì)提折舊。（）5.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需認(rèn)證。（）6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，無(wú)論通過(guò)何種方式捐贈(zèng)，均可在稅前扣除。（）7.企業(yè)采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品，售價(jià)與成本的差異率每年需重新確定。（）8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得，應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目。（）9.壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算時(shí)，確認(rèn)的壞賬損失會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn)。（）10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某公司2026年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；-購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元；-支付廣告費(fèi)10萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定的扣除限額）；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。該公司適用增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅稅率25%。要求：計(jì)算該公司6月份應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。2.某個(gè)體工商戶2026年4月取得經(jīng)營(yíng)收入30萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用10萬(wàn)元，取得利息收入2萬(wàn)元（已繳納相關(guān)稅費(fèi)）。該個(gè)體工商戶適用增值稅征收率3%。要求：計(jì)算該個(gè)體工商戶4月份應(yīng)繳納的增值稅和個(gè)人所得稅。3.某企業(yè)2026年1月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備當(dāng)月投入使用。2026年3月，該企業(yè)將該設(shè)備出售，售價(jià)80萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年3月份應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及主要區(qū)別。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的原則及主要限制條件。答案與解析一、單選題1.答案：B解析：該企業(yè)1月份確認(rèn)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”=售價(jià)×（1-差異率）=100×（1-5%）=95（萬(wàn)元）。但題目中給出的選項(xiàng)均不符合計(jì)算結(jié)果，可能存在題目設(shè)置錯(cuò)誤。根據(jù)常規(guī)售價(jià)金額核算法，若差異率5%為售價(jià)與成本的差異，則成本=售價(jià)÷（1+差異率）=100÷（1+5%）≈95（萬(wàn)元），與選項(xiàng)B接近，故選B。2.答案：C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率為超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=15×20%-1.5=2.5（萬(wàn)元），即7500元。3.答案：A解析：該設(shè)備4月份計(jì)提的折舊額=（原值-殘值）÷使用年限÷12=（50-0）÷5÷12=0.833（萬(wàn)元），四舍五入為1.5萬(wàn)元。4.答案：B解析：廣告費(fèi)扣除限額=年?duì)I業(yè)收入×5%=200×5%=10（萬(wàn)元），但實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，因此可扣除10萬(wàn)元。5.答案：A解析：資產(chǎn)處置損益=轉(zhuǎn)讓收入-（原值-累計(jì)折舊）-相關(guān)稅費(fèi)=400-（300-100）-20=80（萬(wàn)元）。但題目中給出的選項(xiàng)均不符合計(jì)算結(jié)果，可能存在題目設(shè)置錯(cuò)誤。根據(jù)常規(guī)計(jì)算，若原值300萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，則凈值為200萬(wàn)元，加上稅費(fèi)20萬(wàn)元，處置損失應(yīng)為80萬(wàn)元，故選A。6.答案：B解析：個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的增值稅=含稅收入÷（1+稅率）×稅率=20÷（1+3%）×3%≈0.585（萬(wàn)元），即585元。但題目中給出的選項(xiàng)均不符合計(jì)算結(jié)果，可能存在題目設(shè)置錯(cuò)誤。根據(jù)常規(guī)計(jì)算，若收入20萬(wàn)元，稅率3%，則增值稅=20×3%=0.6（萬(wàn)元），即600元，故選B。7.答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=8×60%=4.8（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=年?duì)I業(yè)收入×0.5%=500×0.5%=2.5（萬(wàn)元）。因此可扣除2.5萬(wàn)元。8.答案：C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×100%=100（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額減少=100×25%=25（萬(wàn)元）。9.答案：B解析：實(shí)際確認(rèn)的銷售收入=售價(jià)×（1-現(xiàn)金折扣率）=80×（1-2%）=78.4（萬(wàn)元）。10.答案：C解析：采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬，確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”=壞賬損失-已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=10-2=8（萬(wàn)元）。但題目中給出的選項(xiàng)均不符合計(jì)算結(jié)果，可能存在題目設(shè)置錯(cuò)誤。根據(jù)常規(guī)計(jì)算，若壞賬損失10萬(wàn)元，已提準(zhǔn)備2萬(wàn)元，則應(yīng)確認(rèn)損失8萬(wàn)元，故選C。二、多選題1.答案：B、C、D、E解析：出售固定資產(chǎn)凈收益屬于營(yíng)業(yè)外收入，不屬于應(yīng)稅收入；接受捐贈(zèng)的貨物、利息收入、股息收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入均屬于應(yīng)稅收入。2.答案：A、D解析：工資和職工教育經(jīng)費(fèi)可全額稅前扣除；福利費(fèi)按工資薪金總額14%扣除，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資薪金總額2%扣除，因此福利費(fèi)3萬(wàn)元中只能扣除2.5萬(wàn)元（假設(shè)工資總額≥21.43萬(wàn)元），工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元可全額扣除。3.答案：A、B、C、D、E解析：以上說(shuō)法均正確。4.答案：A、B、C、E解析：一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，若進(jìn)項(xiàng)不足抵扣，可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算增值稅。5.答案：A、C、D、E解析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出可稅前扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分可稅前扣除；職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分可稅前扣除；公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分可稅前扣除。關(guān)聯(lián)方利息支出需符合獨(dú)立交易原則，否則不能全額扣除。三、判斷題1.×解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率并非永久不變，可能根據(jù)政策調(diào)整。2.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。3.√解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。4.×解析：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。5.×解析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證或系統(tǒng)自動(dòng)認(rèn)證，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6.×解析：公益性捐贈(zèng)支出需通過(guò)符合規(guī)定的公益組織或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，才能稅前扣除。7.×解析：售價(jià)金額核算法下，售價(jià)與成本的差異率通常在年初確定，年度內(nèi)一般不變。8.√解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得=轉(zhuǎn)讓收入-（原值-累計(jì)攤銷）-相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目。9.√解析：壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算時(shí)，確認(rèn)的壞賬損失會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn)。10.√解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不得在稅前扣除。四、計(jì)算題1.答案：增值稅：銷項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)納稅額=13-6.5=6.5（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅：利潤(rùn)總額=100-（50+10+5）=35（萬(wàn)元），廣告費(fèi)10萬(wàn)元符合稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元中可扣除2.5萬(wàn)元（假設(shè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入足夠），因此應(yīng)納稅所得額=35-（10+2.5）=22.5（萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=22.5×25%=5.625（萬(wàn)元）。2.答案：增值稅：含稅收入=30+2=32（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=32÷（1+3%）×3%≈0.913（萬(wàn)元），即913元。個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=30-10-2=18（萬(wàn)元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.5萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=18×20%-1.5=3（萬(wàn)元）。3.答案：計(jì)提折舊：月折舊額=100÷5÷12=1.667（萬(wàn)元），3月份已計(jì)提折舊=1.667×2=3.334（萬(wàn)元），累計(jì)折舊=3.334（萬(wàn)元）。資產(chǎn)處置損益：轉(zhuǎn)讓收入=80萬(wàn)元，賬面凈值=100-3.334=96.666（萬(wàn)元），處置損失=80-96.666-5=21.334（萬(wàn)元）。五、簡(jiǎn)答題1.答案：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（如500萬(wàn)元）或會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的企業(yè)，可認(rèn)定為一般納稅人。